Codul veniturilor interne - Internal Revenue Code

Codul intern Revenue ( IRC ), în mod oficial Codul Internal Revenue din 1986 , este porțiunea internă a legislației federale de impozitare statutare în Statele Unite, publicate în diferite volume ale Statelor Unite Statut la mare , și separat , ca titlul 26 din Unite Codul statelor (USC). Este organizat local, în subtitrări și secțiuni, care acoperă impozitul pe venit în Statele Unite , impozitele pe salarii , impozitele pe proprietate , impozitele pe cadouri și impozitele pe accize ; precum și procedura și administrarea. Agenția federală de punere în aplicare a Codului este Serviciul de venituri interne .

Originea codurilor fiscale din Statele Unite

Înainte de 1874, statutele SUA (indiferent dacă erau în legislația fiscală sau alte subiecte) nu erau codificate. Adică, actele Congresului nu au fost organizate separat și publicate în volume separate pe baza subiectului (cum ar fi impozitul, falimentul etc.). Codificările statutelor, inclusiv statutele fiscale, întreprinse în 1873 au avut ca rezultat Statutele revizuite ale Statelor Unite , aprobate la 22 iunie 1874, în vigoare pentru legile în vigoare de la 1 decembrie 1873. Titlul 35 din statutele revizuite a fost Venitul intern titlu. O altă codificare a fost întreprinsă în 1878.

În 1919, un comitet al Camerei Reprezentanților SUA a început un proiect de recodificare a statutelor SUA, care a dus în cele din urmă la un nou Cod al Statelor Unite în 1926 (inclusiv statutele fiscale).

Codul veniturilor interne din 1939

Statutele fiscale au fost recodificate printr-un Act al Congresului din 10 februarie 1939 sub denumirea de „Codul veniturilor interne” (cunoscut ulterior drept „Codul veniturilor interne din 1939”). Codul din 1939 a fost publicat ca volumul 53, Partea I, a Statutelor Statelor Unite în general și ca titlul 26 al Codului Statelor Unite. Legile fiscale permanente ulterioare adoptate de Congresul Statelor Unite au actualizat și au modificat Codul din 1939.

Codul veniturilor interne din 1954

La 16 august 1954, în legătură cu o revizuire generală a Serviciului de venituri interne , IRC a fost mult reorganizat de Congresul 83 al Statelor Unite și extins (prin Capitolul 736, Pub.L.  83-591 ). Ward M. Hussey a fost principalul redactor al Codului veniturilor interne din 1954. Codul a fost publicat în volumul 68A din Statutul Statelor Unite în general . Pentru a preveni confuzia cu Codul din 1939, noua versiune a fost denumită ulterior „Codul veniturilor interne din 1954” și versiunea anterioară „Codul veniturilor interne din 1939”. Literele și numerotarea subtitrărilor, secțiunilor etc. au fost complet modificate. De exemplu, secțiunea 22 din Codul din 1939 (care definește venitul brut) era aproximativ similară cu secțiunea 61 din Codul din 1954. Codul din 1954 a înlocuit Codul din 1939 ca titlu 26 din Codul Statelor Unite .

Codul din 1954 a extins temporar Legea veniturilor din 1951 cu o creștere de 5 puncte procentuale a ratelor impozitului pe profit până la 31 martie 1955, a crescut deducerile de amortizare prin furnizarea unor programe de amortizare suplimentare și a creat un credit de impozitare pe dividende de 4% pentru persoane fizice.

Relația cu titlul 26 din Codul Statelor Unite

Codul veniturilor interne din 1954 a fost adoptat sub forma unui cod separat prin actul din 16 august 1954, cap. 736, 68A  Stat.  1 . Legea privind reforma fiscală din 1986 a schimbat denumirea Codului din 1954 în „Codul veniturilor interne din 1986”. Pe lângă publicarea în diferite volume ale Statutelor Statelor Unite în general, Codul veniturilor interne este publicat separat ca titlul 26 din Codul Statelor Unite . Textul Codului veniturilor interne publicat în titlul 26 al codului SUA este practic identic cu Codul veniturilor interne publicat în diferitele volume ale Statutelor Statelor Unite în general . Dintre cele 50 de titluri adoptate, Codul veniturilor interne este singurul volum care a fost publicat sub forma unui cod separat.

