Irlanda ca paradis fiscal - Ireland as a tax haven
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
.jpg)
Republica Irlanda a fost etichetat ca un paradis fiscal sau paradis fiscal pe profit de rapoarte financiare multiple, o afirmație care neagă statului.
În 2021, Tax Justice Network a clasat Irlanda pe locul 11 în lista sa de facilitatori ai abuzului fiscal la nivel mondial. Irlanda se află pe toate „ listele de paradisuri fiscale ” academice , inclusiv § Liderii în cercetarea paradisurilor fiscale și ONG-urile fiscale . Irlanda nu îndeplinește definiția OECD din 1998 a paradisului fiscal , dar niciun membru al OCDE, inclusiv Elveția, nu a îndeplinit această definiție; numai Trinidad și Tobago l-au întâlnit în 2017. În mod similar, nicio țară UE-28 nu se numără printre cele 64 enumerate în lista neagră și lista greilor a paradisului fiscal al UE din 2017. În septembrie 2016, Brazilia a devenit prima țară G20 care a „listat pe lista neagră” Irlanda ca paradis fiscal.
Instrumentele de eroziune de bază ale Irlandei și schimbarea profitului (BEPS) oferă unor companii străine § Cote efective de impozitare de la 0% la 2,5% din profiturile globale redirecționate către Irlanda prin rețeaua lor de tratate fiscale. Agregatul Irlandei § Cotele de impozitare efective pentru societățile străine sunt de 2,2-4,5%. Instrumentele BEPS din Irlanda sunt cele mai mari fluxuri BEPS din lume, depășesc întregul sistem caraibian și umflă artificial deficitul comercial SUA-UE. Duty-free din Irlanda QIAIF & L-QIAIF regimuri, și secțiunea 110 SPV , permit investitorilor străini pentru a evita taxele irlandeze asupra activelor irlandeze, și pot fi combinate cu instrumente irlandez BEPS pentru a crea rute confidențiale din Irish sistemul de impozitare pe profit . Întrucât aceste structuri sunt incluse pe lista albă a OCDE, legile și reglementările irlandeze permit utilizarea prevederilor privind protecția datelor și confidențialitatea datelor și renunțarea la depunerea conturilor publice pentru a ascunde efectele acestora. Există dovezi discutabile că Irlanda acționează ca un stat capturat , încurajând strategii fiscale.
Situația Irlandei este atribuită compromisurilor politice care decurg din sistemul istoric american de impozite corporative „la nivel mondial”, care a făcut din multinaționalele americane cei mai mari utilizatori de paradisuri fiscale și instrumente BEPS din lume. Legea privind reducerile fiscale și ocuparea forței de muncă din 2017 din SUA („TCJA”) și trecerea la un sistem fiscal „teritorial” hibrid, a eliminat necesitatea unora dintre aceste compromisuri. În 2018, multinaționalele IP & Heavy S & P500 au ghidat cote de impozitare efective similare post-TCJA , indiferent dacă au sediul legal în SUA (de exemplu, Pfizer ) sau Irlanda (de exemplu, Medtronic ). În timp ce TCJA a neutralizat unele instrumente BEPS irlandeze, a îmbunătățit altele (de exemplu, „ CAIA ” Apple ). Dependența față de corporațiile din SUA ( 80% din impozitul pe societăți irlandez, 25% din forța de muncă irlandeză, 25 dintre primele 50 de firme irlandeze și 57% din valoarea adăugată irlandeză ) este o preocupare în Irlanda.
Slăbiciunea Irlandei în ceea ce privește atragerea corporațiilor din sistemele fiscale „teritoriale” ( tabelul 1 ), a fost evidentă în eșecul său inițial de a atrage locuri de muncă în serviciile financiare care se deplasează din cauza Brexitului - dar Dublin a asigurat ulterior un număr substanțial de astfel de locuri de muncă. Diversificarea Irlandei în instrumente complete de paradis fiscal (de exemplu , QIAIF , L-QIAIF și ICAV ) a văzut că firmele de avocatură fiscală și firmele de cercuri magice offshore au înființat birouri irlandeze pentru a gestiona restructurarea fiscală bazată pe Brexit. Aceste instrumente au făcut din Irlanda al 3-lea cel mai mare OFC Shadow Banking din lume și al 5-lea ca mărime OFC .
