Impozit minim alternativ - Alternative minimum tax

Alternativă Impozitul minim ( AMT ) este un impozit impus de guvernul federal al Statelor Unite , în plus față de regulat impozitul pe venit pentru anumite persoane, proprietăți , și trusturi . Începând cu anul fiscal 2018, AMT strânge aproximativ 5,2 miliarde de dolari, sau 0,4% din totalul veniturilor din impozitul pe venit federal, afectând 0,1% din contribuabili, mai ales în intervalele de venituri superioare.

Se calculează un venit minim impozabil alternativ ( AMTI ), luând venitul obișnuit și adăugând elemente și credite nepermise, cum ar fi deduceri de impozite de stat și locale, dobânzi pentru obligațiunile municipale cu activitate privată, elementul negociabil al opțiunilor de stimulare a acțiunilor pe acțiuni, credite fiscale străine, și deduceri de dobânzi pentru împrumuturi pe capital propriu. Aceasta extinde baza elementelor impozabile. Multe deduceri, cum ar fi dobânzile la creditele ipotecare pentru locuințe și deducerile caritabile, sunt încă permise în temeiul AMT. AMT este apoi impus acestui AMTI la o rată de 26% sau 28%, cu o scutire mult mai mare decât impozitul obișnuit pe venit.

Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 (TCJA) a redus fracțiunea contribuabililor care au datorat AMT de la 3% în 2017 la 0,1% în 2018, inclusiv de la 27% la 0,4% dintre cei care câștigă 200.000 $ la 500.000 $, de la 61.9% la 2 % dintre cei care câștigă 500.000 $ și 1.000.000 $.

Principalele motive pentru reducerea contribuabililor AMT după TCJA includ limitarea deducerii fiscale de stat și locale (SALT) de către TCJA la 10.000 USD și o creștere semnificativă a valorii scutirii și a pragului de eliminare treptată. Un cuplu căsătorit care câștigă 200.000 USD necesită acum ajustări AMT de peste 50.000 USD pentru a începe să plătească AMT. AMT s-a aplicat anterior în 2017 și mai devreme multor contribuabili care câștigau de la 200.000 dolari până la 500.000 dolari, deoarece impozitele de stat și locale erau deductibile în totalitate conform codului fiscal obișnuit, dar deloc în temeiul AMT. În ciuda plafonului deducerii SALT, marea majoritate a contribuabililor AMT au plătit mai puțin în conformitate cu normele din 2018.

AMT a fost inițial conceput pentru a impozita pe contribuabilii cu venituri ridicate care foloseau sistemul de impozitare obișnuit pentru a plăti impozite mici sau deloc. Datorită inflației și reducerilor ratelor de impozitare obișnuite, mulți contribuabili cu venituri medii au început să plătească AMT. Numărul gospodăriilor care datorează AMT a crescut de la 200.000 în 1982 la 5,2 milioane în 2017, dar a fost redus la 200.000 în 2018 de către TCJA. După expirarea TCJA în 2025, se așteaptă ca numărul contribuabililor AMT să crească la 7 milioane în 2026.

Calcul alternativ al impozitului minim

În fiecare an, contribuabilii cu venituri mari trebuie să calculeze și apoi să plătească cel mai mare impozit alternativ minim (AMT) sau impozit obișnuit. Venitul minim impozabil alternativ (AMTI) se calculează luând venitul obișnuit al contribuabilului și adăugând credite și deduceri neacceptate, cum ar fi elementul de afacere din opțiunile de stimulare a acțiunilor, deducerea impozitului de stat și local, creditele fiscale străine și pierderile de activitate pasivă. Valoarea AMTI determină apoi cât din scutire poate fi preluată, care se scade din AMTI. În cele din urmă, AMTI minus scutirea este impozitată cu 26% sau 28%, în funcție de nivelul venitului.

Tabelul cotelor de impozitare și scutiri AMT din 2019 pentru veniturile AMT:

stare Singur Căsătorit depunând în comun Depunere căsătorită separat Încredere
Cota de impozitare de 26% 0 $ - 194.800 $ 0 $ - 194.800 $ 0 - 97.400 USD 0 $ - 194.800 $
Cota de impozitare de 28% Peste 194.800 USD Peste 194.800 USD 97.400 dolari Peste 194.800 USD
Suma scutirii 71.700 dolari 111.700 dolari 55.850 dolari 25.000 dolari
Eliminarea treptată a scutirii începe la (2019) 510.300 USD 1.020.600 dolari 510.300 USD 83.500 dolari
Nu mai există scutire la (2019) 797.100 USD 1.467.400 dolari 733.700 dolari 183.500 dolari
Rata câștigurilor de capital pe termen lung 15%, 20% 15%, 20% 15%, 20% 15%, 20%

Exemplu de calcul

Alice este un singur contribuabil care câștigă 100.000 USD din venituri salariale W-2 în 2019. De asemenea, a exercitat și a deținut (nu a vândut) 800 de opțiuni de stimulare a acțiunilor (ISO) fiecare pentru angajatorul ei, cu un preț de greutate de 100 USD și o piață corectă actuală valoare de 200 USD. Astfel, ea suportă 80.000 de dolari suplimentari de element de afacere care nu este impozitat în cadrul veniturilor obișnuite, ci se adaugă veniturilor AMT. Nu are deduceri detaliate.

Alice trebuie astfel să calculeze impozitele pe venit de două ori:

Impozitare obișnuită

Alice calculează 15.246 dolari în impozite federale obișnuite pe 100.000 dolari: 100.000 dolari - 12.200 dolari deducere standard = 79.800 dolari venituri impozabile, la rate obișnuite de 10%, 12%, 22%, 24%, ar plăti 15.246,50 dolari în impozite.

Impozitare minimă alternativă

  1. Alice își ia venituri obișnuite de 100.000 de dolari
  2. Adaugă toate ajustările și excluderile AMT. Aici, ea are 80.000 de dolari din elementul de negociere a opțiunilor de stimulare, care este impozabil în temeiul AMT, dar nu și al veniturilor obișnuite, pentru a atinge un venit de 180.000 dolari AMT
  3. AMTI-ul lui Alice, de 180.000 USD, se află sub eliminarea fazei de scutire de 510.300 USD în 2019 pentru contribuabilii singuri, deci are dreptul la suma totală de scutire de 71.700 USD.
  4. Alice își reduce AMTI de 180.000 de dolari cu scutirea de 71.700 de dolari pentru a avea venituri de 108.300 de dolari care se aplică exclusiv la o rată de impozitare de 26% pentru o sarcină fiscală AMT de 28.158 dolari.

