Conducte și chiuvete OFC - Conduit and Sink OFCs
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
Conduit OFC și sink OFC este o metodă empirică cantitativă de clasificare a paradisurilor fiscale corporative , a centrelor financiare offshore (OFC) și a paradisurilor fiscale .
Metodele tradiționale de identificare a paradisurilor fiscale analizează structurile fiscale și juridice pentru instrumentele de eroziune de bază și de transfer al profitului (BEPS). Cu toate acestea, această abordare urmează o abordare pur cantitativă, ignorând orice impozitare sau concepte juridice, pentru a urma în schimb o analiză de date mari a lanțurilor de proprietate a 98 de milioane de companii globale. Tehnica oferă atât o metodă de clasificare, cât și o metodă de înțelegere a scării relative - dar nu a scării absolute - a paradisurilor / OFC-urilor.
Rezultatele au fost publicate de Grupul CORPNET al Universității din Amsterdam în 2017 și au identificat două clasificări:
- 24 OFC-uri la nivel global: jurisdicții în care o „valoare disproporționată a valorii dispare din sistemul economic” (adică paradisurile fiscale tradiționale ).
- Cinci OFC-uri la nivel global: jurisdicții „prin care o valoare disproporționată a valorii se îndreaptă spre OFC-uri de scufundare” (adică paradisuri fiscale corporative moderne ).
Descoperirile noastre dezvăluie mitul paradisurilor fiscale ca insule exotice îndepărtate, care sunt greu, dacă nu imposibil, de reglementat. Multe centre financiare offshore sunt țări foarte dezvoltate, cu medii de reglementare puternice.
- Javier Garcia-Bernardo, Jan Fichtner, Frank W. Takes și Eelke M. Heemskerk, Universitatea CORPNET din Amsterdam
În 2017, Parlamentul European a adoptat abordarea CORPNET în cadrul lor de abordare a paradisurilor fiscale. În 2018, cercetările efectuate de Gabriel Zucman au arătat că utilizarea conexiunilor la baza de date Orbis subestimează în mod specific scara Irlandei, pe care lista Zucman – Tørsløv – Wier 2018 a arătat-o ca fiind cea mai mare conductă OFC din lume. Deoparte, conductele și chiuvetele CORPNET se reconciliază îndeaproape cu cele mai notate liste academice de paradisuri fiscale .
fundal
Lipsa unei definiții acceptate pentru identificarea paradisurilor fiscale (și chiar a centrelor financiare offshore), are ca rezultat diferite liste, inclusiv:
- Lideri academici în cercetarea paradisului fiscal: Hines (1994, 2007, 2010) Dharmapala (2008, 2009) și Zucman (2015, 2018).
- Liste OECD : a început cu 35 de locații în 2000 (dintre care niciuna nu era membră OECD), dar până în 2017, Trinidad și Tobago figurează doar ca paradis fiscal.
- Listele OFC FMI : A început cu 46 OFC în iunie 2000 folosind metode calitative; rafinat la 22 OFC în aprilie 2007 folosind metode pur cantitative; a enumerat cele 8 OFC-uri majore din 2018 care gestionează 85% din toate fluxurile; până în 2010, academicienii fiscali considerau OFC-urile ca sinonime cu paradisurile fiscale.
- Listele Oxfam : se concentrează pe evitarea legală a impozitului pe profit și a clasat membrii OECD în Țările de Jos, Irlanda și Luxemburg în top 10.
- Listele ITEP : Concentrați-vă pe structurile offshore ale firmelor americane S & P500 și listați Țările de Jos, Irlanda, Caraibe și Luxemburg în primele 5.
Există paradise fiscale „tradiționale” comune pe toate aceste liste (de exemplu, unele locații din Caraibe și Insulele Canalului), pe care unii autorități de reglementare la nivel mondial le au fie pe lista neagră, fie au emis avertismente formale / amenințări cu sancțiuni, cu excepția cazului în care transparența este sporită.
Cu toate acestea, o diferență cheie între liste se referă la paradisurile fiscale majore ale OCDE și UE (sau centre financiare offshore), precum Elveția, Irlanda, Țările de Jos și Luxemburg (printre altele). Autoritățile de reglementare majore precum UE și OCDE nu consideră țările OCDE sau UE ca paradisuri fiscale și indică transparența și respectarea reglementărilor internaționale.
Liderii academici în cercetarea paradisurilor fiscale și alte organizații neguvernamentale indică rolul paradisurilor fiscale ale OECD și UE în evitarea impozitelor din sistemele de eroziune de bază și schimbarea profitului (BEPS), precum Double Irish , Single Malt și Dutch Sandwich . Ei îi consideră paradisuri fiscale majore în definițiile paradisurilor fiscale .