Context
Irlanda a fost asociată cu termenul „paradis fiscal” de când IRS din SUA a elaborat o listă pe 12 ianuarie 1981. Irlanda a fost o caracteristică consecventă pe aproape fiecare listă neguvernamentală de paradisuri fiscale de la Hines în februarie 1994 până la Zucman în iunie 2018 (și fiecare dintre ele). Cu toate acestea, Irlanda nu a fost niciodată considerată un paradis fiscal nici de OCDE, nici de Comisia UE. Aceste două fapte contrastante sunt folosite de diferite părți, pentru a demonstra sau infirma că Irlanda este un paradis fiscal, iar o mare parte din detaliile intermediare sunt aruncate, dintre care unele pot explica poziția UE și a OCED. Au apărut scenarii confuze, de exemplu:
- În aprilie 2000, FSF - FMI a enumerat Irlanda ca centru financiar offshore ("OFC"), pe baza unor criterii pe care academicienii și OCDE le susțin. Statul irlandez nu a respins niciodată eticheta OFC și există documente ale statului irlandez care notează Irlanda ca OFC. Cu toate acestea, termenii OFC și „paradis fiscal” sunt adesea considerați sinonimi.
- În decembrie 2017, UE nu a considerat Irlanda ca fiind un paradis fiscal, iar Irlanda nu se află în listele din paradisurile fiscale ale UE 2017 ; în ianuarie 2017, comisarul UE pentru impozite, Pierre Moscovici , a declarat acest lucru public. Cu toate acestea, același comisar, în ianuarie 2018, a descris Irlanda către Parlamentul UE ca o gaură neagră fiscală .
- În septembrie 2018, cel de-al 29-lea președinte al Consiliului de consilieri economici al președintelui SUA , expertul fiscal Kevin Hassett , a spus că: „Nu este vina Irlandei Legea fiscală americană a fost scrisă de cineva pe acid”. Cu toate acestea, Hassett etichetase Irlanda drept paradis fiscal în noiembrie 2017, când pledează pentru Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 („TCJA”).
Următoarele secțiuni cronica Detalii privind eticheta Irlandei ca un paradis fiscal (cele mai citate surse și probe ), precum și detalii cu privire oficiale ale statului irlandez Rebuttals ale etichetei (atât tehnice cât și non-tehnice). Secțiunea finală prezintă cercetările academice privind factorii de decizie din SUA, UE și OCED, în ceea ce privește Irlanda.
Etichete
Irlanda a fost etichetată ca paradis fiscal sau paradis fiscal pentru companii (sau Conduit OFC ), de către:
- Principalii § Lideri în cercetarea paradisului fiscal : James R. Hines Jr. (1994, 2007, 2010), Dhammika Dharmapala (2008 și 2009) și Gabriel Zucman (2013, 2014 și 2018);
- Alți importanți § Lideri în cercetarea paradisului fiscal : Joel Slemrod (2006) și Mihir A. Desai (2006);
- Studii academice notabile efectuate de CORPNET de la Universitatea din Amsterdam în 2017 ( Conduit and Sink OFCs ) și de jurnalul Fondului Monetar Internațional în 2018;
- Diverse centre academice de politică fiscală din Germania, Regatul Unit, Națiunile Unite și Irlanda însăși;
- Cele trei organizații non-guvernamentale fiscale principale: Rețeaua de justiție fiscală , Institutul pentru impozitare și politici economice și Oxfam . În 2021, Tax Justice Network a clasat Irlanda pe locul 11 în lista sa de facilitatori ai abuzului fiscal la nivel mondial după Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Bermuda, Țările de Jos, Elveția, Luxemburg, Hong Kong, Jersey, Singapore și araba unită Emiratele Arabe Unite. Tax Justice Network estimează că Irlanda facilitează 16 miliarde de dolari SUA în impozite pierdute în fiecare an de alte țări.