Deoarece sarcina fiscală a lui Alice de 28.158 USD este mai mare decât sarcina sa obișnuită de 15.246 USD, ea plătește un total de 28.158 USD în impozite federale (adică 15.246 USD în impozite obișnuite și 12.912 USD în AMT). Deoarece elementul de afacere ISO este o ajustare temporală în limbajul AMT, ea este capabilă să își reporteze 12 912 dolari în AMT plătite pentru anul fiscal 2020 ca credit fiscal minim, unde poate primi un credit pentru impozitul plătit.

Specificații și ajustări

Datorită efectului eliminării treptate a scutirii, există rate de impozitare marginale efective de 32,5% și 35%. O rată de impozitare mai mică continuă să se aplice câștigurilor de capital pe termen lung (și dividendelor eligibile). În timp ce TCJA a modificat scutirile și eliminările treptate pentru persoanele care solicită înregistrare singure și căsătorite, nu a modificat-o pentru trusturi.

Conform AMT, deducerea standard nu se aplică, dar scutirea AMT o aplică. Impozitele de stat, locale și străine nu sunt deductibile. Cu toate acestea, majoritatea celorlalte deduceri detaliate se aplică cel puțin parțial. Se aplică alte ajustări semnificative la venituri și deduceri. Persoanele fizice trebuie să depună formularul IRS 6251 dacă au o scadență AMT netă. Formularul este, de asemenea, depus pentru a solicita creditul pentru anul anterior AMT.

Alte ajustări în calculul AMT includ:

  • Nu sunt permise diverse deduceri detaliate. Acestea includ toate articolele care fac obiectul „etajului” de 2%, cum ar fi cheltuielile de afaceri ale angajaților, taxele de pregătire a impozitelor etc.
  • Dobânzii deducerea ipotecar este limitată la dobânzi la creditele ipotecare de achiziție de bani pentru o primă și a doua reședință.
  • Cheltuielile medicale pot fi deduse numai dacă depășesc 10% din venitul brut ajustat, comparativ cu 7,5% pentru impozitul obișnuit.
  • Elementul de ofertă al unei opțiuni de stimulare a acțiunilor atunci când este exercitată și acțiunea nu este vândută în același an fiscal, indiferent dacă stocul poate fi vândut imediat.

Multe ajustări AMT se aplică întreprinderilor. Ajustările tind să aibă ca efect amânarea anumitor deduceri sau recunoașterea veniturilor mai devreme. Aceste ajustări includ:

  • Deducerile pentru amortizare trebuie calculate prin metoda liniei drepte și durate de viață mai lungi decât cele utilizate pentru impozitul obișnuit. (Vezi MACRS )
  • Deducerile pentru anumite „preferințe” sunt limitate. Acestea includ deduceri legate de:
    • costurile de circulație,
    • costurile miniere,
    • costuri de cercetare și experimentare,
    • costurile de foraj necorporal și
    • o anumită amortizare.
  • Anumite venituri trebuie recunoscute mai devreme, inclusiv:
    • contracte pe termen lung și
    • vânzări în rate.

În măsura în care AMT depășește venitul federal regulat, se poate oferi un credit viitor care poate compensa impozitul regulat viitor în măsura în care AMT nu se aplică într-un an viitor, dacă AMT este cauzată de elemente de ajustare a calendarului, cum ar fi exercitarea ISO-urilor. Cu toate acestea, acest credit este limitat: consultați detalii suplimentare în secțiunea „Credit AMT contra impozitului obișnuit”.

Impozitul obișnuit utilizat ca bază pentru calcularea AMT se găsește pe următoarele linii de formulare de declarație fiscală: Formular individual 1040 Linia 44, mai puțin creditul fiscal străin.

Se aplică anumite alte ajustări. În plus, un partener sau acționar cota de venit AMT și ajustări ale fluxurilor prin partenerului sau acționar din parteneriat sau corporație S .

AMT este redusă cu un credit fiscal extern , limitat pe baza veniturilor AMT, mai degrabă decât pe venitul impozabil obișnuit. Sunt permise anumite credite fiscale pentru afaceri .

Istorie

Un „impozit minim” predecesor a fost adoptat prin Legea privind reforma fiscală din 1969 și a intrat în vigoare în 1970. Secretarul Trezoreriei, Joseph Barr, a declanșat acțiunea de adoptare printr-un anunț că 155 de gospodării cu venituri ridicate nu plătiseră nici o sumă de impozite federale pe venit. Gospodăriile au profitat de atâtea beneficii fiscale și deduceri încât și-au redus obligațiile fiscale la zero. Congresul a răspuns prin crearea unui impozit suplimentar pentru gospodăriile cu venituri ridicate, egal cu 10% din suma preferințelor fiscale care depășesc 30.000 USD, plus obligația fiscală obișnuită a contribuabilului.

Explicația legii din 1969 pregătită de personalul Congresului al Comisiei mixte pentru impozitarea veniturilor interne a descris motivul AMT după cum urmează:

Tratamentul anterior nu a impus nicio limită cu privire la suma veniturilor pe care o persoană fizică sau o corporație ar putea să o excludă de la impozitare ca urmare a diferitelor preferințe fiscale. Ca rezultat, au existat variații mari în sarcinile fiscale plasate asupra persoanelor fizice sau corporațiilor cu venituri economice similare, în funcție de mărimea veniturilor lor preferențiale. În general, acei contribuabili individuali sau corporativi care au primit cea mai mare parte a veniturilor lor din servicii personale sau din producție au fost impozitați la cote de impozitare relativ mai mari decât alții. Pe de altă parte, persoanele fizice sau corporațiile care au primit cea mai mare parte a veniturilor lor din surse precum câștigurile de capital sau au fost în măsură să beneficieze de aranjamente nete de leasing, de depreciere accelerată a imobilelor, de epuizare procentuală sau de alte taxe preferate activitățile au avut tendința de a plăti rate de impozitare relativ mici. De fapt, multe persoane cu venituri mari care ar putea beneficia de aceste prevederi au plătit rate de impozitare efective mai mici decât multe persoane cu venituri modeste. În cazuri extreme, persoanele fizice s-au bucurat de venituri economice mari, fără să plătească deloc impozite. Acest lucru a fost adevărat, de exemplu, în cazul a 154 de declarații în 1966, cu venituri brute ajustate de 200.000 USD pe an (în afară de cele cu excluderi de venit care nu apar în declarațiile depuse). În mod similar, o serie de mari corporații nu au plătit deloc impozite sau impozite care au reprezentat rate efective foarte mici.

