Irlanda / Comisia - Ireland v Commission

Parte dintr-o serie pe
Impozitare
Un aspect al politicii fiscale
Politici Venituri guvernamentale Egalizarea impozitului pe proprietate Venituri din impozite Venituri non-fiscale Legea taxelor Categorie de impozitare Prag fiscal Scutire Credit Deducere Schimbarea impozitului Taieri de taxe Concediu fiscal Avantaj fiscal Stimulent fiscal Reforma fiscală Armonizarea fiscală Concurența fiscală Taxare dubla Reprezentare Sindicatele Cont de economii medicale
Economie Teoria generală Efect de preț Povara în exces Incidența fiscală Curba Laffer Impozit optim Teorii Impozitarea optimă a veniturilor de capital Distribuirea impozitului Cota de impozitare Apartament Progresist Regresiv Proporţional
Colectie Serviciu de venit Timbru fiscal Evaluarea impozitului Venit impozabil Dreptul de impozit Rambursare de impozit Scut fiscal Rezidența fiscală Pregătirea impozitelor Ancheta fiscală Adăpost fiscal Colectarea impozitelor private Agricultura fiscală
Nerespectarea normelor General Evaziune fiscala Evaziune fiscala Rezistența la impozite Adăpost fiscal Contrabandă Piață neagră Angajare nedeclarată Corporate Inversia impozitului Transferați prețuri greșite Eroziune de bază și schimbare de profit (BEPS) Dublă irlandeză Sandwich olandez Single Malt CAIA / Jersey verde Locații Paradisuri fiscale Paradisuri corporative Centre financiare offshore (OFC) Cercul magic offshore Conducte și chiuvete OFC Centre financiare Indicele secretului financiar Exemple majore Irlanda ca paradis fiscal Irlanda împotriva Comisiei Economia spiridușului Afacere fiscală din Liechtenstein Scurgerile din Luxemburg Scurgeri offshore Hârtiile Paradisului Panama Papers Scurgeri elvețiene Statele Unite ca paradis fiscal Panama ca paradis fiscal
Tipuri Direct Indirect Pe unitate Ad valorem Castiguri capitale Carbon Consum Dividend Ecotaxă Acciză Combustibil Georgist Cadou Încasări brute Sursa de venit Moștenire (moșie) Valoarea terenului Salarizare Pigovian Proprietate Vânzări Păcat Singur Timbru Direcție Cifra de afaceri Valoare adăugată (TVA) Profitul corporativ Profituri în exces Profituri neprevăzute Negativ (venit) Bogatie
Internaţional Impozitul pe tranzacțiile financiare Impozitul pe tranzacția valutară Baza comună consolidată de impozitare a societăților (CCCTB) Rata minimă a impozitului pe profit Taxa Tobin Taxa Spahn Egalizarea impozitului Tratatul de taxe Unitate permanentă Prețurile de transfer FTT Uniunea Europeană Regula veniturilor străine
Comerț Personalizat Datorie Tarifar Import Export Război tarifar Comert liber Zonă de comerț liber Acord comercial Carnet ATA
Cercetare Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Grupuri de advocacy Rețeaua de justiție fiscală (TJN) Institutul pentru impozitare și politici economice (ITEP) Oxfam (Marea Britanie) Fundația fiscală (SUA) Centrul de politică fiscală (SUA)
Religios Taxa bisericii Opt la mie Teind Zeciuială Fiscus Judaicus Leibzoll Impozitul templului Taxa de toleranță Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
După țară Toate tarile Lista țărilor după cote de impozitare Raportul veniturilor fiscale / PIB Cotele de impozitare în Europa Țări individuale Albania Algeria Argentina Australia Azerbaidjan Bangladesh Bhutan Brazilia Bulgaria BVI Canada China Columbia Croaţia Danemarca Finlanda Franţa Germania Grecia Hong Kong Islanda India Indonezia Iran Irlanda Israel Italia Japonia Kazahstan Lituania Malta Maroc Namibia Olanda Noua Zeelandă Norvegia Pakistan Palestina Peru Filipine Polonia Portugalia Rusia Singapore Africa de Sud Sri Lanka Suedia Elveţia Taiwan Tanzania Emiratele Arabe Unite Regatul Unit Statele Unite Uruguay
Portal de afaceri  Portalul banilor
v t e

Margrethe Vestager Comisar european pentru concurență, care a condus cazul SA: 38373 privind ajutorul de stat ilegal acordat Apple în Irlanda (2004-2014).