- Cele două investigații ale Congresului SUA asupra paradisurilor fiscale globale: 2008 de către Government Accountability Office și 2015 de Congress Research Service .
- Subcomitetul permanent pentru investigații al Senatului SUA Levin-McCain din 2013 („PSI”) în activitățile de evitare a impozitelor ale multinaționalelor americane prin utilizarea instrumentelor BEPS de „schimbare a profitului”;
- Cărțile despre paradisurile fiscale din ultimul deceniu, cu cel puțin 300 de citate pe Google Academic : Tax Havens: How Globalization Really Works , de Ronen Palan și Richard Murphy din 2010, Treasure Islands: Tax Havens and the Men Who Stole the World , de Nicholas Shaxson din 2011 și Bogăția ascunsă a națiunilor: flagelul paradisurilor fiscale , de Gabriel Zucman din 2015;
- Principalele mass-media financiare: New York Times , Bloomberg News , Wall Street Journal , Forbes , Financial Times , The Economist , Washington Post și Fortune ;
- Unii economiști de frunte;
- Economia G20, Brazilia, care a inclus pe lista neagră Irlanda în septembrie 2016; și potențial statul SUA Oregon al cărui stat IRS a recomandat includerea pe lista neagră a Irlandei în 2017.
- Parlamentul European martie 2019 au votat pentru a accepta un raport de 505 de voturi pentru 63 impotriva, recomandând Irlandei, ca unul de mai multe „paradisuri fiscale ale UE“, să fie incluse pe oficială a Comisiei UE , lista paradisurilor fiscale.
Irlanda a fost, de asemenea, etichetată ca fiind un paradis fiscal:
- În Germania, termenul aferent dumping fiscal a fost folosit împotriva Irlandei de către liderii politici germani;
- Forumul pentru stabilitate financiară ( „FSF“) și Fondul Monetar Internațional ( „FMI“) enumerate în Irlanda ca un centru offshore financiar în iunie 2000;
- Bloomberg, într-un articol despre partenerul administrativ al PwC Ireland, Feargal O'Rourke , a folosit termenul hub de evitare a impozitelor ;
- Ancheta PSI Levin-McCain din Senatul SUA din 2013 privind activitatea fiscală multinațională a SUA, a numit Irlanda sfântul graal al evitării fiscale ;
- Deoarece OCDE nu a enumerat niciodată niciunul dintre cei 35 de membri ai săi ca paradisuri fiscale, Irlanda, Luxemburg, Țările de Jos și Elveția sunt numiți paradisuri fiscale ale OCDE ;
- Întrucât Comisia UE nu a listat niciodată în mod oficial niciunul dintre cei 28 de membri ai săi ca paradisuri fiscale, Irlanda, Luxemburg, Țările de Jos și Belgia sunt denumite paradisuri fiscale ale UE .
Termenul paradis fiscal a fost folosit de mass-media irlandeză principală și de comentatori irlandezi. TD aleșii irlandezi au pus întrebarea: „Este Irlanda un paradis fiscal?”. O căutare a dezbaterilor Dáil Éireann enumeră 871 de referințe la termen. Unele partide politice irlandeze consacrate acuză statul irlandez de activități de paradis fiscal.
În acest moment, comunitatea internațională este îngrijorată de natura paradisurilor fiscale, iar Irlanda, în special, este privită cu o cantitate considerabilă de suspiciune în comunitatea internațională pentru că face ceea ce este considerat - cel puțin - în limitele practicilor acceptabile.
- Ashoka Mody , fostul șef al misiunii FMI în Irlanda, „Fost oficial FMI avertizează Irlanda să se pregătească pentru încetarea regimului fiscal”, 21 iunie 2018.
