Taxa de mostenire - Inheritance tax

Un impozit pe moștenire este un impozit plătit de o persoană care moștenește banii sau proprietățile unei persoane care a murit, în timp ce impozitul pe proprietate este o taxă asupra moșiei (bani și proprietăți) a unei persoane care a murit.

Legislația fiscală internațională face distincția între un impozit pe proprietate și un impozit pe moștenire - un impozit pe proprietate este evaluat asupra activelor defunctului, în timp ce un impozit pe moștenire este evaluat pe moștenirile primite de beneficiarii moșiei. Cu toate acestea, această distincție nu este întotdeauna respectată; de exemplu, „impozitul pe moștenire” din Marea Britanie este un impozit pe bunurile decedatului și, în sens strict, este deci un impozit pe proprietate.

Din motive istorice, termenul impozit pe moarte este încă folosit în mod colocvial (deși nu legal) în Marea Britanie și în unele țări din Commonwealth . Din motive politice, statutare și alte motive, termenul de impozit pe moarte este uneori folosit pentru a se referi la impozitul pe proprietate în Statele Unite .

Soiuri de impozite pe moștenire și proprietate

Belgia , droits de succession sau erfbelasting (impozit pe succesiune). Colectate la nivel federal, dar distribuite la nivel regional.
Bermuda : taxa de timbru
Brazilia : Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" și Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (Impozitul pe transmiterea Causa Mortis și ca donație a oricărei proprietăți și drepturi). Colectate la nivel de stat. Statele braziliene pot percepe rate progresive pentru ITCMD, crescând rata în funcție de suma donată sau moștenită, cu toate acestea, Senatul brazilian a limitat rata maximă la 8%.
Republica Cehă : daň dědická (Impozitul pe succesiune)
Danemarca : Boafgift (taxa pe proprietate). Colectate la nivel de stat. Tarife diferite în funcție de relația cu decedatul. Soț : 0%. Copii: 15%. Alte rude: 15% din suma patrimoniului + 25% suplimentar din suma individuală. Taxa pe proprietate este calculată pe suma patrimoniului după deducerea unei alocații gratuite pe patrimoniu (289.000 DKK în 2018).
Finlanda : perintövero (finlandeză) sau arvsskatt (suedeză) (impozitul pe moștenire) este un impozit de stat. Moștenirea familiei apropiate este scutită de impozit până la valoarea de 20 000 € și crește de acolo prin mai mulți pași (de exemplu, fiind de 13% pentru 60 000 € - 200 000 €) până la maxim 19% care trebuie plătit pentru porțiunea de moștenire care depășește un milion de euro. Impozitarea este mai severă în cazul rudelor îndepărtate sau a celor care nu au deloc legături familiale (19-33%).
Franța : droits de succession (impozitul pe succesiune)
Germania : Erbschaftsteuer (impozit pe succesiune). Legatele mai mici sunt scutite, adică 20.000 - 500.000 euro, în funcție de relația familială dintre decedat și beneficiar. Legatele mai mari decât aceste valori sunt impozitate de la 7% la 50%, în funcție de relația de familie dintre decedat și beneficiar și de mărimea sumei impozabile
Ghana : Impozitul pe succesiune asupra activelor necorporale
Irlanda : Impozit pe succesiune ( Cáin Oidhreachta )
Italia : tassa di successione (Impozitul pe succesiune). Abolit în 2001 și reînființat în 2006. Scutire de 1.000.000 EUR pentru un legat unui soț sau copil și o rată maximă de 8%.
Japonia : souzokuzei相続税 (impozitul pe moștenire) plătit ca impozit național (între 10 și 55% după o scutire de 30 milioane ¥ + 6 milioane ¥ per moștenitor este dedusă din moșie)
Coreea : sangsoksae (impozitul pe moștenire) plătit ca impozit național (între 10 și 50% impozite pe moștenire atunci când a decedat, iar impozitele pe cadouri sunt impozabile și pentru proprietate și / sau stocuri primite de moștenitor sau copil). După moartea președintelui titlului grupului Samsung Lee Kun Hee în anul 2020, moștenitorii săi se confruntă cu o factură de impozit pe succesiune de 10 miliarde de dolari. (50% impozabil)
Letonia : impozit pe succesiune ( mantojuma nodoklis ) pentru 2 persoane dacă 1) nu au legătură: 7,5% și 7,5% suplimentar dacă este o proprietate; 2) dacă sunt înrudite și au locuit împreună: 0,25% și suplimentar 0,25% dacă sunt proprietate; 3) dacă sunt înrudite și nu au trăit împreună: 0,5% și 0,5% suplimentar dacă sunt proprietate
Olanda : Successierecht (impozitul pe succesiune) NB. la 1 ianuarie 2010 Successierecht a fost desființat pentru regimul erfbelasting și este înlocuit cu Erfbelasting cu rate de la 10% la 40% pentru paranteze prin sume și separare. Se acordă scutiri considerabile pe baza separării. De exemplu, în 2019, aceste scutiri au egalat aproximativ 651.000 EUR pentru parteneri, 20.000 EUR pentru copii, 2k EUR pentru nepoți și 40.000 EUR pentru părinți.
Elveția nu are impozit național pe moștenire. Unele cantoane impun impozite pe proprietate sau impozite pe moștenire.
Regatul Unit : vezi impozitul pe succesiune (Regatul Unit) (de fapt, un impozit pe proprietate)
Statele Unite : vezi impozitul pe proprietate în Statele Unite
Spania : Impuesto sobre Sucesiones (Impozitul pe succesiune). Modificarea legii spaniole a fost pusă în practică, în conformitate cu hotărârea Curții Europene din 3 septembrie a anului trecut, iar la 31 decembrie 2014 Ordinul HAP / 2488/2014, din 29 decembrie, a fost publicat în Buletinul oficial al statului, care aprobă formularele 650, 651 de autoevaluare a impozitului pe moștenire și cadou și stabilește locul, forma și termenul de depunere a acestuia.