Raport CORPNET
Un raport publicat în Nature în 2017 privind analiza centrelor financiare offshore denumit: „Descoperirea centrelor financiare offshore: conducte și chiuvete în rețeaua globală de proprietate corporativă”, a oferit o abordare cantitativă și științifică a clasificării paradisurilor fiscale.
Raportul a fost rezultatul unei investigații de mai mulți ani efectuată de economiști politici și informaticieni din grupul de cercetare CORPNET de la Universitatea din Amsterdam. CORPNET este un grup finanțat de Consiliul European de Cercetare de la Universitatea din Amsterdam care investighează rețelele de control corporativ.
Raportul a folosit baza de date corporativă Moody's Orbis , pentru a examina 98 de milioane de companii globale și conexiunile de proprietate de 71 de milioane ale acestora (folosind modelarea computerelor de tip big data ) pentru a identifica 5 OFC la nivel global (Olanda, Regatul Unit, Irlanda, Singapore și Elveția). Acestea sunt țări cu o reputație financiară ridicată (adică care nu sunt etichetate în mod formal „paradisuri fiscale” de OCDE / UE), dar care au vehicule „avansate” de structurare juridică și fiscală (și SPV) care ajută la direcționarea legală a fondurilor către cele 24 de paradisuri fiscale (numite Sink OFC-uri), fără a suporta impozite în conducta OFC (sau chiar impozite în sursa de localizare a fondurilor, unde pot fi utilizate scheme de plată a redevențelor ).
Lucrările s-au bazat pe metodele stabilite în „Offshore – Intensity Ratio” și, în special, înțelegerea „activității” în raport cu „scara” economiei interne dintr-o țară. La cel mai brut nivel, raportul de intensitate offshore explică de ce țările aflate în topul listelor PIB-ului pe cap de locuitor sunt în mare parte paradisuri fiscale .
Departamentul de politici al Parlamentului UE pentru politici economice și științifice a inclus cercetările în concluziile sale pentru Comitetul UE pentru spălare de bani, evaziune fiscală și evaziune fiscală (PANA) și prin tabelarea cu lista actuală UE-FMI-FSI a paradisurilor fiscale, a arătat materiale lacune în înțelegerea UE a conductelor.
CORPNET top 5 și top 5 Conducte Chiuvete sunt 9 dintre cele mai mari 10 de paradisuri fiscale identificate în 2010 de către unul dintre fondatorii academice de cercetare paradis fiscal, James R. Hines Jr. . Lista din 2010 a lui Hines cu 10 paradisuri fiscale majore diferă doar prin omiterea Regatului Unit, care în 2010 tocmai își reformase sistemul de impozitare pe profit. Primele 5 conducte și primele 5 chiuvete ale CORPNET se reconciliază îndeaproape cu primele 10 majore paradisuri fiscale ale întreprinderilor din alte liste majore ale paradisurilor fiscale ale organizațiilor academice și neguvernamentale. Alți academicieni fiscali au încorporat cercetarea în înțelegerea paradisurilor fiscale.
Conducta OFC
.png)
OFC-urile de conducte sunt descrise ca având sisteme juridice și fiscale avansate concepute pentru a permite corporațiilor să direcționeze fonduri din locații cu impozite mari (de exemplu, Germania) către OFC-urile Sink (de exemplu, Bermuda). Ele tind să aibă regimuri atractive de „societăți holding” (de exemplu, fără impozite reținute la sursă, dividende străine scutite de impozite, scutiri de câștiguri de capital, scutiri complete de dublu impozit), tratament fiscal avansat al regimurilor de proprietate intelectuală și mari rețele globale de tratate fiscale bilaterale .
De exemplu, cele cinci mari OFC ale conductelor CORPNET, toate au un top-zece clasament în Indexul IP 2018 Global Innovation Property Center (GIPC). PI a fost descris ca „materiile prime de evitare a impozitului pe profit” și „principalul vehicul de evitare a impozitului pe profit”.
OFC-urile de conducte sunt dovedite a fi dominate de mari firme de avocatură și firme de contabilitate globale, care creează vehicule cu scop special construite legal (SPV) și instrumente BEPS care fac legăturile cu OFC-urile Sink, prin exploatarea lacunelor legislative precum Double Irish și Dutch Sandwich . Aceștia sfătuiesc clienții să anticipeze schimbările viitoare (de exemplu, din procesele OECD BEPS), care ar putea avea nevoie de noi lacune (de exemplu, aranjamentul Single Malt ).
