Comisia de standarde de contabilitate financiară - Financial Accounting Standards Board

Comisia de standarde de contabilitate financiară
Fondat	1972 (Operațional în 1973)
Locație
Oameni cheie	Richard R. Jones ; (președinte); James L. Kroeker ; (vicepreședinte)
Site-ul web	fasb.org

Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară ( FASB ) este un organism privat de stabilire a standardelor al cărui scop principal este de a stabili și îmbunătăți principiile de contabilitate general acceptate (GAAP) în Statele Unite în interesul publicului. Securities and Exchange Commission (SEC) desemnate FASB ca organizație responsabilă pentru stabilirea standardelor de contabilitate pentru companiile publice din SUA. FASB a înlocuit Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA) Accounting Principles Board (APB) la 1 iulie 1973. FASB este condus de Fundația pentru Contabilitate Financiară nonprofit .

Standardele de contabilitate FASB sunt acceptate ca fiind autoritare de multe organizații, inclusiv Consiliile de contabilitate de stat și Institutul American de APC (AICPA).

Structura

FASB are sediul în Norwalk, Connecticut , și este condus de șapte membri cu normă întreagă, unul fiind președintele, desemnat de Fundația de contabilitate financiară (FAF) pentru a îndeplini mandatele de cinci ani și sunt eligibili pentru o nouă numire.

Calificările care urmează să fie incluse în FASB includ competența profesională și experiența realistă din profesii precum raportarea financiară, serviciile de investiții și planificarea financiară. Membrii consiliului provin, de asemenea, din sectoare cum ar fi mediul academic, de afaceri și juridic sau agenții guvernamentale.

Membri FASB, începând cu 1 iulie 2020:

Membru	Expirarea termenului
Richard R. Jones, președinte	Primul termen expiră în 2027
James Kroeker, vicepreședinte	Al doilea mandat expiră în 2024
Christine Botosan	Primul mandat expiră în 2021
Marsha Hunt	Primul mandat expiră în 2022
Susan Cosper	Primul termen expiră în 2024
R. Harold Schroeder	Al doilea mandat expiră în 2021
Gary Buesser	Primul mandat expiră în 2023

Consiliul este susținut de peste 60 de angajați.

În decembrie 2019, consiliul de administrație al FAF a anunțat că Richard Jones va succeda lui Russell Golden ca președinte al FASB atunci când mandatul său a expirat la sfârșitul lunii iunie 2020.

Supraveghere

FASB este supus supravegherii de către Fundația de contabilitate financiară (FAF), care selectează membrii FASB și ai Consiliului guvernamental pentru standarde de contabilitate și finanțează ambele organizații. Consiliul de administrație al FAF este selectat printr-un proces de nominalizare care implică mai multe organizații din sectoare de investiții, contabilitate, afaceri, financiar și guvernamental, dar sunt selectate în cele din urmă de către consiliul existent. Procesul de selecție a fost modificat ca atare în 2008 pentru a reduce influența sectorului privat asupra Consiliului de administrație și supravegherea acestuia de către FASB și GASB.

Istorie

Inceput

Marshall Armstrong, pe atunci președinte al Institutului American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA), a numit un grup de șapte bărbați ( Comitetul de grâu ) la începutul anilor 1970 pentru a examina organizarea și funcționarea Comitetului pentru principiile contabile , pentru a determina ce au fost necesare ajustări pentru a facilita rezultate mai precise și la timp. Constatările lor, „Raportul studiului privind stabilirea principiilor contabile”, au fost publicate în martie 1972 și au propus mai multe modificări, inclusiv înființarea Fundației de contabilitate financiară, separată de alte firme profesionale, care ar fi supravegheată de Consiliul de administrație. FASB a fost conceput ca un organism cu normă întreagă pentru a se asigura că deliberările membrilor consiliului încurajează participarea largă, iau în considerare obiectiv toate punctele de vedere ale părților interesate și nu sunt influențate sau dirijate de interese politice / private. Raportul despre grâu a recomandat, de asemenea, dezvoltarea „Consiliului consultativ pentru standarde de contabilitate financiară, un consiliu consultativ format din 20 de membri pentru care membrii să îndeplinească un mandat inițial de 1 an, care ar putea fi reînnoit pe termen nelimitat și să definească în mod explicit proiectele de cercetare FASB, pentru a se asigura în timp util și adecvat. rezultate.