Dovezi
Hub global BEPS din SUA
Irlanda se clasează în toate " listele de paradisuri fiscale " non-politice care revin la primele liste în 1994 și figurează în toate " testele intermediare " pentru paradisurile fiscale și " măsurile cantitative " ale paradisurilor fiscale. Nivelul de eroziune de bază și de schimbare a profitului (BEPS) de către multinaționalele americane în Irlanda este atât de mare, încât în 2017 Banca Centrală a Irlandei a abandonat PIB / PNB ca statistică pentru a-l înlocui cu venitul național brut modificat (VNB *). Economiștii observă că PIB-ul denaturat al Irlandei distorsionează acum PIB-ul agregat al UE și a umflat artificial deficitul comercial dintre UE și SUA. (vezi Tabelul 1 ).
Instrumentele BEPS bazate pe PI din Irlanda utilizează „ proprietatea intelectuală ” („PI”) pentru a „transfera profiturile” din locații cu impozite mai mari, cu care Irlanda are tratate fiscale bilaterale , înapoi în Irlanda. Odată ajuns în Irlanda, aceste instrumente reduc taxele corporative irlandeze prin redirecționarea către Bermuda cu instrumentul Double Irish BEPS (de exemplu, așa cum au făcut Google și Facebook ), sau către Malta cu instrumentul Single Malt BEPS (de exemplu, așa cum au făcut Microsoft și Allergan), sau prin eliminarea activelor virtuale create intern împotriva impozitului pe profit din Irlanda cu instrumentul BEPS alocații de capital pentru active necorporale („CAIA”) (de exemplu, așa cum a făcut Apple după 2015). Aceste instrumente BEPS oferă o rată de impozitare efectivă a întreprinderilor din Irlanda (ETR) de 0-2,5%. Acestea sunt cele mai mari instrumente BEPS din lume și depășesc fluxurile agregate ale sistemului fiscal din Caraibe.
.png)
Irlanda a primit cele mai multe inversiuni ale impozitului pe profit din SUA din orice jurisdicție globală sau paradis fiscal, de la prima inversare a impozitului în SUA în 1983.
În timp ce instrumentele BEPS bazate pe IP reprezintă majoritatea fluxurilor BEPS irlandeze, acestea au fost dezvoltate din expertiza tradițională a Irlandei în fabricarea contractelor inter-grup sau a instrumentelor BEPS bazate pe prețuri de transfer (TP) (de exemplu, scheme de alocații de capital, taxare), care oferă în continuare locuri de muncă materiale în Irlanda (de exemplu, de la firme din SUA de științe ale vieții). Unele companii precum Apple mențin contracte costisitoare irlandeze care produc operațiuni BEPS bazate pe TP (față de opțiuni mai ieftine din Asia, cum ar fi Foxconn de la Apple ), pentru a da „ substanță ” instrumentelor lor BEPS mai mari bazate pe IP irlandeze.
Refuzând să pună în aplicare Directiva contabilă a UE din 2013 (și invocând scutiri de raportare a structurilor societăților holding până în 2022), Irlanda le permite instrumentelor BEPS bazate pe TP și IP să se structureze ca „societăți cu răspundere nelimitată” („ULC”) care nu trebuie să depuneți conturi publice la CRO irlandeză .
Instrumentele BEPS bazate pe datorii ale Irlandei (de exemplu, secțiunea 110 SPV ), au făcut din Irlanda al treilea cel mai mare OFC bancar la nivel mondial și au fost utilizate de băncile rusești pentru a eluda sancțiunile. SPV-urile din secțiunea 110 din Irlanda oferă „ orfan ” pentru a proteja identitatea proprietarului și pentru a proteja proprietarul de impozitul irlandez (secțiunea 110 SPV este o companie irlandeză). Au fost folosite de fondurile de datorii în dificultate ale SUA pentru a evita miliarde de impozite irlandeze, asistate de firme de avocatură irlandeze care foloseau organizații caritabile interne pentru copii irlandezi pentru a finaliza structura orfană , care le-a permis fondurilor de datorii aflate în dificultate din SUA să exporte câștigurile din activele lor irlandeze. , fără orice taxe sau impozite irlandeze, către Luxemburg și Caraibe (vezi Secțiunea 110 abuz ).