(Sus) Comparația impozitului regulat numai pe salarii (fără a lua în considerare nici o deducere) în 2000 și 2004 (liniile portocalii și respectiv albastre) cu impozitul minim provizoriu (AMT înainte de deducerea impozitului obișnuit) (aceeași linie maro atât pentru 2000, cât și pentru 2004) pentru un cuplu căsătorit care depune dosar în comun. Două linii punctate arată marjele dintre impozitul minim provizoriu și ratele impozitare obișnuite în 2000 și 2004 - și modul în care această marjă devenea mai îngustă de la an la an. Aceasta înseamnă că nu sunt necesare multe deduceri înainte ca AMT să fie plătită. Și trebuie să solicitați mai puține deduceri în anii următori pentru ca paritatea să fie atinsă și, astfel, să ajungă pe teritoriul AMT. (Distribuțiile experimentale Impozitul minim este valoarea minimă a taxei o persoană va sfârși prin a plăti. Dacă este mai mică decât impozitul obișnuit , atunci nu există nici o AMT.)
(Jos) Aceeași decalajului dintre taxa regulate și impozit minim tentativă este prezentată în termenii ratelor de impozitare efective plătite pentru diferite sume de AGI în 2000 și 2004.

AMT a suferit mai multe modificări din 1969. Cea mai semnificativă dintre acestea, potrivit Comitetului mixt pentru impozite, a avut loc în conformitate cu Legea din 1982 privind echitatea fiscală și responsabilitatea fiscală din era Reagan . Legea a schimbat AMT de la un impozit suplimentar la forma sa actuală: un sistem de impozitare paralel. Structura actuală a AMT reflectă modificările făcute de legea din 1982. Cu toate acestea, participarea și veniturile din AMT au scăzut temporar după schimbările din 1986. Congresul a făcut alte modificări notabile, dar mai puțin semnificative, ale legii în 1978, 1982 și 1986.

Alte modificări semnificative au avut loc ca urmare a Legilor de reconciliere a bugetului Omnibus din 1990 și 1993, care au ridicat rata AMT la 24% față de nivelul anterior de 21% și apoi la 26% și 28% pentru solicitanții individuali cu venituri care depășeau 175.000 USD. Acum, unii contribuabili care nu au venituri foarte mari sau participă la numeroase beneficii fiscale speciale și / sau activități vor plăti AMT.

„Patch-uri” la cote de impozitare și scutiri

De ani buni de atunci, Congresul a adoptat „patch-uri” de un an care vizează minimizarea impactului impozitului. Deși nu a fost indexată automat pentru inflație până la o modificare a legii la începutul anului 2013, scutirea a fost mărită de Congres de multe ori. În plus, rata impozitului a fost majorată pentru persoanele fizice începând cu 1991 și 1993, iar impozitul a fost limitat pentru câștigurile de capital și dividendele eligibile în 2003.

Pentru anul fiscal 2007, patch-ul a fost adoptat la 20 decembrie 2007, dar numai după ce IRS și-a conceput deja formularele pentru 2007. IRS a trebuit să își reprogrameze formularele pentru a se adapta modificării legii.

Cota de impozitare și creșterile de scutire sunt reflectate în următorul tabel:

Istoricul recent al ratelor și scutirilor AMT ale contribuabililor individuali
An Cota impozitului AMT Scutire pentru

căsătorit depunând în comun

Eliminarea treptată a scutirii

începe

Scutire pentru

singur sau cap de gospodărie

Scutire

începe eliminarea treptată

2017 26% / 28% 84.500 160.900 54.300 120.700
2018 26% / 28% 109.400 1.000.000 70.300 500.000
2019 26% / 28% 111.700 1.020.600 71.700 510.300
Cotele și scutirile AMT ale contribuabililor individuali
An Cota impozitului AMT Scutire pentru

căsătorit depunând în comun

Scutire pentru

singur sau cap de gospodărie

1986-1990 21% 40.000 30.000
1991-1992 24% 40.000 30.000
1993-2000 26% / 28% 45.000 33.750
2001-2002 26% / 28% 49.000 35.750
2003-2005 26% / 28% 58.000 40.250
2006 26% / 28% 62.550 42.500
2007 26% / 28% 66.250 44.350
2008 26% / 28% 69.950 46.200
2009 26% / 28% 70.950 46.700
2010 26% / 28% 72.450 47.450
2011 26% / 28% 74.450 48.450
2012 26% / 28% 78.750 50.600
2013 26% / 28% 80.800 51.900
2014 26% / 28% 82.100 52.800
2015 26% / 28% 83.400 53.600
2016 26% / 28% 83.800 53.900
2017 26% / 28% 84.500 54.300
2018 26% / 28% 109.400 70.300

Din 1986 până în 2017, rata de impozitare pentru corporații a rămas la 20%, iar valoarea scutirii a rămas la 40.000 USD. În 2018, compania AMT a fost abrogată definitiv. Înainte de anul fiscal 2018, corporațiile cu încasări brute medii anuale de 7.500.000 USD sau mai puțin pentru ultimii trei ani sunt scutite de AMT, dar numai atât timp cât continuă să îndeplinească acest test. Mai mult, o corporație a fost scutită de AMT în primul său an ca corporație. Corporațiile afiliate au fost tratate ca și cum ar fi o singură corporație pentru toate cele trei scutiri (40.000 USD, 7.5 milioane USD și primul an). Anterior, corporațiile au depus formularul 4626 pentru AMT. Corporațiile au fost, de asemenea, supuse unei ajustări (în sus sau în jos) pentru veniturile curente ajustate.

Legea americană de scutire a contribuabililor din 2012 a stabilit scutirea din 2012 la 78.750 USD pentru depunerea căsătorită în comun și la 50.600 USD pentru single și a stabilit sumele de scutire viitoare indexate pentru inflație.

Detalii AMT

Impozitul minim alternativ (AMT) este impus pentru o măsură alternativă, mai cuprinzătoare a venitului decât impozitul federal obișnuit pe venit. Conceptual, este impus în loc de, mai degrabă decât în ​​plus față de impozitul obișnuit.

AMT se impune dacă impozitul minim provizoriu depășește impozitul obișnuit. Impozitul minim provizoriu este rata AMT a timpului de impozitare a venitului minim impozabil alternativ (AMTI) minus creditul fiscal extern AMT. Impozitul obișnuit este impozitul obișnuit pe venit, redus doar cu creditele fiscale străine și de proprietate. În orice an în care impozitul obișnuit depășește impozitul minim provizoriu, un credit (Credit AMT) este permis împotriva impozitului obișnuit în măsura în care contribuabilul a plătit AMT în orice an anterior. Acest credit nu poate reduce impozitul obișnuit sub impozitul minim provizoriu.

Venitul minim impozabil alternativ este venitul impozabil obișnuit, plus sau minus anumite ajustări, plus elemente de preferință fiscală, mai puțin scutirea admisibilă (după cum este eliminat treptat).