US Securities and Exchange Commission (SEC) a publicat seria de contabilitate nr. 150 (ASR 150), care afirmă că pronunțările FASB vor fi considerate de SEC ca având „un sprijin autoritar substanțial”, în 1973. În același an, FASB a emis primul său standard, Situația standardelor de contabilitate financiară nr. 1: Dezvăluirea informațiilor privind conversia valutară.

Cadrul conceptual

Cadrul conceptual FASB a fost stabilit în 1973 ca un set inteligibil de standarde și reguli menite să abordeze și să rezolve noi probleme emergente. Cadrul conceptual a stat la baza contabilității financiare, servind drept raționament al Consiliului din spatele deciziilor sale de stabilire a standardelor.

Cadrul conceptual oferă două funcții: să stabilească obiectivele raportării financiare și să ofere definiții ale elementelor situației financiare. Cadrul conceptual creează o bază pentru contabilitatea financiară și stabilește standarde coerente care evidențiază natura, funcția și limitările raportării financiare.

Task Force privind problemele emergente

FASB a format Grupul operativ pentru probleme emergente (EITF) în 1984. A fost format pentru a oferi răspunsuri în timp util la problemele financiare pe măsură ce au apărut. Grupul include 15 persoane din sectoarele privat și public, împreună cu reprezentanți ai FASB și un observator SEC. Pe măsură ce problemele apar, grupul de lucru le ia în considerare și încearcă să ajungă la un consens asupra modului de acțiune care trebuie întreprins. De la concepție până la Acordul GAIC 2003 din 2003, dacă s-ar ajunge la un consens cu privire la un subiect, grupul ar emite o problemă EITF care a fost considerată echivalentă cu o declarație FASB și inclusă în GAAP. financiar

Comparabilitatea standardelor internaționale

FASB a participat la o conferință internațională privind standardele globale de contabilitate în 1991, „Obiectivele și conceptele care stau la baza raportării financiare”, co-sponsorizată de Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate și Fédération des Experts Comptables Européens.

Doi ani mai târziu, FASB a participat la formarea G4 + 1, un grup de stabilitori de standarde internaționale. Membrii săi includeau Statele Unite, Australia, Regatul Unit, Canada și Noua Zeelandă. În august 1994, grupul a lansat un raport special, intitulat „Evenimente viitoare: un studiu conceptual al semnificației lor pentru recunoaștere și măsurare”.

În 1999, FASB a emis un raport privind „Stabilirea standardelor internaționale de contabilitate: o viziune pentru viitor”, care a recunoscut schimbările rapide care au loc în mediul internațional de stabilire a standardelor contabile și că convergența și dezvoltarea standardelor internaționale de înaltă calitate coincid scopuri.

Acordul Norwalk

În 2002, FASB a început să lucreze la un proiect de convergență în parteneriat cu International Accounting Standards Board (IASB), organismul independent de stabilire a standardelor contabile al Fundației internaționale pentru standardele de raportare financiară. Cele două grupuri s-au întâlnit pe 18 septembrie 2002, la Norwalk, Connecticut, pentru a semna un Memorandum de înțelegere (MoU) care „a angajat consiliile să dezvolte standarde contabile de înaltă calitate, compatibile, cu o soluție comună”.

Acest Memorandum de înțelegere, care a ajuns să fie cunoscut sub numele de „Acordul Norwalk”, a subliniat planurile de a converti IFRS și GAAP SUA într-un set de standarde de înaltă calitate și compatibile. Timp de zece ani, FASB și IASB au colaborat la un „obiectiv comun nu numai pentru a elimina diferențele dintre IFRS și US GAAP ori de câte ori este posibil”, ci și pentru a realiza convergența în standardele contabile care au trecut testul timpului. ”

Legea Sarbanes-Oxley din 2002

Legea Sarbanes-Oxley din 2002 a fost semnat in dreptul la 30 iulie 2002, părțile interesate protejari investitorilor prin îmbunătățirea fiabilitatea și precizia prezentările de informații financiare corporative. Legislația a creat și Comitetul de supraveghere a contabilității companiilor publice (PCAOB) și a inclus comisioane de sprijin contabil de la emitenții de valori mobiliare către FASB.