Spre deosebire de instrumentele BEPS bazate pe TP și IP, SPV-urile din secțiunea 110 trebuie să depună conturi publice la CRO irlandeză , așa cum au fost descoperite abuzurile de mai sus în 2016-2017. În februarie 2018, Banca Centrală a Irlandei a actualizat regimul L-QIAIF puțin utilizat pentru a oferi aceleași beneficii fiscale ca SPV-urile din secțiunea 110, dar fără a fi nevoie să depună conturi publice. În iunie 2018, Banca Centrală a raportat că 55 de miliarde de euro din activele irlandeze aflate în dificultate deținute de SUA, echivalentul a 25% din VNB irlandez * , s-au mutat din SPV-urile din secțiunea 110 irlandeză și în L-QIAIF.
Instrument Green Jersey BEPS
.jpg)
.png)
Restructurarea irlandeză a Apple din primul trimestru 2015, după amenda fiscală UE de 13 miliarde EUR pentru 2004–2014, este unul dintre cele mai avansate instrumente BEPS din lume, conforme cu OCDE. Acesta integrează instrumente BEPS bazate pe IP irlandeze și instrumente BEPS bazate pe Jersey Debt, pentru a amplifica material efectele de protecție fiscală, cu un factor de aproximativ 2. Apple Ireland a cumpărat aproximativ 300 miliarde dolari dintr-un activ IP „virtual” de la Apple Jersey în T1 2015 (a se vedea economia spiridușului ). Instrumentul BEPS „ alocații de capital pentru imobilizări necorporale ” („CAIA”) irlandeze permite Apple Ireland să anuleze acest activ virtual IP împotriva impozitării viitoare a societăților irlandeze. Saltul de 26,220 miliarde EUR al cotelor de capital necorporale solicitate în 2015 a arătat că Apple Ireland anulează acest activ IP pe o perioadă de 10 ani. În plus, Apple Jersey a acordat Apple Irlanda împrumutul „virtual” de 300 de miliarde de dolari pentru a cumpăra acest activ virtual IP de la Apple Jersey. Astfel, Apple Ireland poate solicita o scutire suplimentară de impozitare a societăților irlandeze pentru această dobândă de împrumut, care este de aproximativ 20 de miliarde de dolari pe an (Apple Jersey nu plătește niciun impozit pe dobânda de împrumut pe care o primește de la Apple Ireland). Aceste instrumente, create în totalitate din active interne virtuale finanțate prin împrumuturi interne virtuale, oferă Apple aproximativ 45 de miliarde de euro pe an în scutire de impozitul pe societăți irlandez. În iunie 2018 s-a arătat că Microsoft se pregătește să copieze această schemă Apple, cunoscută sub numele de „Jerseyul Verde”.
Deoarece IP este un activ intern virtual, acesta poate fi completat cu fiecare ciclu de produs tehnologic (sau științele vieții) (de exemplu, active IP virtuale noi create în larg și apoi cumpărate de filiala irlandeză, cu împrumuturi virtuale interne, pentru prețuri mai mari). Green Jersey oferă astfel un instrument BEPS perpetuu, precum irlandezul dublu , dar la o scară mult mai mare decât irlandezul dublu , întrucât efectul complet BEPS este valorificat în prima zi.
Experții se așteaptă ca regimul GILTI din SUA pentru reduceri fiscale și locuri de muncă din 2017 („TCJA”) să neutralizeze unele instrumente BEPS irlandeze, inclusiv malțul unic și irlandezul dublu . Deoarece cotele de capital necorporale irlandeze sunt acceptate ca deduceri GILTI din SUA, „Jerseyul Verde” permite acum multinaționalelor americane să atingă cote nete efective de impozitare corporativă din SUA de la 0% la 2,5% prin scutirea participării TCJA. Deoarece principalele instrumente BEPS irlandeze ale Microsoft sunt single malt și double Irish , în iunie 2018, Microsoft pregătea un sistem BEPS irlandez „Green Jersey”. Experți irlandezi, inclusiv Seamus Coffey , președinte al Consiliului consultativ fiscal irlandez și autor al revizuirii din 2017 a statului irlandez al Codului fiscal al societăților irlandeze , se așteaptă la o creștere a valorii în SUA a activelor IP virtuale interne în Irlanda, prin intermediul instrumentului Green Jersey BEPS (de exemplu, în cadrul schemei de alocații de capital pentru imobilizări necorporale).