La 29 august 2016, după o investigație de doi ani, Margrethe Vestager a Comisiei Europene a anunțat: „Irlanda a acordat beneficii fiscale ilegale Apple”. Comisia a ordonat Apple să plătească statului irlandez 13 2004 miliarde EUR, plus dobânzi, în impozite irlandeze neplătite. A fost cea mai mare „amendă” privind impozitul pe profit (de fapt, un ordin de recuperare, tehnic nu o amendă) din istorie. La 7 septembrie 2016, statul irlandez a obținut o majoritate în Dáil Éireann pentru a respinge plata impozitelor ulterioare, care inclusiv penalitățile ar putea ajunge la 20 miliarde EUR, sau 10% din PIB-ul irlandez din 2014. În noiembrie 2016, guvernul irlandez a făcut apel oficial la hotărâre, susținând că nu a existat nicio încălcare a legislației fiscale irlandeze și că acțiunea comisiei a fost „o intruziune în suveranitatea irlandeză”, întrucât politica fiscală națională este exclusă din tratatele UE . În noiembrie 2016, CEO-ul Apple, Tim Cook , a anunțat că Apple va face recurs, iar în septembrie 2018, Apple a depus 13 miliarde de euro într-un cont escrow , în așteptarea recursului. În iulie 2020, Tribunalul European a anulat decizia fiscală a UE ca fiind ilegală, pronunțându-se în favoarea Apple.

Schița Comisiei Europene a hibridului unic Apple - Structura fiscală dublă irlandeză BEPS din Irlanda, care folosea două sucursale într-o singură companie , mai degrabă decât două companii separate , ca majoritatea celorlalte multinaționale din SUA.

Problema a fost varianta Apple a sistemului de impozitare „ dublă irlandeză ”, care, din 2004 până în 2014, Apple a folosit pentru a proteja de impozite 110,8 miliarde de euro din profiturile din afara SUA. Apple nu a folosit două companii standard irlandeze separate , deoarece Google și alte multinaționale din SUA cu sediul în Irlanda folosesc sistemele lor de impozitare „ dublă irlandeză ”, ci a primit în schimb două hotărâri de la Irish Revenue Commissioners (în 1991 și actualizate din nou în 2007) , că ar putea folosi o singură companie irlandeză, împărțită în „două sucursale”. Acestea au fost hotărâri private pentru Apple, care nu au fost date altor multinaționale din SUA, cu sediul în Irlanda, și care au fost percepute ca ajutor de stat irlandez ilegal de către Comisie.

La 9 ianuarie 2015, Apple a informat Comisia că și-a închis instrumentul hibrid – dublu irlandez, eroziunea de bază și schimbarea profitului („BEPS”). În primul trimestru al anului 2015, Apple s-a restructurat într-un nou instrument BEPS irlandez numit instrumentul Allocations Capital for Active Intangible (CAIA), denumit și „ Green Jersey ”. Restructurarea Apple în primul trimestru 2015 a necesitat o retratare a PIB-ului irlandez din 2015 din 12 iulie 2016, care l-a mărit cu 26,3 la sută (revizuit ulterior la 34,4 la sută); retratarea a fost numită „ economia spiridușilor ” și a condus la noi anchete ale UE în 2017 și la acuzații în iunie 2018 că Irlanda este cel mai mare paradis fiscal din lume .

Respingerea Irlandei a „imprevizibilului” Comisiei Europene în ceea ce privește impozitele ulterioare i-a surprins pe unii. Cu toate acestea, în § Înțelegerea deciziei irlandeze , multinaționalele controlate de SUA sunt 25 dintre primele 50 de companii din Irlanda; să plătească peste 80% din toate impozitele pe profit din Irlanda ( aproximativ 8 miliarde EUR pe an); angajează direct 10 la sută din forța de muncă irlandeză, care crește la 23 la sută atunci când sunt excluse locurile de muncă din sectorul public, din sectorul agroalimentar și financiar (și plătesc indirect jumătate din toate impozitele salariale irlandeze); și reprezintă 57 la sută din valoarea adăugată a OECD non-agricolă în economia irlandeză. În iunie 2018, Camera de Comerț American-Irlanda a estimat că valoarea investițiilor SUA în Irlanda a fost de 334 miliarde EUR, depășind PIB-ul irlandez (291 miliarde EUR în 2016).