Acordul GAAP al AICPA

În noiembrie 2002, președintele FASB, Robert Herz, a anunțat că FASB și AICPA au ajuns la acordul că AICPA nu va mai emite Declarații de poziții (SOP) care sunt considerate GAAP de autoritate. De asemenea, au ajuns la concluzia că va fi necesar ca consensul EITF să fie ratificat de FASB pentru a deveni GAAP cu autoritate.

Task Force pentru investitori

FASB a înființat grupul de lucru pentru investitori (ITF) în 2005, care a fost o resursă consultativă care a oferit consiliului de administrație expertiză sectorială și informații specifice din partea comunității de investiții profesionale cu privire la aspectele contabile relevante. FASB a implementat apoi SFAS 157, care a stabilit noi standarde de prezentare a informațiilor referitoare la evaluările valorii juste în situațiile financiare în 2006. În același an, FASB a adăugat legături cu investitorii personalului său, care ar fi responsabil pentru contactarea investitorilor pentru a asculta feedback-ul cu privire la diferitele Activități FASB.

Grupul consultativ pentru crize financiare (FCAG)

FASB și Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate au creat în 2008 Grupul consultativ pentru criza financiară - un grup internațional de organisme de stabilire a standardelor - care a coordonat răspunsurile „cu privire la viitorul standardelor globale în lumina” crizei financiare din 2007-2010 . FCAG a fost compus din 15-20 de lideri în domeniul finanțelor și a fost condus de Harvey Goldschmid și Hans Hoogervorst, cu mandatul de a investiga problemele de raportare financiară descoperite de criza financiară globală . Membrii FCAG au fost Stephen Haddrill și Michel Prada - membru al Centrului internațional pentru reglementarea financiară (ICFR) și copreședinte al Consiliului pentru reglementarea financiară globală a fost membru al Grupului consultativ pentru criza financiară. Haddrill, care a fost singurul reprezentant al Marii Britanii la FCAG, este CEO al Financial Reporting Council (FRC) din Regatul Unit și are un interes apropiat pentru standardele contabile .

FCAG a emis un raport în iulie 2009 constatând, printre altele, că FASB și SEC au fost presate de politicieni și bănci să modifice standardele contabile pentru a proteja băncile de impactul ipotecilor lor toxice. Chiar înainte de raportul către G20 și referindu-se la presiunea politică exercitată asupra stabilitorilor de standarde "pentru a aduce modificări regulilor contabile de valoare justă în legătură cu sugestiile care au agravat criza financiară" Haddrill a avertizat: "Cine vrem să stabilim standarde contabile „Nu politicienii, este clar. Dar nici nu vrem experți împachetați în vid într-o lume proprie."

Codificarea standardelor contabile

La 1 iulie 2009, FASB a anunțat lansarea codificării standardelor de contabilitate, un sistem de cercetare online care reprezintă singura sursă de GAAP autorizate nonguvernamentale din SUA, disponibil de la FASB în mai multe puncte de vedere; Vizualizare profesională, vizualizare academică și vizualizare de bază. Codificarea organizează declarațiile care constituie US GAAP într-un format consecvent, care poate fi căutat. Codificarea nu trebuie confundată cu proiectul Cadru conceptual al FASB din 1973.

Convergența la comparabilitatea internațională

În 2010, SEC a instruit personalul să creeze și să pună în aplicare un plan de lucru care să abordeze dacă, când și cum trebuie aplicate GAAP SUA într-un model global de raportare elaborat de International Accounting Standards Board (IASB) - organismul de stabilire a standardelor desemnat de Standarde de raportare financiară (IFRS). Cercetarea personalului SEC a inclus convergența cu IFRS și un mecanism alternativ de aprobare IFRS.

În raportul rezultat din 2012, personalul SEC a afirmat că standardele IFRS nu erau susținute suficient de participanții la piața de capital din SUA și nu aveau metode consistente de implementare. Raportul continuă spunând că, deși comunitatea de raportare financiară din SUA nu acceptă IFRS ca mecanism de autoritate pentru raportarea financiară din SUA, există sprijin pentru „standarde de contabilitate de înaltă calitate, acceptate la nivel global”, așa cum s-a demonstrat în eforturile comune ale IASB și FASB să dezvolte rapoarte financiare convergente pentru recunoașterea veniturilor și contabilitatea leasingului.