Contribuabilii și ratele

Persoanele fizice, proprietățile și trusturile sunt supuse AMT. Parteneriatele și corporațiile S nu sunt, în general, supuse impozitelor pe venit sau AMT, ci, în schimb, transmit veniturile și elementele legate de calculul AMT către partenerii și acționarii lor. Persoanele străine sunt supuse AMT numai la venitul lor efectiv legat de un comerț sau o afacere din SUA.

Rata AMT variază în funcție de tipul de contribuabil. Până în 2018, persoanele fizice, moșii și trusturi sunt supuse aceleiași rate de impozitare pe câștigurile de capital pe termen lung pentru impozitul obișnuit și AMT.

Scutiri

Nu este permisă deducerea pentru scutirile personale. În schimb, tuturor contribuabililor li se acordă o scutire care este eliminată treptat la niveluri mai ridicate de venit. A se vedea mai sus pentru sumele acestei scutiri și punctele de eliminare treptată. Datorită eliminării treptate a scutirilor, rata de impozitare marginală reală (1,25 * 26% = 32,5%) este mai mare pentru venitul peste punctul de eliminare treptată. Eliminarea treptată a depunerii căsătoriei (MFS) nu se oprește când scutirea ajunge la zero, fie în 2009, fie în 2010. Acest lucru se datorează faptului că scutirea MFS este jumătate din scutirea comună, dar eliminarea treptată este suma totală, deci, pentru solicitanții MFS, suma de eliminare treptată poate fi de până la dublul valorii scutirii, rezultând o „scutire negativă”.

De exemplu, folosind cifrele din 2009, un deponent cu venituri de 358.800 USD nu numai că primește o scutire zero, dar este, de asemenea, impozitat pentru o sumă suplimentară de 35.475 USD care nu a fost niciodată câștigată (a se vedea „Linia 29 - Venitul minim impozabil alternativ” din Instrucțiunile din 2009 pentru formularul 6251 sau „Linia 28 - Venit minim impozabil alternativ” în Instrucțiunile din 2010 pentru formularul 6251 ). Acest lucru împiedică un cuplu căsătorit cu venituri diferite să beneficieze prin depunerea declarațiilor separate, astfel încât câștigătorul inferior să beneficieze de o anumită sumă de scutire care ar fi eliminată treptat dacă ar depune în comun. Atunci când depune separat, fiecare soț în vigoare nu numai că are propria scutire eliminată, dar este, de asemenea, impozitată pentru o a doua scutire, pe baza prezumției că celălalt soț ar putea pretinde că, în propriul lor raport MFS separat.

Amortizări și alte ajustări

Toți contribuabilii care solicită deduceri pentru amortizare trebuie să ajusteze aceste deduceri în calculul venitului AMT la valoarea deducerii admise pentru AMT. În scopuri AMT, amortizarea se calculează pe majoritatea activelor în conformitate cu metoda liniară utilizând durata de viață a activului. Atunci când un contribuabil este obligat să recunoască câștigul sau pierderea la cedarea unui activ amortizabil (sau a facilității de control al poluării), câștigul sau pierderea trebuie ajustat pentru a reflecta valoarea amortizării AMT, mai degrabă decât valorile obișnuite ale amortizării. Această ajustare se aplică și sumelor suplimentare deduse în anul de achiziție a activelor. Pentru mai multe detalii despre aceste calcule, consultați MACRS .

În plus, înainte de 2018, contribuabililor corporativi li se poate cere să facă ajustări la deducerile din depreciere în calcularea ajustării veniturilor curente ajustate (ACE). Astfel de ajustări se aplică numai activelor achiziționate înainte de 1989.

De asemenea, sunt necesare ajustări pentru următoarele:

  • Contracte pe termen lung: contribuabilii trebuie să utilizeze metoda procentului de finalizare pentru AMT.
  • Costurile de explorare și dezvoltare a minelor trebuie capitalizate și amortizate pe o perioadă de 10 ani, mai degrabă decât cheltuieli.
  • Anumite deduceri accelerate legate de instalațiile de control al poluării nu sunt permise.
  • Creditul permis pentru combustibilii alcoolici și biodiesel este inclus în venit.

Ajustări pentru persoane fizice

Persoanelor fizice nu li se permit anumite deduceri în calculul AMT care sunt permise pentru impozitul obișnuit. Nu este permisă nicio deducere pentru scutirile personale sau pentru deducerea standard. Eliminarea treptată a deducerilor detaliate nu se aplică. Nu se permite nicio deducere pentru impozitele pe venit sau proprietate de stat, locale sau străine. O recuperare a acestor impozite este exclusă din AMTI. Nu este permisă nicio deducere pentru majoritatea deducerilor detaliate diverse.

Cheltuielile medicale sunt deductibile pentru AMT numai în măsura în care depășesc 10% din venitul brut ajustat (acest lucru nu este unic pentru AMT, se aplică și impozitului pe venit regulat).

Deducerea cheltuielilor cu dobânzile pentru persoane fizice poate fi ajustată. În general, dobânzile plătite pentru datoriile utilizate pentru achiziționarea, construirea sau îmbunătățirea principalului sau a doua reședință a individului nu sunt afectate. Aceasta include dobânzile rezultate din refinanțarea unei astfel de datorii. În plus, cheltuielile cu dobânzile pentru investiții sunt deductibile pentru AMT numai în măsura venitului net din investiții ajustat. Alte dobânzi non-comerciale nu sunt în general deductibile pentru AMT.

De asemenea, se face o ajustare pentru opțiunile de stimulare calificate și acțiunile primite în cadrul planurilor de achiziție de acțiuni ale angajaților. În ambele cazuri, angajatul trebuie să recunoască veniturile în scopuri AMT pe elementul de afacere sau compensare, angajatorului i se acordă o deducere pentru acest lucru, iar angajatul are baza în acțiunile primite.

Cheltuielile de circulație și cercetare trebuie capitalizate și amortizate.

Câștigurile curente ajustate pentru corporații

Înainte de 2018, corporațiile erau obligate să efectueze o ajustare pe baza câștigurilor curente ajustate (ACE). Ajustarea crește sau scade AMTI pentru 75% din diferența dintre ACE și AMTI. ACE este AMTI ajustat în continuare pentru anumite elemente. Acestea includ ajustări ulterioare de amortizare pentru majoritatea activelor, ajustări pentru a reflecta mai atent câștigurile și profiturile, costul mai degrabă decât epuizarea procentuală, LIFO, contribuțiile caritabile și alte elemente.

Pierderi

Deducerea pentru pierderile nete din exploatare este ajustată pentru a se baza pe pierderile pentru AMTI.

Pierderile din ferme sunt limitate în scopuri AMT. Pierderile de activitate pasivă sunt recomputate în scopuri AMT pe baza veniturilor și deducerilor recalculate pentru AMT. Anumite ajustări se aplică cu privire la regulile privind pierderea activității agricole și pasive pentru contribuabilii insolvenți.