La 15 iulie 2020, Tribunalul European a decis că Comisia „nu a reușit să demonstreze la standardul legal necesar” că Apple a primit avantaje fiscale din partea Irlandei și a decis în favoarea Apple.

La 25 septembrie 2020, vicepreședintele executiv, Margrethe Vestager, a declarat că va contesta decizia în fața Curții Europene de Justiție, deoarece Comisia consideră că Tribunalul a comis o serie de erori de drept.

fundal

Structura organizatorică offshore a Apple (raportul Senatului 2013)

Istoria Apple în Irlanda

La 23 decembrie 1980, Apple a deschis facilități de producție în Holyhill, Cork. Până în 1990, numărul locurilor de muncă a crescut de la 700 de locuri de muncă la 1000 de locuri de muncă permanente, precum și 500 de subcontractori. Fragmente de interviu, publicate de Comisia Europeană, au constatat că aceste informații au fost folosite ca informații de bază de către un consilier fiscal care reprezenta Apple în timpul întâlnirilor cu Apple în 1990.

Până în noiembrie 2016, Apple a angajat 6.000 de persoane în Irlanda, aproape toate fiind în fabrica Apple Hollyhill Cork. Fabrica de la Cork este singura uzină de producție auto-operată de Apple din lume (altfel Apple contractează întotdeauna cu producători terți). Holyhill este considerat o facilitate cu tehnologie redusă, construind iMac-uri la comandă manual și, în acest sens, este mai asemănător cu un hub logistic global pentru Apple (deși situat pe insula Irlanda). Nu se efectuează cercetări în instalație. În mod neobișnuit pentru o fabrică, peste 700 din cei 6.000 de angajați lucrează de acasă (cel mai mare procent la distanță din orice companie irlandeză de tehnologie).

Fabrica neobișnuită de la Cork de la Apple ar trebui privită în contextul pragurilor de locuri de muncă pe care Irlanda le pune multinaționalelor americane care folosesc principalele instrumente BEPS irlandeze , discutate aici , care asigură cote de impozitare irlandeze eficiente de la 0-2,5%, dar necesită cote de angajare specifice; și dați mai multă „substanță” instrumentului BEPS.

Structura irlandeză a Apple

Instrumentele BEPS bazate pe IP ale Apple , care erau în principal schema Double Irish BEPS (Raportul Senatului 2013)

În 2014, structura irlandeză Apple era formată din două filiale ; Apple Operations Ireland ("AOI") este o societate holding înregistrată în Irlanda care acționează ca o companie de finanțare internă. AOI a solicitat rezidența fiscală în Bermuda și, prin urmare, nu este un rezident fiscal irlandez (utilizarea unei astfel de companii în structurarea impozitului pe profit este uneori denumită „ gaura neagră a Bermudelor ”). Ordinul de recuperare a ajutorului de stat al Comisiei UE nu se referă la AOI.

Apple Sales International („ASI”), pe de altă parte, este punctul central al ordinului de recuperare al Comisiei UE (și a fost punctul central al anchetei Senatului din 2013). ASI este o filială înregistrată în Irlanda a Apple Operations Europe („AOE”). Atât AOE, cât și ASI sunt părți la un acord de preț avansat irlandez care a avut loc în 1991. Acest acord a fost actualizat în 2007. ASI este vehiculul prin care Apple a direcționat profituri din afara SUA de 110,8 miliarde EUR din 2004 până în 2014, inclusiv.

Structura ASI din 2014 a fost o adaptare a unei scheme irlandeze duble, un instrument BEPS bazat pe IP irlandez folosit de multe multinaționale din SUA. Apple nu a urmat structura tradițională irlandeză dublă a utilizării a două companii irlandeze separate. În schimb, Apple a folosit două „sucursale” separate într-o singură companie, și anume ASI. Această „structură de sucursală” pe care Comisia UE a pretins-o că este ajutor de stat ilegal, întrucât nu a fost oferită altor multinaționale din Irlanda, care folosiseră versiunea tradițională „două companii separate” a instrumentului Double Irish BEPS.

