Taxa de expatriere - Expatriation tax
Un impozit de expatriere sau de emigrare este un impozit pe persoanele care încetează să mai fie rezidente fiscale într-o țară. Acest lucru ia adesea forma unui impozit pe câștigurile de capital împotriva câștigului nerealizat atribuit perioadei în care contribuabilul a fost rezident fiscal al țării în cauză. În majoritatea cazurilor, taxa de expatriere este evaluată la schimbarea domiciliului sau a reședinței obișnuite ; în Statele Unite, care este una dintre cele trei țări (Eritreea și Myanmar sunt celelalte) care își impun în mod substanțial cetățenii de peste mări, taxa se aplică la renunțarea la cetățenia americană , în plus față de toate impozitele plătite anterior.
Canada
Canada impune o „taxă de plecare” celor care încetează să mai fie rezidenți fiscali în Canada. Impozitul pe plecare este un impozit pe câștigurile de capital care ar fi apărut dacă emigrantul ar fi vândut active după ce a părăsit Canada („dispoziție considerată”), sub rezerva unor excepții. Cu toate acestea, în Canada, spre deosebire de SUA, câștigul de capital se bazează în general pe diferența dintre valoarea de piață la data sosirii în Canada (sau achiziția ulterioară) și valoarea de piață la data plecării.
Eritreea
Eritreea percepe un impozit de 2% pe venit tuturor eritreenilor care locuiesc în afara Eritreii. Această măsură a fost criticată de guvernul olandez , care a expulzat un diplomat eritreean de top din cauza acesteia.
Germania
În decembrie 1931, impozitul pe zborul Reich a fost implementat ca parte a unui decret de urgență mai mare, cu scopul de a opri fuga de capital în timpul perioadei instabile interbelice. După ce naziștii au preluat puterea în 1933, guvernul nazist a folosit în mare măsură taxa pentru confiscarea bunurilor de la oameni persecutați (majoritatea evrei) care au încercat să fugă din Germania nazistă .
Astăzi, în anumite situații, acțiunile societăților sunt tratate ca venituri impozabile atunci când se mută permanent în străinătate.
Olanda
Olanda are tratate cu Belgia și Portugalia care le permit să perceapă impozitul pe emigrare împotriva olandezilor care se mută în acele țări. Scopul este de a impune o taxă persoanelor care se mută în străinătate și să încaseze aprecierea fără impozite a pensiilor lor olandeze. Cu toate acestea, în 2009, Curtea Supremă a Țărilor de Jos a decis că Administrația Fiscală și Vamală nu putea impune un impozit de emigrare unui olandez care s-a mutat în Franța în 2001.
Africa de Sud
Actualul regim de taxe de ieșire din Africa de Sud funcționează în concordanță cu controalele valutare din Africa de Sud . O persoană care este rezidentă în Africa de Sud, astfel cum este definită în legile privind controlul schimbului (cineva care este rezident sau domiciliat în Africa de Sud), poate schimba statutul pentru a deveni emigrant, dacă persoana pleacă din zona monetară comună (Africa de Sud, Namibia, Swaziland și Lesotho) să își stabilească reședința permanentă în altă țară. Un singur emigrant poate expatria până la 4 milioane R de active fără taxe de ieșire, în timp ce o familie are dreptul la dublul acestei sume. Emigrantul trebuie să declare toate activele la nivel mondial unui dealer autorizat al Băncii de rezervă din Africa de Sud și să obțină un certificat de compensare fiscală de la Serviciul de Venituri din Africa de Sud .
Spania
În decembrie 2014, a fost anunțată o nouă „taxă de ieșire”, care este guvernată de articolul 95 din Legea privind impozitul pe venit. Acest lucru se aplică contribuabililor rezidenți spanioli plecați cu acțiuni în valoare de peste patru milioane de euro sau un milion dacă dețin o participație de 25% dintr-o singură afacere și apoi își transferă reședința obișnuită în afara Spaniei dacă au locuit anterior în Spania 10 din ultimii 15 ani.
Statele Unite
Spre deosebire de toate celelalte țări, cu excepția Eritreii și Ungariei (cu avertismente), Statele Unite își taxează cetățenii pe veniturile mondiale, chiar dacă aceștia sunt rezidenți permanent într-o altă țară. Pentru a descuraja evitarea fiscală prin abandonarea cetățeniei, Statele Unite impun o taxă de expatriere persoanelor cu valoare netă ridicată și cu venituri ridicate care renunță la cetățenia SUA . Impozitul se aplică și rezidenților permanenți legali sau deținătorilor de cărți verzi care sunt considerați „rezidenți pe termen lung”. Codul fiscal definește un rezident pe termen lung ca orice persoană fizică care este rezidentă legală permanentă în Statele Unite în cel puțin 8 ani impozabili în perioada de 15 ani impozabili care se încheie cu anul impozabil în care are loc expatrierea.