Instrumente fiscale interne
Regimul Fondului de investiții alternative pentru investitori eligibili din Irlanda („QIAIF”) este o gamă de cinci împachetări legale fără impozite ( ICAV , Companie de investiții, Trust fiduciar, Fond contractual comun, Parteneriat limitat pentru investiții). Patru din cele cinci împachetări nu depun conturi publice la CRO irlandeză și, prin urmare, oferă confidențialitate fiscală și secret fiscal. În timp ce acestea sunt reglementate de Banca Centrală a Irlandei , la fel ca Secțiunea 110 SPV, s-a arătat că multe sunt în mod efectiv entități nereglementate de „ plăci de alamă ”. Banca Centrală nu are mandatul de a investiga evaziunea fiscală sau evaziunea fiscală, iar în baza Legii privind secretul băncii centrale din 1942 , Banca Centrală a Irlandei nu poate trimite informațiile confidențiale pe care QIAIF trebuie să le depună la bancă la venitul irlandez .
QIAIF-urile au fost utilizate pentru evitarea impozitelor asupra activelor irlandeze, pentru eludarea reglementărilor internaționale, pentru evitarea legilor fiscale în UE și SUA. Sistemul irlandez de impozitare a societăților către Luxemburg, principalul Sink OFC pentru Irlanda. Se afirmă că o cantitate semnificativă de active în QIAIF-urile irlandeze, și în special învelitorul ICAV, sunt active irlandeze protejate de impozitarea irlandeză. Casele de avocatură din cercurile magice offshore (de exemplu, Walkers and Maples și Calder , care au înființat birouri în Irlanda), comercializează ICAV irlandez ca un ambalaj superior pentru Cayman SPC ( Maples și Calder pretind că sunt un arhitect major al ICAV) și există reguli QIAIF explicite pentru a ajuta la re-domicilierea fondurilor Cayman / BVI în ICAV-uri irlandeze.
Stat capturat
Există dovezi că Irlanda îndeplinește criteriile de stat capturate pentru paradisurile fiscale. Atunci când UE a investigat Apple în Irlanda, în 2016, au găsit decizii de impozitare private din venitul irlandez, acordând Apple o rată de impozitare de 0,005% asupra a peste 110 miliarde EUR din profiturile irlandeze cumulate din 2004 până în 2014 .
Când ministrul irlandez de finanțe Michael Noonan a fost alertat de un europarlamentar irlandez în 2016 cu privire la un nou instrument irlandez BEPS pentru a înlocui Double Irish (numit Single Malt ), i s-a spus să „ îmbrace tricoul verde ”. Când Apple a executat cea mai mare tranzacție BEPS din istorie în primul trimestru al anului 2015, Biroul central de statistici a suprimat datele pentru a ascunde identitatea Apple.
Noonan a modificat cotele de capital pentru regulile schemei de imobilizări necorporale , instrumentul BEPS bazat pe PI folosit de Apple în primul trimestru al anului 2015, pentru a reduce rata de impozitare efectivă a Apple de la 2,5% la 0%. Când s-a descoperit în 2016 că fondurile de datorii aflate în dificultate din SUA au abuzat de SPV-urile din secțiunea 110 pentru a proteja 80 de miliarde de euro din soldurile împrumuturilor irlandeze de impozitele irlandeze, statul irlandez nu a investigat și nu a urmărit penal (a se vedea abuzul din secțiunea 110 ). În februarie 2018, Banca Centrală a Irlandei , care reglementează SPV-urile din secțiunea 110, a actualizat regimul L-QIAIF fără taxe puțin utilizat , care are o intimitate mai puternică din controlul public. În iunie 2018, fondurile de datorii aflate în dificultate din SUA au transferat 55 miliarde EUR de active irlandeze (sau 25% din VNB irlandez *), din SPV-urile din secțiunea 110 și în L-QIAIF.