În cadrul structurii Double Irish, o filială irlandeză (IRL1) este o companie înregistrată irlandeză care vinde produse din locații din afara SUA din Irlanda. Cealaltă filială irlandeză (IRL2) este „înregistrată” în Irlanda, dar „administrată și controlată” dintr-un paradis fiscal precum Bermuda. Codul fiscal irlandez consideră IRL2 o companie din Bermude (a folosit testul „gestionat și controlat”), dar codul fiscal american consideră IRL2 o companie irlandeză (folosește testul de înregistrare). Nici o taxă. Filiala Apple, ASI, s-a comportat ca și cum ar fi IRL2, a fost „gestionată și controlată” prin reuniunile consiliului ASI din Bermuda, astfel încât Irish Revenue nu a impozitat-o. Dar ASI a îndeplinit, de asemenea, toate funcțiile IRL1, realizând profituri de aproximativ 110,8 miliarde de euro din vânzările din afara SUA. Comisia UE a contestat acțiunile IRL1 care au făcut ca ASI să fie irlandeză, iar funcțiile IRL1 s-au deplasat peste ședințele Consiliului Bermudelor în a decide testul „gestionat și controlat”. Comisia nu a introdus niciun caz împotriva multinaționalelor americane care foloseau instrumentul standard BEPS irlandez pentru două companii separate .

Structura ASI unică a Apple este considerată a fi motivul pentru care Apple nu a avut niciodată un magazin Apple cu amănuntul în Republica Irlanda (are chiar unul în Belfast mai mic).

Ancheta UE

Deschidere (2014)

La 14 septembrie 2016, fostul irlandez Taoiseach Bertie Ahern (din 1997 până în 2008), a declarat că comisarii irlandezi pentru venituri au păstrat secretele deciziilor fiscale Apple din 1991 și 2007 de la cabinetul irlandez.

În mai 2013, practicile fiscale ale Apple au fost examinate de o anchetă bipartisană a SUA a Subcomitetului permanent de anchetă al Senatului . Ancheta a urmărit să examineze dacă Apple a folosit structuri offshore , împreună cu acorduri, pentru a transfera profiturile din SUA în Irlanda. Senatorii Carl Levin și John McCain au făcut cunoștință cu ceea ce au făcut referire la un acord fiscal special între Apple și Irlanda, care a permis Apple să plătească o rată a impozitului pe profit mai mică de 2%.

În iunie 2014, a fost deschisă o anchetă de către comisarul european pentru concurență în numele Comisiei UE (SA 38373). Cazul Irlandei a fost deschis împreună cu alte două cazuri similare; care implică Starbucks (Olanda) și Fiat (Luxemburg). O echipă mică de patru persoane a condus ancheta de către Comisia Europeană. Comisarii au menționat îngrijorarea cu privire la faptul că discreția în normele privind prețurile de transfer a fost folosită pentru a oferi Apple un avantaj selectiv. Ei credeau că acest lucru încalcă articolul 107 alineatul (1) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE) . Articolul 107 (1) prevede că ajutorul acordat de statele membre nu poate amenința denaturarea concurenței. Ei au examinat hotărârile fiscale irlandeze din 1991 și 2007 de către Biroul irlandez al comisarilor de venituri . Comisia s-a referit la profitul impozabil alocat sucursalelor irlandeze ale AOE și ASI. Comisia a susținut că acordul de stabilire a prețurilor dintre Apple și Irlanda nu a fost susținut de o evaluare economică și a fost parțial susținut de considerații privind ocuparea forței de muncă.

Finding (2016)

La 2 septembrie 2016, ministrul irlandez de finanțe în funcție, Michael Noonan, a descris hotărârea Comisiei UE ca o încercare de a stabili un „cap de pod, pentru a reduce rata impozitului pe profit al Irlandei cu 12,5%”.

La 30 august 2016, Comisia a lansat un comunicat de presă de 4 pagini care descrie decizia și motivele sale. Raportul complet al Comisiei Europene de 130 de pagini cu privire la constatările ajutoarelor sale de stat, inclusiv informații parțial redactate despre afacerea irlandeză a Apple (de exemplu, profituri, angajați, procese verbale etc.), a fost publicat la 30 august 2016.