Alți cercetători în paradisurile fiscale au scris că firmele profesionale de servicii din paradisurile fiscale majore ale OECD și UE scriu cea mai mare parte a legislației fiscale relevante ale statului lor și a legislației referitoare la SPV, astfel încât să poată crea și proteja lacunele și se referă la astfel de jurisdicții ca fiind " captate "de industria serviciilor financiare. Structurarea juridică și fiscală întreprinsă de OFC-urile Conduit este considerată dincolo de activitatea de tip structurare a încrederii a firmelor de avocatură tradiționale din „paradisul cercului magic ” din paradisul fiscal . OFC-urile de conducte au nevoie de structuri care să se integreze cu tratatele fiscale bilaterale care implică țările G20, precum și respectarea regulamentelor GAAP / SEC ale SUA la care multinaționalele americane, unul dintre cei mai mari utilizatori ai OFC-urilor de conducte, trebuie să adere.
Cele mai bune 5 OFC-uri la nivel mondial ale companiei CORPNET canalizează 47% din conexiunile offshore corporative și includ următoarele:
-
Olanda - cea mai mare conductă globală OFC (prin conexiuni totale), cu legături dense de la UE-28 (prin „ Sandwich-ul olandez ”), la chiuveta UE OFC din Luxemburg și „triada” OFC Chiuveta OFC din Bermuda / BVI / Cayman. -
Regatul Unit - al doilea cel mai mare conducte OFC (prin conexiuni totale), cu legături dense din Europa către Asia; 18 din cele 24 de OFC-uri Sink sunt dependențe actuale sau trecute ale Regatului Unit (a se vedea tabelul despre OFC-uri Sink). -
Elveția - un canal OFC major cu o rețea foarte densă de conexiuni cu Jersey, al patrulea cel mai mare Sink OFC. -
Singapore - principala conductă OFC pentru Asia și conectată dens la cele două mari OFC-uri din Asia Sink din Hong Kong și Taiwan. -
Irlanda - conexiuni foarte dense cu SUA (a se vedea Irlanda ca paradis fiscal ), cu conexiuni foarte dense cu Sink OFC Luxembourg, un „backdoor” stabilit din afara sistemului fiscal irlandez.
Chiuveta OFC
OFC-urile Sink acoperă o gamă largă de locații, din țări foarte mici (de exemplu, Insulele Marshall), până la principalele centre financiare globale (de exemplu, Hong Kong).
Doar pentru că fondurile ajung la Sink OFC, nu înseamnă că rămân inactive. Dimpotrivă, fondurile pot fi investite în active din întreaga lume, dar proprietatea lor legală și câștigurile viitoare rămân în Sink OFC. De exemplu, aproximativ 1 trilion de dolari SUA din numerarul offshore al companiei americane este deținut în Sink OFC (în special în Caraibe).
Raportul a evidențiat câteva aspecte interesante ale celor 24 de chiuvete OFC:
- Insulele Virgine Britanice - în ceea ce privește conexiunile, BVI a fost „Țările de Jos ale OFC-urilor Sink” și au fost puternic legate de Conduit OFC Regatul Unit.
- Luxemburg și Hong Kong - ar fi putut fi considerate conducte OFC, dar cercetările CORPNET au arătat că sunt OFC-uri Sink și mai mari (de exemplu, case pe termen lung pentru fonduri), Luxemburg (pentru direcționarea fondurilor din țările UE cu taxe mari) și Hong Kong (pentru direcționarea fondurilor din China).
- Jersey - rămâne o legătură unică cu majoritatea Conduit OFC, Elveția (deoarece studiul nu a putut surprinde „trusturile Jersey” individuale, a menționat că amploarea Jersey poate fi încă subevaluată).
- Bermuda, Insulele Virgine Britanice, triada Cayman - aceste trei paradisuri fiscale tradiționale sunt puternic interconectate și încep să se prezinte ca un Sink OFC mare.
- Taiwan - a fost un participant controversat pe mai multe liste de paradisuri fiscale ( Rețeaua de justiție fiscală numește Taiwan „Elveția Asiei”, cu toate acestea, Taiwan nu se află pe nici o listă de paradisuri fiscale UE / OECD / FMI) și este identificată ca a doua cea mai mare chiuvetă asiatică OFC.
- Insulele Cayman - Insulele Cayman devin cel mai mare centru financiar pentru America Centrală și Latină.
- Malta - raportul evidențiază creșterea Sink OFC Malta ca un paradis fiscal emergent „în interiorul” UE, care a fost o sursă de control mai larg al mass-mediei.