Unele jurisdicții au avut anterior impozite pe moștenire sau moștenire, dar le-au abolit:

Australia a abolit impozitul federal pe proprietate în 1979, dar impozitul pe câștigurile de capital este perceput asupra vânzării unui activ sau asupra transferului de proprietate al acestuia și dacă acest lucru are loc la moartea proprietarului, acesta constituie o „acțiune cristalizantă”, iar impozitul pe câștigurile de capital devine evaluabil .
Austria a abolit Erbschaftssteuer în 2008. Această taxă avea unele dintre caracteristicile taxei pe cadouri , care a fost abolită în același timp
Canada : a desființat impozitul pe moștenire în 1972. Cu toate acestea, câștigurile de capital sunt impozabile cu 50% și se adaugă la toate celelalte venituri ale defunctului la declarația finală.
Hong Kong : abolită taxa pe proprietate în 2006 pentru toate decesele care au avut loc la sau după 11 februarie 2006. (A se vedea Ordonanța privind impozitarea pe proprietate Cap.111 )
India : a avut un impozit pe proprietate din 1953 până în 1985
Israel : a abolit impozitul pe moștenire în 1981, dar activele moștenite sunt supuse unui impozit pe câștiguri de capital de la 20% la 45% la vânzarea lor
Kenya : a desființat impozitul pe impozit pe proprietate în temeiul Legii nr. 10 din 1982 privind impozitul pe proprietate (abolire)
Malaezia
Noua Zeelandă a abolit taxa de proprietate în 1992
Norvegia : a abolit impozitul pe moștenire în 2014
Rusia a „abolit” „impozitul pe moștenire” în 2006, dar are „taxă” cu rate de 0,3%, dar nu mai mult de 100 000 de ruble și 0,6%, dar nu mai mult de 1 000 000 de ruble.
Singapore : a eliminat impozitul pe proprietate în 2008, pentru decesele care au avut loc la sau după 15 februarie 2008.
Suedia : un riksdag unanim a abolit impozitul pe succesiune în 2004 . O decizie retroactivă a scutit decesele de la sfârșitul lunii decembrie 2004 de impozitul pe moștenire, din cauza numeroaselor victime suedeze din cutremurul din Oceanul Indian din 2004 .
Luxemburg
Serbia
Estonia
Mexic
Portugalia
Republica Slovaca
Ungaria
Bahamas

Unele jurisdicții nu au perceput niciodată nicio formă de impozitare în caz de deces:

Regatul Unit

Impozitul pe succesiune a fost introdus cu efect din 18 martie 1986.

Istorie (datorie succesorală)

Taxa de succesiune , în sistemul fiscal englezesc , este „o taxă plasată asupra achiziției gratuite de proprietate care trece prin moartea oricărei persoane, prin transferul de la o persoană (numită predecesorul) la o altă persoană (numită succesor) ". Pentru a înțelege în mod corespunzător starea actuală a legii engleze este necesar să descrieți pe scurt starea lucrurilor anterioare Legii finanțelor din 1894 - un act care a efectuat o schimbare considerabilă a taxelor plătibile și a modului de evaluare a acestor taxe.