Potrivit comisiei, acordul fiscal dintre Irlanda și Apple se califică drept ajutor de stat, întrucât îndeplinește cele patru criterii ale Uniunii Europene:

• A existat o intervenție a statului
• Această intervenție oferă beneficiarului un avantaj competitiv pe o bază selectivă
• În consecință, concurența a fost sau poate fi denaturată
• Este posibil ca intervenția să afecteze comerțul dintre statele membre

Statele membre nu pot acorda beneficii fiscale companiilor selectate - acest lucru este ilegal în conformitate cu normele UE privind ajutoarele de stat. Ancheta Comisiei a concluzionat că Irlanda a acordat Apple beneficii fiscale ilegale, ceea ce i-a permis să plătească cu mult mai puține impozite decât alte întreprinderi pe parcursul mai multor ani. De fapt, acest tratament selectiv a permis Apple să plătească o rată efectivă a impozitului pe profit de 1% din profiturile sale europene în 2003, până la 0,005% în 2014.

-  Margrethe Vestager , „Ajutor de stat: Irlanda a acordat Apple beneficii fiscale ilegale în valoare de până la 13 miliarde EUR”, 30 august 2016.

Comunicatul de presă din 30 august 2016 a rezumat următoarele constatări din raportul principal:

Comunicarea de presă din 30 august 2016 a făcut următoarele declarații cu privire la implicațiile financiare:

Ordin de recuperare (2016)

La 3 septembrie 2016, actorul irlandez Taoiseach Enda Kenny , prezentat în fața președintelui american Barack Obama , a solicitat Comisiei Europene o amendă de 13 miliarde EUR pentru o încercare a UE de a „intimida” Irlanda și că: „Este vorba despre dreptul unui mic naţiune".

Ordinul de recuperare pentru 13 miliarde EUR a fost o estimare supusă conturilor ASI finale. Acoperă perioada 2004-2014 inclusiv, întrucât comisiei i se permite să dispună o recuperare completă într-o perioadă de 10 ani de la începutul anchetei. Estimarea actualizată din ianuarie 2018 a ordinului de recuperare a crescut la 13,85 miliarde EUR. Ordinul de recuperare al Comisiei reprezintă pur și simplu profiturile estimate, în principal, aplicate de ASI, la cota de impozitare a irlandezelor prevalentă de 12,5% (a se vedea tabelul 1 de mai sus și raportul complet al Comisiei UE). În plus, Apple va datora și penalități de dobândă la rata de penalizare a veniturilor irlandeze (a fost de 8% în 2016), care ar totaliza aproximativ 6 miliarde EUR, oferind un ordin total de recuperare de aproximativ 20 miliarde EUR.

O poziție de rezervă a cazului de ajutor de stat al Comisiei UE este că, în cazul în care ASI nu este o companie irlandeză, atunci aceasta a fost o companie „apatridă” (dat fiind că a fost înregistrată „legal” în Irlanda), iar Apple a remis plăți de redevențe de la UE - 28 de țări către o companie aflată într-o jurisdicție fără tratat fiscal UE. Prin urmare, Apple ar datora impozite înapoi fiecărei țări individuale din UE, din care au fost plătite aceste redevențe (și nu Irlandei). Întrucât toate celelalte țări ale UE au cote de impozitare a societăților care depășesc semnificativ rata de impozitare a societăților de 12,5% din Irlanda, impozitele efective totale deținute de Apple, în acest scenariu, ar depăși în mod semnificativ 13 miliarde EUR. Margrethe Vestager a făcut apel la autoritățile fiscale individuale ale UE să evalueze singuri acest aspect al cazului de ajutor de stat Apple, de la caz la caz.

De fapt, tratamentul fiscal din Irlanda a permis Apple să evite impozitarea pe aproape toate profiturile generate de vânzările de produse Apple pe întreaga piață unică a UE. Acest lucru se datorează deciziei Apple de a înregistra toate vânzările în Irlanda, mai degrabă decât în ​​țările în care produsele au fost vândute. Cu toate acestea, această structură este în afara sferei de control a ajutoarelor de stat ale UE. Dacă alte țări ar impune Apple să plătească mai mult impozit pe profiturile celor două companii în aceeași perioadă în conformitate cu normele lor naționale de impozitare, acest lucru ar reduce suma care trebuie recuperată de Irlanda.

-  Margrethe Vestager , „Ajutor de stat: Irlanda a acordat Apple beneficii fiscale ilegale în valoare de până la 13 miliarde EUR”, 30 august 2016.