Progresivitatea Codului din 1954

În ceea ce privește impozitul federal pe venit pentru persoanele fizice, Codul din 1954 a impus un impozit progresiv cu 24 de categorii de venit aplicabile cotelor de impozitare cuprinse între 20% și 91%. De exemplu, următorul este un grafic care arată rata federală a impozitului pe venit marginal impusă fiecărui nivel al venitului impozabil al unei singure persoane (necăsătorite) conform Codului din 1954:

Nivelul veniturilor Cota de impozitare Venit ajustat PPC din 2008
până la 2.000,00 USD 20% până la 37.500,00 USD
2.000,01 USD - 4.000,00 USD 22% 37.500,01 USD - 75.000 USD
4.000,01 USD - 6.000,00 USD 26% 75.000,01 USD - 112.500 USD
6.000,01 USD - 8.000,00 USD 30% 112.500,01 USD - 150.000 USD
8.000,01 USD - 10.000,00 USD 34% 150.000,01–187.500 USD
10.000,01 USD - 12.000,00 USD 38% 187.500,01 USD - 225.000 USD
12.000,01 USD - 14.000,00 USD 43% 225.000,01 USD - 262.500 USD
14.000,01 USD - 16.000,00 USD 47% 262.500,01 USD - 300.000 USD
16.000,01 USD - 18.000,00 USD 50% 300.000,01 USD - 337.500 USD
18.000,01 USD - 20.000,00 USD 53% 337.500,01 USD - 375.000 USD
20.000,01 USD - 22.000,00 USD 56% 375.000,01 USD - 412.500 USD
22.000,01 USD - 26.000,00 USD 59% 412.500,01–487.500 USD
26.000,01 USD - 32.000,00 USD 62% 487.500,01 USD - 600.000 USD
32.000,01 USD - 38.000,00 USD 65% 600.000,01 USD - 712.500 USD
38.000,01 USD - 44.000,00 USD 69% 712.500,01 USD - 825.000 USD
44.000,01 USD - 50.000,00 USD 72% 825.000,01 USD - 937.500 USD
50.000,01 USD - 60.000,00 USD 75% 937.500,01 USD - 1.125.000 USD
60.000,01 USD - 70.000,00 USD 78% 1.125.000,01 USD - 1.312.500 USD
70.000,01 USD - 80.000,00 USD 81% 1.312.500,01 USD - 1.500.000 USD
80.000,01 USD - 90.000,00 USD 84% 1.500.000,01 USD - 1.687.500 USD
90.000,01 USD - 100.000,00 USD 87% 1.687.500,01 USD - 1.875.000 USD
100.000,01 USD - 150.000,00 USD 89% 1.875.000,01 USD - 2.812.500 USD
150.000,01 USD - 200.000,00 USD 90% 2.812.500,01 USD - 3.750.000 USD
200.000,01 USD sau mai mult 91% 3.750.000,01 USD sau mai mult

Codul veniturilor interne din 1986

Referințele la Codul veniturilor interne din Codul Statelor Unite și ale altor legi ale Congresului ulterioare anului 1954 înseamnă, în general, Titlul 26 din Cod, astfel cum a fost modificat. Structura de bază a titlului 26 a rămas aceeași până la adoptarea revizuirii cuprinzătoare cuprinsă în Legea privind reforma fiscală din 1986 , deși, desigur, dispozițiile individuale ale legii au fost modificate în mod regulat.

Secțiunea 2 din Legea privind reforma fiscală din 1986 prevede (parțial):

(a) Redesemnarea Codului 1954. - Titlul veniturilor interne adoptat la 16 august 1954, astfel cum a fost prezentat până acum, sau modificat în continuare, poate fi citat ca „Codul veniturilor interne din 1986”.
(b) Referințe în legi, etc. - Cu excepția cazurilor necorespunzătoare, orice referință în orice lege, ordin executiv sau alt document -
(1) la Codul veniturilor interne din 1954 trebuie să includă o trimitere la Codul veniturilor interne din 1986 și
(2) la Codul veniturilor interne din 1986 va include o trimitere la dispozițiile legii cunoscute anterior ca Codul veniturilor interne din 1954.

Astfel, Codul din 1954 a fost redenumit Codul veniturilor interne din 1986 prin secțiunea 2 din Legea privind reforma fiscală din 1986 . Actul din 1986 conținea modificări substanțiale, dar nu și o recodificare formală. Adică, Codul din 1986 a păstrat majoritatea aceloriași litere și numerotări ale subtitrărilor, capitolelor, subcapitolelor, părților, subpartilor, secțiunilor etc. Cod), păstrează structura de bază a Codului din 1954.

Definiții speciale neînțelese în mod obișnuit

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice și corporative

Secțiunea 1 din Codul de venituri interne impune impozitul federal pe venitul impozabil al cetățenilor și rezidenților americani și al moșiilor și trusturilor. Impozitul pe profit este impus de secțiunea 11 a Codului veniturilor interne.

Organizare

Organizarea Codului veniturilor interne, astfel cum a fost adoptată în sute de legi publice adoptate de Congresul SUA din 1954, este identică cu organizarea Codului veniturilor interne publicat separat ca titlul 26 al codului SUA.