Succesiunea Duty Act 1853 a fost actul principal , care mai întâi a impus o taxă de succesiune în Anglia. Prin acest act, o datorie care variază de la 1% la 10% în funcție de gradul de consanguinitate între predecesor și succesor a fost impusă fiecărei succesiuni care a fost definită ca „orice dispoziție trecută sau viitoare a proprietății, din cauza căreia orice persoană are sau va deveni benefică dreptul la orice proprietate sau la venitul acesteia, la moartea oricărei persoane care moare după timpul stabilit pentru începerea acestui act, fie imediat, fie după orice interval, fie cu siguranță, fie contingent, și fie inițial, fie prin limitare substitutivă și orice devoluție prin lege a oricărui interes benefic asupra bunurilor sau a veniturilor acestora, la moartea oricărei persoane care moare după timpul stabilit pentru începerea acestui act oricărei alte persoane aflate în posesia sau așteptării ". Proprietatea care este obligată să plătească taxa se află în proprietate imobiliară sau închiriată în Regatul Unit și este proprietate personală - nu este supusă taxei vechi - pe care beneficiarul o pretinde în temeiul legislației engleze, scoțiene sau irlandeze. Personalitatea în Anglia moștenită de o persoană cu domiciliul în străinătate nu este supusă taxei succesorale. Succesiunile unui soț sau soție, succesiunile în care valoarea principală este sub 100 GBP și succesiunile individuale sub 20 GBP, sunt scutite de taxă. Proprietatea închiriată și proprietatea personală care urmează să fie convertite în proprietăți imobiliare sunt pasibile de succesiune, nu de obligații de moștenire.

Se prevede o dispoziție specială pentru colectarea taxelor în cazul locatarilor în comun și în care succesorul este și predecesorul. Taxa este o primă taxă asupra proprietății, dar dacă proprietatea este despărțită înainte de plata taxei, răspunderea succesorului este transferată către alienee. Prin urmare, este obișnuit în cererile de proprietate înainte de transport, să se solicite protecția cumpărătorului producerea de chitanțe pentru taxa succesorală, întrucât astfel de chitanțe sunt o protecție efectivă, indiferent de orice suprimare sau denaturare din contul pe baza căruia taxa a fost evaluată sau orice insuficiență a acestei evaluări. Taxa este, prin acest act, dirijată să fie evaluată după cum urmează: asupra bunurilor personale, dacă succesorul ia o proprietate limitată, taxa este evaluată pe valoarea principală a anuității sau a venitului anual estimat în funcție de perioada în care are dreptul să primi anualitatea sau venitul anual, iar taxa se plătește în patru rate anuale fără dobândă. Dacă succesorul ia absolut, el plătește o taxă forfetară asupra valorii principale. Pentru proprietățile imobiliare taxa se plătește în opt rate semestriale fără dobândă la valoarea capitalului unei anuități egală cu valoarea anuală a proprietății. Au fost făcute diverse modificări minore. Legea vamală și fiscală 1881 a scutit proprietățile personale sub 300. Legea vamală și fiscală 1888 a perceput 1% suplimentar pentru succesiunile plătite deja 1% și 11% suplimentare pentru succesiunile care plătesc mai mult de 1%. Prin Legea vamală și fiscală 1889 , o taxă suplimentară de 1% numită „taxă de proprietate” era plătibilă pentru succesiunile de peste 10.000.

Legile privind finanțele din 1894 și 1909 au efectuat modificări importante în taxele plătibile la moarte. În ceea ce privește taxele succesorale, acestea au adoptat faptul că plata taxelor de proprietate create astfel ar trebui să includă plata taxelor suplimentare menționate mai sus. Proprietățile sub 1.000 GBP (2.000 GBP în cazul văduvei sau copilului decedatului) sunt scutite de plata oricăror drepturi succesorale. Taxa succesorală plătibilă în temeiul Legii privind dreptul de succesiune 1853 trebuia calculată în toate cazurile în funcție de valoarea principală a proprietății, adică valoarea de vânzare a acesteia și, deși se plătește în continuare cu dobânzi în rate de 3%, se datorează. Taxele succesorale suplimentare sunt încă plătibile în cazurile în care taxa pe proprietate nu este percepută, dar astfel de cazuri sunt de mică importanță și, în practică, nu sunt taxate de regulă.