Contestație (2016-2020)

În noiembrie 2016, într-o scrisoare către comunitatea Apple din Europa, Tim Cook a spus că compania va face apel. Imediat după hotărârea Comisiei din 29 august 2016, ministrul de finanțe al Irlandei, Michael Noonan, a declarat că Irlanda va face apel la decizie, sub rezerva aprobării cabinetului. La 2 septembrie 2016, cabinetul irlandez a votat pentru aprobarea recursului. Guvernul minoritar condus de Fine Gael a trebuit, de asemenea, să asigure un vot general al Dáil Éireann asupra acestei chestiuni, lucru pe care l-a făcut la 7 septembrie, cu o majoritate de 93-36, asigurând sprijinul celuilalt principal partid politic irlandez, Fianna Fáil . În noiembrie 2016, guvernul irlandez a notificat, de asemenea, în mod oficial Comisiei UE că va face apel și va respinge orice pretenție la „neprevăzut” de 13 miliarde EUR.

Apelul va fi în primul rând audiat în fața Tribunalului General al UE , orice altă cale de atac urmând să fie trimisă la cea mai înaltă instanță a UE; Curtea Europeană de Justiție .

În august 2018, s-a raportat că apelul va începe înainte de sfârșitul anului 2018, dar ar putea dura peste 5 ani și că Apple a început să depună cele 13 miliarde EUR într-un cont escrow în trimestrul II 2018. La 18 septembrie 2018, a fost raportat că Apple a depus cele 13 miliarde EUR, plus încă 1,3 miliarde EUR, în contul escrow al statului irlandez. În octombrie 2018, comisia a anunțat că va renunța la acțiunea sa împotriva Irlandei pentru nerecuperarea sumei datorate până la termenul stabilit în decizia Comisiei (termenul era 3 ianuarie 2017).

În mai 2019, oficialilor din cadrul Departamentului de Finanțe le-a spus Comitetului pentru Conturi Publice din Irlanda că apărarea cazului Apple (adică pentru a preveni plata amenzii către Irlanda) a costat statului irlandez 7,1 milioane EUR în majoritate taxe legale și că cazul final poate dura un deceniu pentru a ajunge la un verdict final.

La 15 iulie 2020, Tribunalul European (EGC) a decis că Comisia „nu a reușit să demonstreze la standardul legal necesar” că Apple a primit avantaje fiscale din partea Irlandei și a decis în favoarea Apple. EGC a menționat că hotărârea lor poate fi atacată la Curtea de Justiție a Uniunii Europene , care ar putea dura încă câțiva ani; Fondurile Apple vor rămâne în garanție până la încheierea unei astfel de contestații.

În septembrie 2020, Comisia Europeană a făcut apel împotriva hotărârii judecătorești pronunțate de Tribunalul European European, potrivit căreia Apple nu trebuia să plătească 13 miliarde EUR, deoarece Comisia a considerat că, în hotărârea sa, Tribunalul a comis o serie de erori de drept.

Alte controverse

Irlanda: restructurarea Apple Q1 2015. Brad Setser și Cole Frank (Consiliul pentru relații externe)

Irlanda: distorsiunea IP a Apple Q1 2015 a balanței de plăți a Irlandei. Brad Setser și Cole Frank (Consiliul pentru relații externe)

Constatările Comisiei UE acoperă perioada 2004 - sfârșitul anului 2014, iar raportul său constată că Apple a informat-o la începutul anului 2015 că controversatul instrument hibrid - Double Irish BEPS, ASI, a fost închis; ceea ce a permis Comisiei să își completeze raportul privind ajutorul de stat și să finalizeze ordinul de recuperare de 13 miliarde EUR.

În ianuarie 2018, economistul Seamus Coffey , președinte al Consiliului consultativ fiscal irlandez al statului și autor al revizuirii statului din 2017 privind codul fiscal al societăților irlandeze , a arătat că Apple a restructurat ASI într-un alt instrument BEPS irlandez bazat pe PI, alocațiile de capital pentru activele necorporale ( „CAIA”), în T1 2015.

Este interzis în mod specific în cadrul propriului cod al impozitului pe profit al Irlandei (secțiunea 291A (c) din Irish Taxes and Consolation Act 1997) să se utilizeze schema CAIA BEPS din motive care nu sunt „motive comerciale de bună-credință” și în special pentru schemele în care scopul este „... evitarea sau reducerea obligației de impozitare”. Având în vedere că schema CAIA este un instrument BEPS deliberat bazat pe IP, Irlanda se împiedică de la sine încercând să mențină conformitatea OECD.