Preferințe fiscale

Toți contribuabilii trebuie să adauge înapoi deduceri de preferință fiscală în calculul AMTI. Preferințele fiscale includ următoarele sume de deducere:

  • procent de epuizare mai mare decât baza,
  • deducerea pentru costurile de foraj necorporal care depășește suma care ar fi fost permisă dacă costurile ar fi capitalizate și amortizate, cu ajustări,
  • în caz contrar, dobânda scutită de impozit pe obligațiunile utilizate pentru finanțarea anumitor activități private, inclusiv dividendele fondurilor mutuale din astfel de dobânzi,
  • o anumită depreciere a activelor anterioare anului 1987,
  • 7% din câștigul exclus pentru anumite stocuri de întreprinderi mici.

Contribuabilii pot alege o radiere opțională de 10 ani a anumitor elemente de preferință fiscală în locul suplimentului de preferință.

Rețineți că în anii anteriori au existat anumite alte elemente de preferință fiscală referitoare la provizioanele abrogate acum.

credite

Sunt permise credite împotriva AMT pentru impozite străine și anumite credite comerciale specificate.

Limitarea creditului fiscal fiscal AMT este redeterminată pe baza AMTI, mai degrabă decât pe venitul impozabil obișnuit. Astfel, toate ajustările și elementele de preferință fiscală de mai sus trebuie aplicate la calcularea limitării creditului fiscal fiscal AMT.

Credit AMT contra impozitului obișnuit

După ce un contribuabil a plătit AMT, este permis un credit pentru impozitul obișnuit în anii următori pentru suma AMT. Creditul pentru persoane fizice este în general limitat la suma de AMT generată de elemente de amânare (de exemplu, exercitarea opțiunilor de stimulare a acțiunilor), spre deosebire de elementele de excludere (de exemplu, impozite de stat și locale). Acest credit este limitat, astfel încât impozitul obișnuit să nu fie redus sub AMT pentru anul respectiv. Contribuabilii pot utiliza o metodă simplificată în baza căreia limita creditului fiscal fiscal AMT este calculată proporțional cu limita creditului fiscal fiscal extern. Formularul IRS 8801 este utilizat pentru a solicita acest credit.

Opțiuni pe acțiuni

Impozitul minim alternativ se poate aplica persoanelor fizice care exercită opțiuni pe acțiuni . În conformitate cu normele AMT, pentru opțiunile pe acțiuni stimulative în momentul exercitării, „elementul de afacere” sau „prețul spread” (diferența dintre prețul de grevă și valoarea justă de piață) este tratat ca o ajustare AMT și, prin urmare, trebuie adăugat la calculul AMT, chiar dacă nu se datorează impozit pe venit obișnuit în momentul exercitării. În schimb, conform regulilor fiscale obișnuite, impozitele pe câștigurile de capital nu sunt plătite până când acțiunile reale ale acțiunilor nu sunt vândute. De exemplu, dacă cineva a exercitat o opțiune de acțiune Nortel de 10.000 de acțiuni la 7 USD când prețul acțiunilor era de 87 USD, elementul de afacere a fost de 80 USD pe acțiune sau 800.000 USD. Fără a vinde acțiunile, prețul acțiunilor a scăzut la 7 USD. Deși câștigul real este de 0 USD, elementul de afacere de 800.000 USD devine în continuare o ajustare AMT, iar contribuabilul datorează aproximativ 200.000 USD în AMT.

AMT a fost conceput pentru a împiedica oamenii să utilizeze lacune în legislația fiscală pentru a evita impozitele. Cu toate acestea, includerea câștigului nerealizat la opțiunile de stimulare a acțiunilor impune dificultăți persoanelor care nu pot veni cu numerar să plătească impozite pe câștigurile pe care nu le-au realizat încă. Drept urmare, Congresul a luat măsuri pentru a modifica AMT în ceea ce privește opțiunile pe acțiuni stimulative. În 2000 și 2001, oamenii au exercitat opțiuni de stimulare a acțiunilor și au păstrat acțiunile, sperând să plătească impozite pe câștiguri de capital pe termen lung în loc de impozite pe câștiguri de capital pe termen scurt. Mulți dintre acești oameni au fost obligați să plătească AMT pentru acest venit, iar până la sfârșitul anului, stocul nu mai valorează suma impozitului alternativ minim datorat, forțând unii indivizi să falimenteze . În exemplul Nortel dat mai sus, individul ar primi un credit pentru AMT plătit atunci când persoana respectivă a vândut în cele din urmă acțiunile Nortel. Cu toate acestea, având în vedere modul în care sumele reportate AMT sunt recalculate în fiecare an, eventualul credit primit este, în multe cazuri, mai mic decât cel plătit inițial.

Opțiuni pe acțiuni în companii nebune

În exemplul Nortel de mai sus, contribuabilul ar fi putut evita problemele prin vânzarea unui stoc suficient pentru a acoperi datoria AMT imediat după exercitarea opțiunilor pe acțiuni. Cu toate acestea, AMT se aplică și opțiunilor pe acțiuni în societăți pre-IPO sau private: în astfel de cazuri, IRS calculează „valoarea justă de piață” a stocului pe baza informațiilor furnizate de companie și, prin urmare, poate trata acțiunile ca având o valoare semnificativă, chiar dacă angajatul ar putea să nu o poată vinde (fie pentru că nu există piață, fie din cauza restricțiilor contractuale, cum ar fi perioadele de închidere ). Într-un astfel de caz, ar putea fi efectiv imposibil pentru angajat să exercite opțiunea, cu excepția cazului în care acesta are suficient numerar cu care să plătească AMT.

Creșterea AMT

Deși AMT a fost inițial adoptată pentru a viza 155 de gospodării cu venituri ridicate, a crescut până la 5,2 milioane de contribuabili în fiecare an până în 2017, ridicând 36,2 miliarde de dolari, sau 2,4% din veniturile din impozitul pe venit federal. Trecerea TCJA pentru anul fiscal 2018, a redus numărul afectat la aproximativ 0,1% din toți contribuabilii. Se așteaptă ca acest număr să crească din nou în 2026 odată cu expirarea dispozițiilor individuale ale TCJA.

În 1997, de exemplu, 605.000 de contribuabili au plătit AMT; până în 2008, numărul contribuabililor afectați a crescut la 3,9 milioane, sau aproximativ 4% din contribuabilii individuali, ridicând 26 miliarde dolari din 1.031 dolari din veniturile din impozitul pe venit federal. Un total de 27% din gospodăriile care au plătit AMT în 2008 au avut un venit brut ajustat de 200.000 USD sau mai puțin.