Primul impozit pe venit din SUA care include cetățenii SUA care locuiesc în străinătate datează din 1862, dar prima lege care autorizează impozitarea foștilor cetățeni a fost adoptată peste un secol mai târziu, în 1966. Legea din 1966 a creat Secțiunea 877 a Codului veniturilor interne , care a permis SUA- venitul sursă al foștilor cetățeni care urmează să fie impozitat până la 10 ani de la data pierderii cetățeniei. Secțiunea 877 a fost modificată pentru prima dată în 1996, într-un moment în care problema renunțării la cetățenia SUA în scopuri fiscale primea o mare atenție publică; aceeași atenție a dus la adoptarea amendamentului Reed , care a încercat să împiedice foștii cetățeni americani care au renunțat la cetățenie pentru a evita impozitarea de la obținerea vizelor, dar care nu a fost niciodată pusă în aplicare. Actul american de creare a locurilor de muncă din 2004 a modificat din nou secțiunea 877. Conform noii legi, orice persoană fizică care avea o valoare netă de 2 milioane de dolari sau o datorie medie de impozitul pe venit de 124.000 de dolari în ultimii cinci ani (ajustată anual pentru inflație) care renunță la cetățenia sa se presupune că a făcut acest lucru în mod automat pentru evitarea impozitului motivează și este supus taxelor suplimentare. Mai mult, cu anumite excepții acoperite expatriații care petrec cel puțin 31 de zile în Statele Unite în orice an în perioada de 10 ani de la expatriere au fost supuși impozitării SUA ca și cum ar fi cetățeni americani sau străini rezidenți.
Un proiect de lege - care nu a reușit să treacă la Senat - intitulat Legea privind responsabilitatea colectării impozitelor din 2007 a fost introdusă în timpul celei de-a 110-a sesiuni a congresului din iulie 2007 de Charles B. Rangel . Acesta a contemplat, printre altele, o revizuire a impozitării foștilor cetățeni americani a căror cetățenie se încheie oficial. În special, toate proprietățile unui expatriat până la anumite excepții ar fi tratate ca fiind vândute cu o zi înainte de expatriere pentru valoarea sa justă de piață, cu orice câștig care depășește 600.000 USD clasificat ca venit impozabil.
INIMĂ Legea , adoptată la 17 iunie 2008, a creat noua secțiune 877A , care a impus o taxă substanțial diferită de expatriere de cea a secțiunii anterioare 877. Noua lege fiscală expatriere, eficientă pentru anul calendaristic 2009, definește „expatriati acoperite“ expatriați care au o valoare netă de 2 milioane de dolari sau o datorie medie pe 5 ani de impozitare pe venit care depășește 139.000 USD, pentru a fi ajustată pentru inflație sau care nu au depus un formular IRS 8854 care să ateste că au respectat toate obligațiile fiscale federale în ultimii 5 ani . Fără a aduce atingere celor de mai sus, anumiți cetățeni duali prin naștere și anumiți minori, astfel cum sunt definiți în secțiunea 877A (g) (1) (B) , nu sunt considerați „expatriați acoperiți”. Conform noii legi privind impozitul pe expatriere, „expatriații acoperiți” sunt tratați ca și cum și-ar fi lichidat toate activele la data anterioară expatrierii. Conform acestei prevederi, câștigul net al contribuabilului este calculat ca și cum el sau ea și-ar fi lichidat efectiv activele. Câștigul net este diferența dintre valoarea justă de piață (prețul teoretic de vânzare) și baza costului contribuabilului (prețul real de cumpărare). Odată calculat câștigul net, orice câștig net mai mare de 600.000 USD va fi impozitat ca venit în acel an calendaristic. Impozitul se aplică indiferent dacă o contribuție efectivă este sau nu efectuată de către contribuabil și dacă câștigurile noționale apar sau nu asupra activelor din țara de origine a contribuabilului achiziționate înainte de imigrarea în Statele Unite. Este irelevant ca câștigurile să fi apărut parțial înainte ca contribuabilul să se mute în SUA
Noua lege fiscală se aplică și compensațiilor amânate (planurilor 401 (a), 403 (b), planurilor de pensii , opțiunilor pe acțiuni etc.) ale expatriatului. IRA-urile tradiționale sau obișnuite sunt definite ca conturi de impozite amânate specifice mai degrabă decât elemente de compensare amânate. Dacă plătitorul compensației amânate este un cetățean american și contribuabilul expatriat a renunțat la dreptul la o rată de reținere mai mică, atunci expatriatului acoperit i se aplică o reținere la sursă de 30% pentru compensația amânată. Dacă expatriatul acoperit nu îndeplinește criteriile menționate mai sus, atunci compensația amânată este impozitată (ca venit) pe baza valorii actuale a compensației amânate.
În 2012, ca urmare a renunțării la cetățenia lui Eduardo Saverin , senatorul Chuck Schumer (D-NY) a propus Ex-PATRIOT Act pentru a percepe impozite suplimentare cetățenilor care renunță la cetățenie.