Scurgerile din Paradise Papers din noiembrie 2017 au dezvăluit că Apple și avocații săi, Applebys, căutau un înlocuitor pentru structura ASI în 2014. Au luat în considerare o serie de paradisuri fiscale (în special Jersey). Unele dintre documentele dezvăluite nu au lăsat nicio îndoială cu privire la factorii cheie ai procesului decizional Apple.

În cazul în care venitul irlandez renunța la secțiunea 291A (c) pentru restructurarea companiei Apple din 2015, aceasta ar putea duce la o nouă investigație privind ajutorul de stat al Comisiei Europene.

În ianuarie 2018, într-o serie de articole din The Sunday Business Post , domnul Coffey a estimat că, de la restructurarea din 2015, Apple a evitat impozitele corporative irlandeze în valoare totală de aproximativ 2,5–3 miliarde de euro pe an (la rata de 12,5%). Dl Coffey a calculat potențialul al doilea ordin al UE de recuperare a ajutorului de stat Apple pentru perioada 2015-2018 (inclusiv), prin urmare, va ajunge la aproximativ 10 miliarde EUR, excluzând orice penalități de dobândă.

Presa financiară irlandeză a menționat, de asemenea, că ministrul de finanțe de atunci, Michael Noonan , a majorat pragul de scutire fiscală pentru sistemul irlandez CAIA de la 80% la 100% în bugetul 2015 (adică a redus rata efectivă a impozitului pe profit din Irlanda de la 2,5% la 0% ). Acest lucru a fost schimbat înapoi în bugetul 2017 ulterior de către ministrul de finanțe, Paschal Donohoe , cu toate acestea firmelor care își începuseră schema CAIA irlandeză în 2015 (precum Apple), li s-a permis să rămână la nivelul de scutire de 100% pe durata schemei lor, care poate , în anumite condiții, să fie prelungite pe termen nelimitat.

În noiembrie 2017, sa raportat că Comisia UE a solicitat deja detalii cu privire la structura irlandeză a Apple după pronunțarea hotărârii din ianuarie 2015.

Comunicarea din aprilie 2017 a declarațiilor fiscale irlandeze asupra societăților a arătat un salt echivalent cu „economia spiridușilor”. I-a determinat pe unii să se întrebe dacă Apple a decis, având în vedere expunerea instrumentului său CAIA BEPS și controversa „economiei spiridușilor”, să „ plătească în continuare impozite în Irlanda ”.

În februarie 2019, europarlamentarul Sinn Féin, Matt Carthy, a discutat despre utilizarea instrumentului CAIA Irish BEPS de către Apple cu Margrethe Vestager .

Decizie irlandeză

Dominanța companiilor americane : surplusul brut de exploatare al întreprinderilor irlandeze (adică profiturile), de către țara care controlează compania (notă: o parte importantă a cifrei irlandeze provine și din inversiunile fiscale din SUA care sunt controlate de SUA). Eurostat (2015).

După hotărârea din 29 august 2016, Comisia UE a dat curs la 31 august pentru a contracara declarațiile guvernului irlandez conform cărora Irlanda va trebui să utilizeze veniturile din orice recuperare Apple pentru a achita datoria sectorului public (în conformitate cu normele bugetare convenite ale UE) și pentru a clarifica faptul că Irlanda ar putea aloca banii în orice mod pe care guvernul irlandez l-a considerat în mod legal potrivit. Cu toate acestea, la 7 septembrie, guvernul minorității irlandeze, cu sprijinul opoziției materiale, a respins hotărârea Comisiei UE cu privire la Apple și plata a 13 miliarde EUR, plus penalități, statului irlandez.

Model economic

Multinaționalele americane joacă un rol substanțial în economia Irlandei, atrase de instrumentele BEPS ale Irlandei , care își protejează profiturile din afara SUA din sistemul istoric american de impozite corporative „la nivel mondial” . În schimb, multinaționalele din țări cu sisteme fiscale „teritoriale”, de departe cel mai comun sistem de impozitare a societăților din lume, nu au nevoie să folosească paradisuri fiscale pentru întreprinderi, cum ar fi Irlanda, deoarece veniturile lor externe sunt impozitate la rate mult mai mici.