De exemplu, secțiunea 162 (e) (4) (B) (ii) ( 26 USC 162 (e) (4) (B) (ii) ) ar fi după cum urmează:

Titlul 26: Codul veniturilor interne

  • Subtitlul A: Impozitul pe venit
    • Capitolul 1 : Impozite normale și taxe suplimentare
      • Subcapitolul B : Calculul venitului impozabil
        • Partea VI: Deduceri detaliate pentru persoane fizice și corporații
          • Secțiunea 162 : Cheltuieli comerciale sau comerciale
            • Subsecțiunea (e): refuzul deducerii pentru anumite cheltuieli de lobby și politice
              • Alineatul (4): Alte reguli speciale
                • Sub-paragraful (B)): excepție de minimis
                  • Clauza (ii): Cheltuieli interne

Codul veniturilor interne este organizat local și se face referire în general la numărul secțiunii (secțiunile 1 până la 9834). Unele subiecte sunt scurte (de exemplu, cotele de impozitare) și unele destul de lungi (de exemplu, planuri de pensii și beneficii).

Subiecte cheie IRC pe secțiuni:

Secțiuni Funcţie
1-15 Cotele de impozitare
21-54 Credite (rambursabile și nerambursabile)
55–59A Impozit minim alternativ și impozit de mediu
61-90 Definiția venitului brut (înainte de deduceri), inclusiv elementele impozabile în mod specific
101–140 Excluderi specifice din venitul brut
141–149 Obligațiuni de activitate privată
151–153 Scutiri personale; dependent definit
161–199 Deduceri, inclusiv dobânzi, impozite, pierderi și articole legate de afaceri
211–224 Deduceri detaliate pentru persoane fizice
241–250 Deduceri unice pentru corporații
261–291 Elemente nedeductibile, inclusiv reguli speciale care limitează sau amână deducerile
301–386 Tranzacții corporative, inclusiv formare, distribuții, reorganizări, lichidări (subcapitolul C)
401–436 Planuri de pensii și beneficii: tratamentul planurilor, angajatorilor și beneficiarilor
441–483 Metode contabile și ani fiscali
501–530 Organizații scutite (de caritate și altele)
531–565 Impozitul pe profit cumulat și societățile holding personale
581–597 Bănci: reguli speciale pentru anumite elemente
611–638 Provizioane de resurse naturale: epuizare etc.
641-692 Trusturi și proprietăți: definiții, impozitul pe venit pentru aceștia și beneficiari
701–777 Parteneriate: definiții, tratamentul entităților și membrilor, reguli speciale (subcapitolul K)
801-858 Companiile de asigurări: reguli speciale, definiții
851–860 Companii de investiții reglementate (fonduri mutuale) și Trusturi de investiții imobiliare
861–865 Sursa de venit (pentru impozitul internațional)
871–898 Impozit pe persoane / corporații străine; reguli internaționale de intrare
901–908 Credit fiscal extern
911–943 Excluderi de venituri străine (majoritatea abrogate)
951–965 Impozitarea acționarilor americani ai corporațiilor străine controlate (subpartea F)
971–999 Alte prevederi fiscale internaționale
1001-1092 Câștiguri: definiții, caracterizare și recunoaștere; reguli speciale
1201–1298 Câștiguri de capital: impozitare separată și reguli speciale
1301–1359 Ajustări între perioade; anumite reguli speciale
1361–1388 S Corporații și asociații de cooperare: reguli de flux
1391–1400T Împuternicire, întreprindere și alte zone speciale
1401–1403 Impozit pe activități independente (cum ar fi securitatea socială, mai jos)
1441–1465 Reținerea impozitului asupra nerezidenților
1501–1564 Randamente consolidate și grupuri afiliate (corporații)
2001–2210 Impozitul pe bunuri asupra transferurilor la moarte
2501–2704 Impozitul pe cadouri și impozitul pe generarea de transferuri care trec peste
3101–3241 Impozite de asigurări sociale și pensionare pe calea ferată
3301–3322 Taxe de șomaj
3401–3510 Reținerea impozitului pe venit; plata impozitelor pe muncă
4001–5000 Accize pe anumite bunuri, tranzacții și industrii
5001–5891 Impozitele pe alcool, tutun și armele de foc și regulile speciale privind accizele
6001–6167 Declarații fiscale: cerințe, reguli procedurale, plăți, decontări, prelungiri
6201–6533 Evaluare, colectare și reducere; limitări privind încasarea și rambursarea
6601–6751 Dobânzi și sancțiuni non-penale pentru plăți insuficiente sau eșecuri
6801–7124 Alte reguli procedurale
7201–7344 Infracțiuni, alte infracțiuni, confiscări, evaziune fiscală
7401–7493 Proceduri judiciare
7501–8023 Reguli diverse
9001–9834 Impozite și fonduri speciale (alegeri prezidențiale, autostradă, plămân negru etc.)

Subtitrări

Lista secțiunilor frecvent menționate

(Aceasta nu intenționează să fie o listă completă de secțiuni.)

Vezi si

Referințe

linkuri externe