Statele Unite

Statele Unite a impus o taxă succesiune de Actul de război veniturilor din 1898 cu privire la toate legatele și acțiunile distributive ale bunurilor personale de peste 10.000 $ ( în valoare de $ 308,902 în 2020 de dolari). Acesta a fost un impozit pe privilegiul succesiunii, iar ideile și distribuția terenurilor nu au fost afectate. Taxa a variat de la 75 de cenți la 100 $ la 5 $ la 100 $, dacă moștenirea sau acțiunea în cauză nu depășea 25.000 $. Pentru cei peste această valoare, rata a fost înmulțită de 11 ori pe proprietăți până la 100.000 $, dublă pentru cele de la 100.000 $ la 200.000 $, de 21 de ori pentru cele de la 500.000 $ la un milion de dolari și de trei ori pentru cele care depășesc un milion. Acest statut a fost confirmat ca fiind constituțional de Curtea Supremă a SUA .

Multe dintre state impun, de asemenea, taxe succesorale sau impozite de transfer ; în general, totuși, pe succesiuni colaterale și la distanță; uneori progresivă, în funcție de cantitatea succesiunii. Taxele de stat se referă, în general, la succesiunile imobiliare, precum și la proprietățile personale. Dacă un cetățean al statului A deține obligațiuni înregistrate ale unei corporații închiriate de statul B , pe care le-a pus pentru păstrarea în condiții de siguranță într-un seif de depozit în statul C , moșia sa ar trebui să plătească astfel patru impozite succesorale, una către statul A , la care el aparține și care, prin ficțiune legală, este sediul tuturor bunurilor sale personale; una la statul B , pentru a permite transferul obligațiunilor către legatari pe cărțile corporației; una pentru a menționa C , pentru a le permite să fie scoase din seiful de depozit în acest scop; iar unul către Statele Unite.

Diferitele state americane au toate alte reglementări privind impozitul pe succesiune:

Louisiana : a eliminat impozitul pe moștenire în 2008, pentru decesele care au avut loc la 1 iulie 2004 sau după aceea
New Hampshire : a abolit impozitul pe moșteniri de stat în 2003; a anulat suprataxa la impozitul federal pe proprietate în 2005
Utah : a abolit impozitul pe moștenire în 2005

Unele state americane impun impozite pe moștenire sau pe proprietate (a se vedea impozitul pe moștenire la nivel de stat ):

Indiana : a abolit moștenirea statului la 31 decembrie 2012
Iowa : Moștenirea este scutită dacă este transmisă unui soț supraviețuitor, părinților sau bunicilor sau copiilor, nepoților sau altor descendenți „liniari”. Alți destinatari sunt supuși impozitului pe succesiune, cu rate variabile în funcție de relația destinatarului cu persoana decedată.
Kentucky : Impozitul pe moștenire este un impozit pe dreptul beneficiarului de a primi proprietăți din moșia unui decedat. Se impune ca procent din suma transferată beneficiarului:
- Transferurile către rude „Clasa A” (soți, părinți, copii, nepoți și frați) sunt scutite
- Transferurile către rude „Clasa B” (nepoate, nepoți, nurori, gineri, mătuși, unchi și strănepoți) sunt impozabile
- Transferurile către destinatarii „Clasei C” (toate celelalte persoane) sunt impozabile la o rată mai mare. Kentucky impune un impozit pe proprietate pe lângă impozitul pe moștenire.
Maryland
Nebraska
New Jersey : legea din New Jersey îi plasează pe moștenitori în diferite grupuri, pe baza relației lor familiale cu persoana decedată:
- Beneficiarii clasei A sunt scutiți de impozitul pe moștenire. Acestea includ soțul persoanei decedate, partenerul casnic sau părintele partener de uniune civilă, bunicul, copilul (biologic, adoptat sau recunoscut reciproc), vitregul (dar nu și vitregul sau vitregul), nepotul sau alt descendent liniar al unui copil
- Clasa B a fost ștearsă când s-a schimbat legea din New Jersey
- Clasa C include persoana decedată: fratele sau sora, soțul sau partenerul de uniune civilă al copilului persoanei decedate, soțul supraviețuitor sau partenerul de uniune civilă al copilului persoanei decedate. Primii 25.000 de dolari moșteniți de cineva din clasa C nu sunt impozitați. Pentru sume care depășesc 25.000 USD, ratele de impozitare sunt: 11% pentru următorii 1.075.000 $, 13% pentru următorii 300.000 $, 14% pentru următorii 300.000 $ și 16% pentru orice peste 1.700.000 $
- Clasa D include pe toți ceilalți. Nu există o sumă specială de scutire, iar ratele de impozitare aplicabile sunt: 15% pentru primii 700.000 USD și 16% pentru orice peste 700.000 USD
- Clasa E include statul New Jersey sau oricare dintre subdiviziunile sale politice în scopuri publice sau caritabile, o instituție de învățământ, biserică, spital, azil orfan, bibliotecă publică și alte organizații nonprofit. Acești beneficiari sunt scutiți de impozitul pe moștenire.
Oklahoma
Pennsylvania : Impozitul pe moștenire este un impozit fix pe valoarea patrimoniului impozabil al decedatului de la data decesului, mai puține cheltuieli de înmormântare și administrative admise și datoriile decedatului. Pennsylvania nu permite metoda alternativă de evaluare la șase luni după data morții, disponibilă la nivel federal. Transferurile către soți sunt scutite; transferurile către bunici, părinți sau descendenți liniari sunt impozitate cu 4,5%. Transferurile către frați sunt impozitate cu 12%. Transferurile către alte persoane sunt impozitate cu 15%. Unele active sunt scutite, inclusiv încasările din asigurările de viață . Impozitul pe moștenire este impus atât rezidenților, cât și nerezidenților care dețineau bunuri imobiliare și bunuri personale corporale în Pennsylvania în momentul decesului lor. Declarația de impozit pe moștenirea din Pennsylvania (formularul Rev-1500) trebuie depusă în termen de nouă luni de la data decesului.
Tennessee