Motivul principal al creșterii AMT din 1978 până în 2013 este acela că scutirea de AMT, spre deosebire de elementele obișnuite de impozit pe venit, nu a fost indexată la inflație înainte de 2013. Aceasta înseamnă că pragurile de venit nu au ținut pasul cu costul vieții. Drept urmare, impozitul a afectat un număr tot mai mare de gospodării în fiecare an, deoarece veniturile lucrătorilor s-au ajustat la inflație și au depășit nivelurile de eligibilitate AMT. Deși nu a fost indexat pentru inflație, Congresul a adoptat adesea creșteri pe termen scurt ale sumelor de scutire. Centrul de politici fiscale (un grup de cercetare) a estimat că, în cazul în care AMT ar fi fost indexată la inflație în 1985 și dacă reducerile de impozite ale lui Bush nu ar fi intrat în vigoare, doar 300.000 de contribuabili - în loc de 27 de milioane prevăzuți - ar fi supuși impozitul în 2010. Președintele Barack Obama a inclus indexarea AMT la inflație în propunerea sa de buget pentru exercițiul financiar 2011, care nu a trecut.

Reducerile fiscale din 2001-2006 Bush au exacerbat, de asemenea, efectele AMT prin reducerea ratelor de impozitare marginale (de exemplu, rata maximă de la 39,6% la 35%) fără a face modificări corespunzătoare ratelor AMT. Economiștii se referă adesea la acest lucru drept „efectul de preluare” al reducerilor de impozite ale lui Bush.

Pe măsură ce AMT s-a extins din 1978 până în 2017, inegalitățile create de structura impozitului au devenit mai evidente. Contribuabililor nu li se permite să deducă impozitele de stat și locale în calcularea datoriei AMT; în consecință, contribuabilii care locuiesc în state cu rate ridicate ale impozitului pe venit sunt de până la 7 ori mai susceptibile de a plăti AMT decât cei care locuiesc în state cu rate mai mici ale impozitului pe venit. În mod similar, contribuabililor nu li se permite să deducă scutiri personale la calcularea pasivului AMT, rezultând ca familiile numeroase să fie mai susceptibile de a plăti AMT decât familiile mai mici. Odată cu adoptarea TCJA, care a eliminat scutirile personale în favoarea unei deduceri standard extinse, aceasta nu a mai fost o problemă.

Păreri despre AMT

În ultimii ani, AMT a beneficiat de o atenție sporită.

Rata AMT nu a fost modificată în același timp cu ratele obișnuite ale impozitului pe venit. Reducerea impozitelor adoptată în 2001 a redus ratele impozite obișnuite , dar nu a redus ratele AMT. Drept urmare, anumite persoane sunt afectate de AMT care nu au fost țintele vizate ale legilor. Cele mai afectate sunt persoanele cu deduceri mari, în special cele rezidente în state sau orașe cu rate ridicate ale impozitului pe venit sau cele cu deduceri necalificative ale dobânzilor ipotecare. AMT are, de asemenea, potențialul de a impozita familiile cu un număr mare de persoane aflate în întreținere (de obicei copii), deși în ultimii ani, Congresul a acționat pentru a menține deducerile pentru persoanele în întreținere, în special pentru copii, de la declanșarea AMT.

Deoarece AMT nu a fost indexată la inflație până în 2013 și din cauza reducerilor fiscale recente, un număr tot mai mare de contribuabili cu venituri medii s-au trezit supuși acestui impozit. Lipsa indexării produce un flux de tip bracket . Reducerile recente de impozite din impozitul obișnuit au ca efect determinarea multor contribuabili să plătească o parte din AMT, reducând sau eliminând beneficiul din reducerea ratelor obișnuite. (În toate aceste cazuri, totuși, impozitul total de plătit nu va crește.)

În 2006, raportul avocatului contribuabilului național al IRS a evidențiat AMT ca fiind cea mai gravă problemă cu codul fiscal. Avocatul a menționat că AMT îi pedepsește pe contribuabili pentru că au copii sau trăiesc într-un stat cu impozite mari și că complexitatea AMT duce la majoritatea contribuabililor care datorează AMT să nu-și dea seama până nu își pregătesc declarațiile sau nu sunt informați de IRS. Un rezumat emis de Biroul de buget al Congresului (CBO) (nr. 4, 15 aprilie 2004), concluzionează:

În următorul deceniu, un număr tot mai mare de contribuabili va deveni responsabil pentru AMT. În 2010, dacă nu se schimbă nimic, unul din cinci contribuabili va avea răspundere AMT și aproape fiecare contribuabil căsătorit cu venituri între 100.000 și 500.000 USD va datora impozitul alternativ. În loc să afecteze doar contribuabilii cu venituri mari care altfel nu ar plăti nici un impozit, AMT și-a extins aria de acoperire la multe gospodării cu venituri medii superioare. Pe măsură ce un număr din ce în ce mai mare de contribuabili suportă AMT, presiunile de reducere sau eliminare a impozitului vor crește probabil.

În 2013, avocatul național al contribuabililor IRS a recomandat abrogarea AMT, argumentând că este împovărătoare, complexă și că nu și-a atins obiectivul propus.

Cu toate acestea, regulile CBO afirmă că trebuie să utilizeze legea actuală în analiza sa, iar la momentul redactării textului de mai sus, pragul AMT a fost stabilit să expire în 2006 și să fie resetat la valori mult mai mici. Criticii AMT susțin că diverse caracteristici sunt defecte, deși alții apără unele dintre aceste caracteristici:

  • Scutirea AMT și pragul de eliminare treptată a scutirii AMT nu sunt indexate pentru inflație, astfel încât, în timp, valorile reale scad și fracțiunea contribuabililor supuși AMT crește. Cu toate acestea, la 1 ianuarie 2013, AMT este acum ajustat pentru inflație. Acest lucru a fost cunoscut sub numele de tragere fiscală sau creep de paranteză .
  • AMT elimină deducerile fiscale de stat și locale . (S-au produs argumente pro și împotriva deducerii unor astfel de impozite. De exemplu, un argument împotriva deducerii este că, dacă impozitele sunt privite ca o plată pentru servicii guvernamentale, acestea nu ar trebui tratate diferit față de alte consumuri.)
  • AMT nu permite o parte din creditul fiscal extern , creând un anumit grad de dublă impozitare pentru cei peste 8 milioane de cetățeni americani care locuiesc în străinătate. Unele familii cu venituri modeste datorează AMT numai din cauza fluctuațiilor valutare.
  • Întreprinderile și persoanele fizice trebuie să facă dublul valorii planificării fiscale atunci când iau în considerare dacă vând un activ sau încep o afacere. Mai întâi trebuie să ia în considerare dacă o anumită cale de acțiune le va crește impozitul pe venit regulat și apoi trebuie să calculeze dacă va crește impozitul alternativ.
  • Impozitele sunt adesea datorate în anul în care are loc un exercițiu al opțiunilor ISO pe acțiuni, chiar dacă nu se vinde acțiuni (ceea ce, pentru companiile private sau pre-IPO, se poate datora faptului că este imposibil să vândă acțiunile). Deși mulți contribuabili cred că într-un astfel de caz nu există niciun venit real, elementul de chilipir al exercițiului este considerat venit în cadrul sistemului AMT. În cazuri extreme, dacă stocul este privat sau valoarea scade, poate fi imposibil să realizăm banii pe care îi solicită AMT.