FASB și IASB au emis îndrumări privind recunoașterea veniturilor din contractele cu clienții în 2014, stabilind principii pentru a raporta utilizatorilor de situații financiare informații utile despre natura, calendarul și incertitudinea veniturilor din aceste tranzacții. În mai 2015, SEC a recunoscut că „investitorii, auditorii, autoritățile de reglementare și cei care stabilesc standardele” din Statele Unite nu au sprijinit mandatul Fundației internaționale pentru standardele de raportare financiară (IFRS) pentru toate companiile publice din SUA. A existat „puțin sprijin pentru SEC pentru a oferi o opțiune care să permită companiilor americane să își pregătească situațiile financiare în conformitate cu IFRS”. Cu toate acestea, a existat sprijin pentru un singur set de standarde contabile acceptate la nivel global. FASB și IASB au planificat întâlniri în 2015 pentru a discuta „combinațiile de afaceri, cadrul de divulgare, contractele de asigurare și cadrul conceptual”. Începând din 2017, nu existau proiecte bilaterale active FASB / IASB în derulare. În schimb, FASB participă la Forumul consultativ privind standardele de contabilitate, un grup global de standardi și monitorizează proiectele individuale pentru a căuta comparabilitate.

Standarde de contabilitate

Pierderi de credit

La 16 iunie 2016, FASB a emis un ASU care îmbunătățește raportarea financiară prin necesitatea înregistrării mai rapide a pierderilor de credit la împrumuturi și alte instrumente financiare deținute de instituțiile financiare și alte organizații. ASU modifică, de asemenea, contabilitatea pierderilor de credit pentru titlurile de creanță disponibile pentru vânzare și a activelor financiare achiziționate cu deteriorare a creditului și necesită prezentări îmbunătățite pentru a ajuta investitorii și alți utilizatori de situații financiare să înțeleagă mai bine estimările și judecățile semnificative utilizate în estimarea pierderilor de credit, ca precum și calitatea creditului și standardele de subscriere ale portofoliului unei organizații.

Entități cu dobândă variabilă

Conform noului standard, decizia de consolidare este determinată de doi factori: proiectarea și intenția unei companii și capacitatea unei companii-mamă de a direcționa acțiunile acelei organizații într-un mod care are un impact semnificativ asupra performanței sale economice.

Pensii

La sfârșitul anului 2006, FASB a emis contabilitatea angajatorilor pentru pensii cu beneficii definite și alte planuri post-pensionare (declarația 158). Conform acestei actualizări, dacă o pensie sau un alt plan post-pensionare este suprafinanțat, o companie trebuie să recunoască acea sumă suprafinanțată ca activ, care poate fi redusă ulterior dacă planul devine subfinanțat. În schimb, dacă un plan este subfinanțat, o companie trebuie să recunoască acea sumă subfinanțată ca o datorie, care poate fi redusă dacă finanțarea unui plan crește într-o perioadă. Aceste determinări de active sau pasive sunt recunoscute la sfârșitul anului angajatorului în același an în care are loc finanțarea planului.

Aceste îmbunătățiri au fost făcute pentru a oferi angajaților, investitorilor, pensionarilor și utilizatorilor situațiilor financiare informații mai complete despre starea unei pensii sau a unui alt plan post-pensionare, care este utilizat pentru a lua decizii în cunoștință de cauză cu privire la capacitățile organizațiilor de a îndeplini obligațiile planului.

Opțiuni pe acțiuni

FASB a emis o declarație privind plățile pe bază de acțiuni (declarația 123 (R)) în 2004, elaborată împreună cu IASB. Această actualizare standard impune companiilor să identifice costul plăților pe bază de acțiuni (de exemplu, planuri de acțiuni restricționate, planuri de achiziție de acțiuni ale angajaților, premii bazate pe performanță, drepturi de apreciere a acțiunilor și opțiuni pe acțiuni) în cadrul financiarului lor. FASB a actualizat acest standard de raportare cu scopul de a îmbunătăți comparabilitatea, relevanța și fiabilitatea informațiilor financiare.

Contracte de leasing (bilanț)

În februarie 2016, FASB a emis un nou standard de leasing, pentru a îmbunătăți raportarea financiară despre tranzacțiile de leasing. Noul standard impune organizațiilor să includă obligații de leasing în bilanțurile lor și afectează toate companiile și alte organizații care închiriază active.