Alte impozite aplicate moștenirii

În unele jurisdicții , atunci când activele sunt transferate prin moștenire, orice creștere nerealizată a valorii activelor este supusă impozitului pe câștigurile de capital , plătibil imediat. Acesta este cazul în Canada , care nu are impozit pe moștenire.

Atunci când o jurisdicție are atât impozitul pe câștigurile de capital, cât și impozitul pe moșteniri, moștenirile sunt, în general, scutite de impozitul pe câștigurile de capital.

În unele jurisdicții, cum ar fi Austria, moartea dă naștere la echivalentul local al impozitului pe cadouri . Acesta a fost modelul Regatului Unit înainte de introducerea impozitului pe succesiune în 1986, când moșiile erau taxate cu o formă de impozit pe cadouri numită impozitul pe transferul de capital. În cazul în care o jurisdicție are atât impozitul pe cadou, cât și impozitul pe moșteniri, este obișnuit să se scutească moștenirile de impozitul pe cadouri. De asemenea, este obișnuit ca impozitele pe moștenire să împărtășească unele caracteristici ale impozitelor pe cadouri, prin impozitarea unor transferuri care au loc pe durata vieții celui care dăruiește, mai degrabă decât la moarte. Marea Britanie, de exemplu, supune „transferurile cu taxă pe viață” (de obicei cadouri către trusturi ) la impozitul pe moștenire.

Istoric

Roma antică

Nu s-a înregistrat nici un impozit pe moștenire pentru Republica Romană , în ciuda dovezilor abundente pentru dreptul testamentar . Vicesima hereditatium ( „XX de moștenire“) a fost percepută de către primul împărat al Romei, Augustus , în ultimul deceniu al domniei sale. Impozitul de 5% se aplica numai moștenirilor primite prin testament, iar rudele apropiate erau scutite de plata acestuia, inclusiv bunicii, părinții, copiii, nepoții și frații decedatului. Întrebarea dacă un soț a fost scutit a fost complicată - de la sfârșitul Republicii, soții și soțiile și-au păstrat proprietățile scrupulos separate, întrucât o femeie romană a rămas parte a familiei sale de naștere și nu sub controlul legal al soțului ei. Valorile sociale romane privind devotamentul conjugal probabil au scutit un soț. Proprietățile sub o anumită valoare erau, de asemenea, scutite de impozit, potrivit unei surse, dar alte dovezi indică faptul că acest lucru a fost doar în primii ani ai domniei lui Traian .

Veniturile fiscale au intrat într-un fond pentru a plăti prestații militare de pensionare ( aerarium militare ), împreună cu cele dintr-un nou impozit pe vânzări ( centesima rerum venalium ), un impozit de 1% pe bunurile vândute la licitație. Impozitul pe moștenire este documentat pe larg în surse referitoare la dreptul roman , inscripții și papirusuri . A fost una din cele trei mari impozite indirecte percepute asupra cetățenilor romani în provinciile ale Imperiului .

Vezi si

Impozitul pe proprietate

Referințe

linkuri externe

Cotațiile legate de impozitul pe moștenire la Wikiquote
Moștenirea fiscală Iran

Această pagină este o pagină de dezambiguizare modificată , care distinge nu doar între pagini care altfel ar avea același nume, ci și între concepte juridice similare care au nume diferite în jurisdicții diferite.

Languages

In other projects