În 1986, când președintele Ronald Reagan și ambele părți de pe Capitol Hill au convenit asupra unei schimbări majore a sistemului fiscal, legea a fost modificată subtil pentru a viza un set complet diferit de deduceri, cele pe care le primește toată lumea, precum scutirea personală, și impozite locale, deducerea standard, anumite cheltuieli precum cotizațiile sindicale și chiar unele costuri medicale pentru bolnavii grav. În același timp, a eliminat și revizuit unele deduceri exotice de investiții. O lege pentru investitorii bogați neimpozitați a fost reorientată către familiile care dețin casele lor în state cu impozite mari.

- David Cay Johnston, The New York Times

O altă schimbare, care a implicat multe modificări definitorii și o reorganizare extinsă, a avut loc odată cu Legea privind reforma fiscală din 1986 .

O altă critică este că AMT nici măcar nu afectează ținta propusă. Congresul a introdus AMT după ce s-a descoperit că 21 de milionari nu au plătit niciun impozit pe venit în SUA în 1969, ca urmare a diferitelor deduceri luate în declarația de impozit pe venit . Deoarece rata marginală a persoanelor cu un milion de dolari de venit este de 39,6%, iar AMT utilizează o rată de 26% sau 28% asupra tuturor veniturilor , este puțin probabil ca milionarii să fie declanșați de AMT, deoarece ratele lor efective de impozitare sunt deja mai mari. Cei care plătesc de la AMT sunt de obicei persoane care câștigă aproximativ 200.000-500.000 USD.

Determinarea dacă cineva este supus AMT poate fi dificilă. Potrivit avocatului contribuabilului IRS, stabilirea dacă cineva datorează AMT poate necesita citirea a nouă pagini de instrucțiuni și completarea unei foi de lucru cu 16 linii și a unui formular cu 55 de linii.

Complexitate

AMT este un impozit de aproximativ 28% pe venitul brut ajustat de peste 186.300 dolari plus 26% din sumele mai mici de 186.300 dolari minus o scutire în funcție de statutul de depunere după adăugarea înapoi în majoritatea deducerilor. Cu toate acestea, contribuabilii trebuie să efectueze, de asemenea, toate documentele pentru o declarație fiscală obișnuită și apoi toate documentele pentru formularul 6251. În plus, contribuabilii afectați pot fi nevoiți să calculeze versiunile AMT ale tuturor reportărilor, deoarece reportările AMT pot fi diferite de reportările fiscale obișnuite. Odată ce un contribuabil se califică pentru AMT, este posibil să fie nevoit să calculeze versiunile AMT ale pierderilor reportate și ale creditelor reportate AMT până când acestea vor fi epuizate în anii următori. Definițiile veniturilor impozabile, cheltuielile deductibile și scutirile diferă în formularul 6251 de cele din formularul 1040.

Complexitatea AMT, asociată cu istoria patch-urilor anuale de ultimă oră, care ajustează legea, creează incertitudinea datoriei fiscale pentru contribuabili. În ultimii zece ani, Congresul a adoptat patch-uri de un an pentru a atenua efectele negative, dar acestea sunt de obicei adoptate aproape de sfârșitul anului. Acest lucru face dificilă contribuabililor să își stabilească din timp obligațiile fiscale. În plus, deoarece AMT nu a fost indexată pentru inflație până în 2013, costul patch-urilor anuale crește în fiecare an.

Veniturile contribuabililor

Fosta lipsă de indexare a AMT a fost recunoscută pe scară largă în întregul spectru politic ca un defect. În 2005, Urban-Brookings Tax Policy Center și Departamentul Trezoreriei SUA au estimat că aproximativ 15% din gospodăriile cu venituri cuprinse între 75.000 și 100.000 USD trebuie să plătească AMT, în creștere de la doar 2-3% în 2000, procentul crescând la venituri mari . Procentul respectiv trebuia să crească rapid în următorii ani dacă nu s-ar fi făcut modificări, mai ales indexarea inflației. În prezent, gospodăriile cu venituri sub 75.000 USD sunt supuse AMT doar foarte rar (și, prin urmare, majoritatea consilierilor fiscali nu recomandă calculul AMT pentru astfel de gospodării). Totuși, acest lucru se va schimba în doar câțiva ani, dacă AMT ar fi rămas neindexat.

Medie venituri de uz casnic din Statele Unite a fost de $ 44389 în 2005, iar gospodăriile face peste 75.000 $ pe an , a făcut parte din topul primilor quartile - urile aferente veniturilor gospodăriei. Deoarece acestea sunt gospodăriile în general necesare pentru a calcula AMT (deși doar o fracțiune trebuie să plătească în prezent), unii susțin că AMT afectează încă doar cei bogați sau clasa medie superioară. Cu toate acestea, unele județe, cum ar fi județul Fairfax, Virginia (102.460 dolari), și unele orașe, cum ar fi San Jose, California (76.354 dolari), au venituri medii locale care sunt considerabil mai mari decât mediana națională și se apropie sau depășesc pragul AMT tipic .

Indicele costului vieții este în general mai ridicat în astfel de zone, ceea ce duce la faptul că familiile din „clasa de mijloc” din acea zonă trebuie să plătească AMT, în timp ce în localitățile mai sărace, cu costuri de viață mai mici, doar cei „bogați la nivel local” plătesc AMT. Cu alte cuvinte, mulți care plătesc AMT au venituri care i-ar plasa printre cei bogați atunci când consideră Statele Unite în ansamblu, dar care se consideră „clasa de mijloc” din cauza costului vieții în localitatea lor.

Încă din primul studiu de reformă fiscală din 1984, au fost aduse argumente pentru eliminarea deducerii pentru impozitele de stat și locale:

Deducerea actuală pentru impozitele de stat și locale în vigoare oferă o subvenție federală pentru serviciile publice furnizate de guvernele locale și de stat, cum ar fi educația publică, construcția și repararea drumurilor și serviciile sanitare. Atunci când contribuabilii achiziționează servicii similare prin cumpărare privată (de exemplu, atunci când contribuabilii plătesc pentru servicii de apă sau canalizare), nu este permisă nicio deducere pentru cheltuieli. Permiterea unei deduceri pentru impozitele de stat și locale permite pur și simplu contribuabililor să finanțeze cheltuielile de consum personal cu dolari înainte de impozitare.