Contabilitate derivată

La alegerea utilizării contabilității de acoperire, companiile trebuie să stabilească o metodă pentru a evalua eficacitatea acoperirii unui instrument derivat și o metodă pentru a determina ineficiența unei acoperiri. FASB a îmbunătățit în continuare contabilitatea instrumentelor derivate în 2017 cu măsuri de simplificare incluse în ASU 2017-12.

Critică

Mark-to-market

Criticii susțin că SFAS 157 din 2006 a contribuit la criza financiară din 2008 prin simplificarea regulii contabile de piață și permiterea evaluării activelor pe baza prețului lor actual de piață, mai degrabă decât a prețului de cumpărare. Criticii susțin că modificările FASB la contabilitatea de piață au fost făcute pentru a găzdui „băncile cu active toxice în cărțile lor”.

Cu toate acestea, alții din cadrul profesiei contabile afirmă că sistemul de evaluare a pieței oferă de fapt o transparență și o stabilitate mai mari prin aplicarea unor valori similare activelor similare, indiferent dacă au fost cumpărate sau create intern de o firmă. Acestea contrastează cu sistemul alternativ „ marca-la-model ” - despre care se spune că este mai riscant, mai puțin transparent și are ca rezultat raportări incomparabile și inconsistente.

Alții spun că valoarea de piață oferă cea mai practică alegere atunci când se evaluează majoritatea activelor, dacă există înțelegere a efectelor pe termen lung și obligația de a ajunge la o poziție globală. Aceștia contracarează faptul că problemele bancare au depășit eșecurile contabile și au devenit preocupări majore de lichiditate și că profesia contabilă, FASB și SEC nu au fost responsabile de criza bancară.

Un raport al Harvard Business Review a fost de acord că contabilitatea pe piață nu este cauza directă a crizei financiare, dar lipsa cunoștințelor legate de standardele contabile de către investitori a alimentat focul. Majoritatea investitorilor din acea perioadă au presupus că toate activele băncilor erau evaluate la prețurile pieței și că reducerea obligațiunilor ar determina băncile să încalce cerințele de capital reglementate.

Materialitate

FASB a emis o propunere privind „utilizarea materialității de către entitățile raportoare” într-o modificare a definiției conceptului juridic de importanță în 2015, afirmând că „informațiile ar fi considerate semnificative dacă ar fi probabil să fie văzute de o persoană rezonabilă ca modificând semnificativ combinația totală de fapte despre o companie. ” Acest amendament a ridicat îngrijorarea auditorilor care credeau că lăsarea materialității ca un concept legal ar submina judecățile făcute de pregătitori și auditori unui avocat.

Comparabilitatea internațională vs. convergența

Unii profesioniști din industrie sprijină dezvoltarea unui set unic de standarde contabile partajate la nivel global. Susținătorii convergenței afirmă că un singur set de standarde ar face mai ușor și mai rentabil pentru marile corporații multinaționale să raporteze folosind un singur set de standarde de raportare financiară pentru toate țările. Ei cred că situațiile financiare vor face comparabile unele cu altele, îmbunătățind transparența generală și înțelegerea stării financiare a unei companii. Susținătorii susțin, de asemenea, că un singur set de standarde ar oferi investitorilor acces mai rapid la informații cruciale și ar spori oportunitățile de investiții internaționale, ceea ce va duce la creșterea economică.

Cu toate acestea, alți profesioniști se opun convergenței angro a unui singur set de standarde internaționale de contabilitate. Oponenții împărtășesc îngrijorarea că, din cauza influențelor de mediu diferite din întreaga lume, cum ar fi etapele diferite ale dezvoltării economice și sursele de finanțare, standardele de contabilitate independente sunt adecvate și necesare.

Oponenții convergenței au spus că, fără viziune și angajament față de convergență, standardele nu ar fi eficiente decât dacă ar fi puse în aplicare sau ar oferi beneficii semnificative.

Multe firme de contabilitate din SUA se opun convergenței datorită familiarității GAAP, necunoașterii principiilor contabile internaționale și a sistemelor contabile ale altor țări. Firmele americane și alte CPA-uri au ezitat să se adapteze și să învețe un nou sistem de contabilitate și consideră că IFRS nu are îndrumări în comparație cu GAAP. CFO-urile sunt, de asemenea, împotriva convergerii la un set de standarde, din cauza costului asociat.

Languages

In other projects