- Mauritius - a devenit un Sink OFC major atât pentru SE Asia (în special India), cât și pentru economiile africane, ocupând acum locul 8 în general.
Eșecuri ale OCDE
Feargal O'Rourke, CEO PwC (Irlanda)
Citat „arhitect” al instrumentului Double Irish BEPS
Irish Times, 2015
CORPNET a subliniat lipsa de progrese realizate de proiectul OECD privind eroziunea de bază și transferul profitului (BEPS) și că sprijinul OCDE pentru structurarea fiscală transparentă bazată pe proprietatea intelectuală (sau „ cutii de brevete ” și „cutii de cunoștințe”) este incompatibilă cu poziția emergentă a proprietății intelectuale ca instrument BEPS de lider în OFC-urile de conducte. Motivele acestui eșec sunt discutate în eșecul proiectului OECD BEPS .
Un exemplu de instrument BEPS bazat pe IP este instrumentul alocațiilor de capital din Irlanda pentru active necorporale (CAIA), cunoscut și sub denumirea de „ Green Jersey ”, care are o rată de impozitare efectivă de 0-2,5%. Apple a folosit instrumentul BEIA CAIA (sau Green Jersey) în primul trimestru al anului 2015, rezultând retratarea „ economiei spiridușilor ” a PIB-ului irlandez cu 34,4 la sută. Irlanda are alte instrumente BEPS bazate pe IP (Irlanda ca primul KDB compatibil cu OXE, nexus ) și este un susținător al proiectului OECD BEPS (a se vedea caseta).
Insula Man a fost omisă
Isle of Man („IOM”) a lipsit de pe lista celor mai de top Sink OFC. OIM apare pe listele de paradisuri fiscale și ocupă locul 42 pe Indicele secretului financiar din 2018 .
Ministrul șef al OIM, Howard Quayle , a anunțat că raportul CORPNET a dovedit că OIM nu este un paradis fiscal. Cu toate acestea, cercetătorii CORPNET de la Universitatea din Amsterdam au răspuns direct la articolul lui Howard Quayle, clarificând că, deși OIM nu apare ca un Sink OFC de conducere pentru evitarea impozitului pe profit, nu înseamnă că persoanele fizice (conturi bancare personale și trusturi) nu folosesc OIM să evite impozitele, în special TVA din Regatul Unit.
Alți comentatori au adăugat că OIM „eșuează ca paradis fiscal” și este acum prea mică pentru a apărea în studii majore precum cercetarea CORPNET.
Irlanda a fost subestimată
Raportul CORPNET a folosit conexiunile juridice corporative pe baza de date Orbis , mai degrabă decât „cuantumul” real al banilor, ca metrică principală de analiză. În teorie, autorii au considerat că acest lucru nu împiedică obiectivul de clasificare și de a face clasamente relative. Cu toate acestea, înseamnă că „suma monetară” a evaziunii fiscale potențiale nu a fost calculată.
Academicul paradisului fiscal și autorul The Hidden Wealth of Nations , Gabriel Zucman , a folosit o abordare cantitativă diferită. Zucman sa concentrat pe macrodatele conturilor statistice naționale. În teorie, activele totale dintr-un sistem ar trebui să fie egale cu datoriile totale. Prin agregarea datelor contului național, Zucman a identificat un exces de pasiv față de active, ceea ce înseamnă că activele lipsă (pentru a echilibra ecuația) sunt ascunse în paradisurile fiscale. Pe această bază, în 2015, el a estimat că 8% din bogăția lumii (sau 7,6 trilioane de dolari SUA) „lipsesc” în paradisurile fiscale offshore.
Analiza lui Zucman a evidențiat cazul special al Irlandei și de ce baza de date Orbis subestimează amploarea Irlandei ca fiind unul dintre cele mai mari hub-uri de evitare a impozitelor corporative din lume sau BEPS . În 2018, Zucman ( și altele ) a arătat că multe dintre multinaționalele din Irlanda din SUA nu apar pe Orbis (de exemplu, Facebook) sau au doar o mică parte din datele lor pe Orbis (de exemplu, Google și Apple). Analizat folosind „cuantumul de fonduri” (nu „conexiunile Orbis”), Zucman a arătat că Irlanda este unul dintre cele mai mari adăposturi fiscale corporative din lume și o cale pentru pierderea estimată de Zucman de 20% din veniturile din impozitul pe profit ale UE anual.
Vezi si
- Paradisul impozitului pe profit
- Paradis fiscal
- Centre financiare offshore
- Centre financiare
- Eroziunea bazei și schimbarea profitului
- Aranjament dublu irlandez