Susținătorii eliminării deducerii fiscale de stat și locale au pierdut în reforma fiscală din 1986, dar au câștigat o concesie eliminând aceste deduceri în calculul AMT. Acest lucru, combinat cu neindexarea AMT, a creat o abrogare cu mișcare lentă a deducerii pentru impozitele pe venit de stat și locale.

Anularea parțială a creditului fiscal extern de către AMT dezavantajează chiar și cetățenii americani cu plată redusă și deținătorii de cărți verzi care lucrează în străinătate sau care sunt plătiți în alt mod în valută străină. În special pe măsură ce dolarul scade în întreaga lume, cei care lucrează în străinătate văd că veniturile lor (atunci când sunt raportate la IRS în termeni de dolari SUA) cresc, chiar dacă veniturile lor reale scad de la an la an și chiar dacă datoriile lor fiscale externe cresc. De fapt, acestea sunt impozitate numai la modificările cursurilor de schimb, de care nu beneficiază, deoarece cheltuielile casnice sunt toate în valută.

Evitarea AMT

AMT afectează foarte puțini contribuabili individuali (0,1%) începând din 2018 și poate fi evitată prin limitarea exercitării și deținerii opțiunilor de stimulare a acțiunilor și evitarea creditelor fiscale sau a deducerilor care sunt permise în baza impozitului obișnuit, dar nu și a AMT, cum ar fi obligațiunile municipale cu activitate privată .

Pentru contribuabilii care datorează AMT, IRA (Cont individual de pensionare) / contribuții calificate la plan, deduceri caritabile și dobânzi ipotecare la domiciliu (dar nu dobânzi de refinanțare „cu bani grei”) sunt deosebit de valoroase. Acestea reduc datoria fiscală cu rata minimă completă tentativă efectivă a ratei marginale de 32,5% sau 35% (pentru cei din intervalul de eliminare treptată a scutirii AMT) plus rata marginală completă a impozitului pe venit. Acest lucru poate fi mult mai bun decât sub impozitul obișnuit.

Argumente împotriva abrogării AMT

În timp ce multe părți sunt de acord că AMT trebuie schimbată, unii argumentează împotriva abrogării sale directe.

  • Un studiu din 2007 realizat de un grup de reflecție orientat spre stânga a indicat că 90% din impozite ar reveni gospodăriilor care câștigă mai mult de 100.000 de dolari pe an, chiar dacă AMT nu ar fi fost ajustată la inflație până în 2010.
  • AMT ar putea fi modificat astfel încât să aibă un efect redus sau deloc asupra celor cu venituri mai mici.
  • Reducerea veniturilor fiscale din abrogare este relativ mare. Pierderea este de așteptat să fie între 800 miliarde USD și 1,5 trilioane USD în veniturile federale pe parcursul a 10 ani. Potrivit The Washington Post , „Până în 2008, Trezoreria ar costa mult mai puțin abrogarea sistemului obișnuit de impozitare pe venit decât impozitul minim alternativ, potrivit Centrului de Politică Fiscală, administrat în comun de Brookings Institution și Urban Institute ”. În 2007, o analiză din The New York Times a susținut că (1) Costul anual al abrogării AMT și menținerea impozitului regulat pe venit va fi de 70 miliarde USD, în timp ce (2) Costul anual al obligării tuturor să plătească AMT și al abrogării impozitul pe venit regulat, ar fi suma mai mică de 63 miliarde dolari.

Reforma AMT

Analiștii politici sunt împărțiți cu privire la cel mai bun mod de a aborda criticile AMT. Len Burman și Greg Leiserson de la The Tax Policy Center, un program comun al Institutului Urban și Brookings Institution , au propus o înlocuire extrem de progresivă a AMT, fără venituri. Ei sugerează o „opțiune [care] ar abroga AMT și l-ar înlocui cu un impozit suplimentar de patru la sută din venitul brut ajustat peste 100.000 USD pentru persoanele singure și 200.000 USD pentru cupluri. Pragurile ar fi indexate pentru inflație după 2007.” Acest plan, susțin autorii, ar împărtăși obiectivul inițial al AMT - adică asigurarea unui anumit nivel de impozitare pentru persoanele cu venituri mari.

Alte grupuri susțin abrogarea AMT, mai degrabă decât încercarea de a o reforma. Un astfel de grup, Institutul Cato , observă că:

  • Multe lacune fiscale pe care AMT a fost concepută să le abordeze au fost de atunci închise;
  • AMT este inutil de complexă și împovărătoare pentru contribuabili;
  • O abrogare completă ar lăsa veniturile federale ca o fracțiune din PIB la aproximativ 18%, valoarea sa medie în ultimele decenii.

Uniunea națională a contribuabililor, orientată spre dreapta , susține, de asemenea, abrogarea. „Este complet nedrept ca factorii de decizie politică să promoveze anumite idei sociale și fiscale prin scutiri, credite și deduceri, doar să ia aceste stimulente atunci când un contribuabil profită de ele prea bine”.

Fundația fiscală, cu tendințe conservatoare, spune că AMT ar putea fi efectiv abrogată pur și simplu prin corectarea deficiențelor din codul fiscal obișnuit. Economistul Patrick Fleenor susține că

de obicei, limitările nejustificate ale veniturilor impozabile ... determină declanșarea backstop-ului AMT. Dacă venitul ar fi impozitat în mod cuprinzător prin codul fiscal obișnuit, nu ar exista nicio modalitate de a evita legal impozitarea și niciun contribuabil nu ar trebui să depună un dosar forma AMT chiar dacă legea ar fi încă pe cărți.

Unii au propus abolirea impozitului obișnuit și modificarea și indexarea AMT. O propunere a Comitetului consultativ al președintelui din 2005 privind reforma fiscală federală a susținut creșterea scutirii AMT la 100.000 USD (50.000 USD pentru single) și indexarea acesteia ulterior, aplicând o rată fixă ​​de 25% și permițând scutiri adecvate pentru activitățile de producere a veniturilor, pe lângă abrogare a impozitului regulat.

Referințe

Lecturi suplimentare

Textele fiscale standard

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H., Jr., și colab., South-Western Federal Taxation , publicat anual (citat ca Willis & Hoffman). Ediția din 2009 a inclus ISBN  978-0-324-66050-0 (student) și ISBN  978-0-324-66208-5 (instructor).
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N. și colab., Federal Taxation , actualizat periodic (citat ca Pratt & Kulsrud). Ediția 2010 ISBN  978-1-4240-6986-6 .

Scurtă emisiune CBO

linkuri externe