De exemplu, în 2016-2017, multinaționalele controlate de SUA din Irlanda:

• A angajat direct un sfert din forța de muncă din sectorul privat irlandez;
• S-au creat locuri de muncă „cu valoare mai mare” la un salariu mediu de 85.000 de euro (17,9 miliarde de euro salariu pentru 210.443 de angajați) față de un salariu industrial irlandez de 35.000 de euro;
• Plătite 28,3 miliarde EUR în 2016 în impozite (5,5 miliarde EUR), salarii (17,9 miliarde EUR pentru 210.443 de angajați) și cheltuieli de capital (4,9 miliarde EUR);
• A plătit 80 la sută din impozitele pe companii și irlandeze, care au totalizat puțin peste 8 miliarde EUR;
• A plătit circa 50 la sută din impozitele salariale irlandeze (datorită locurilor de muncă mai bine plătite), 50 la sută din TVA-ul irlandez și 92 la sută din taxele vamale și accizele irlandeze;
  (acest lucru a fost susținut de un expert fiscal irlandez de frunte (și fost președinte al Institutului fiscal irlandez), dar nu este pe deplin verificabil)
• A fost creat 57% din valoarea adăugată non-agricolă din sectorul privat (40% din valoarea adăugată în serviciile irlandeze și 80% din valoarea adăugată în industria prelucrătoare irlandeză);
• Alcătuit din 25 din primele 50 de companii irlandeze, până la cifra de afaceri din 2017 (a se vedea tabelul 2 de mai jos); singurele alte companii non-americane / neirlandeze sunt companiile britanice care fie vând în Irlanda, cum ar fi Tesco, fie datează din anii pre-2009, când Marea Britanie și-a reformat sistemul de impozitare a societăților într-un regim „teritorial” .
• Camera de Comerț American-Irlanda a estimat că valoarea investițiilor SUA în Irlanda în 2018 a fost de 334 miliarde EUR, depășind PIB-ul irlandez (291 miliarde EUR în 2016).

Din tabelul de mai sus:

Mass-media irlandeză

A fost remarcat rolul presei irlandeze în „încadrarea” dezbaterii în jurul problemelor etice ale ajutării corporațiilor multinaționale globale să evite impozitele. În aprilie 2019, cercetările academice au constatat că „respondenții irlandezi expuși tratamentelor care pun sub semnul întrebării moralitatea și corectitudinea facilitării de către Irlanda a evitării fiscale a Apple sunt mai susceptibile să recunoască impactul negativ asupra vecinilor Irlandei cu UE”.

Cronologie

• 1980 - Apple înființează facilități de producție în Cork, Irlanda.
• 1991 - Statul irlandez a convenit primul acord fiscal cu Apple Inc (una dintre cele două hotărâri citate de Comisia UE).
• 2007 - Acordul fiscal original din 1991 este renegociat cu statul irlandez (a doua hotărâre citată de Comisia UE).
• 2013 - Subcomitetul Senatului SUA examinează transferul profiturilor offshore și evitarea impozitelor de către Apple Inc.
• 2014 - Comisia Europeană deschide dosarul împotriva Apple Inc. în Irlanda.
• 2015 - Apple își restructurează cele două filiale irlandeze (creând momentul economic al spiridușilor ).
• 2016 - Comisia Europeană publică concluziile care anunță că Apple are beneficii fiscale necuvenite datorate Irlandei (până la sfârșitul anului 2014)
• 2016 - Atât Apple Inc., cât și Irlanda anunță o decizie de apelare a hotărârii.
• 2017 - Comisia Europeană solicită detalii despre restructurarea Apple în 2015 în Irlanda
• 2018 - Apple plătește ordinului de recuperare de 13 miliarde EUR (fără penalizare de dobândă încă) Irlandei (care poate face apel).
• 2020 - Apple își câștigă contestația la Tribunalul European (ECG).
• 2020 - Comisia UE anunță că intenționează să facă apel la decizia ECG la CJUE.

Vezi si

Note

Referințe

linkuri externe

• COMUNICAT DE PRESĂ: Hotărârea UE asupra Apple
• Comisia Europeană SA.38373 - Ajutoare de stat ilegale acordate Apple