MLI OECD Anti-BEPS MLI din iunie 2017 a fost semnat de 70 de jurisdicții. De Paradisurile fiscale corporative , inclusiv Irlanda, renunțat la cheie Articolul 12.
Firma juridică globală Baker McKenzie , reprezentând o coaliție formată din 24 de companii multinaționale de software din SUA, inclusiv Microsoft, a făcut presiuni pe Michael Noonan, în calitate de ministru [irlandez] al finanțelor, pentru a rezista propunerilor [OECD MLI] în ianuarie 2017. Într-o scrisoare adresată grupului a recomandat Irlandei să nu adopte articolul 12, deoarece modificările „vor avea efecte de zeci de ani” și ar putea „împiedica investițiile și creșterea mondială din cauza incertitudinii legate de impozitare”. Scrisoarea spunea că „păstrarea standardului actual va face din Irlanda o locație mai atractivă pentru un sediu regional prin reducerea nivelului de incertitudine în relația fiscală cu partenerii comerciali irlandezi”.
- Irish Times . „Irlanda se opune închiderii„ lacunelor ”impozitului pe profit,” 10 noiembrie 2017.
-_ALONG_BOTANIC_AVENUE_(JANUARY_2018)-135337_(39605114602).jpg)
Investigatorul paradisului fiscal Nicholas Shaxson a documentat cum statul capturat al Irlandei folosește o rețea complexă și „silențioasă” de legi irlandeze privind confidențialitatea și protecția datelor pentru a naviga în jurul valorii de faptul că instrumentele sale fiscale sunt incluse pe lista albă a OCDE și, prin urmare, trebuie să fie transparente pentru unele entități de stat. De exemplu, QIAIF-urile irlandeze fără impozite (și L-QIAIF) sunt reglementate de Banca Centrală a Irlandei și trebuie să furnizeze Băncii detaliile financiare ale acestora. Cu toate acestea, Legea privind secretul băncii centrale din 1942 împiedică Banca Centrală să trimită aceste date comisarilor de venituri . În mod similar, Oficiul Central de Statistică (Irlanda) a declarat că a trebuit să restricționeze comunicarea sa de date publice în 2016–17 pentru a proteja identitatea Apple în timpul acțiunii sale BEPS din 2015, deoarece Legea centrală a statisticilor din 1993 interzice utilizarea datelor economice pentru dezvăluirea unor astfel de activități. Atunci când Comisia UE a amendat Apple în valoare de 13 miliarde de euro pentru ajutor de stat ilegal în 2016 , nu existau înregistrări oficiale ale vreunei discuții cu privire la acordul fiscal acordat Apple în afara comisarilor irlandezi pentru venituri, deoarece aceste date sunt, de asemenea, protejate.
Când Tim Cook a declarat, în 2016, că Apple a fost cel mai mare contribuabil din Irlanda, comisarii irlandezi pentru venituri au citat secțiunea 815A din Legile fiscale din 1997, care le împiedică să dezvăluie astfel de informații, chiar și membrilor Dáil Éireann sau Departamentului irlandez de finanțe ( în ciuda faptului că Apple reprezintă aproximativ o cincime din PIB-ul Irlandei).
Comentatorii observă negarea plauzibilă oferită de legile irlandeze privind confidențialitatea și protecția datelor, care permit statului să funcționeze ca un paradis fiscal , menținând în același timp respectarea OECD. Acestea se asigură că entitatea de stat care reglementează fiecare instrument fiscal este „eliminată” de la venitul irlandez și controlul public prin intermediul legilor FOI .
În februarie 2019, The Guardian a raportat pe rapoartele interne de pe Facebook, care dezvăluiau influența pe care Facebook a avut-o asupra statului irlandez, către care academicianul universitar din Cambridge, John Naughton, a declarat: „scurgerea a fost„ explozivă ”în modul în care a dezvăluit„ vasalitatea ”irlandezilor. pentru marile companii de tehnologie ”. În aprilie 2019, Politico a raportat îngrijorarea că Irlanda protejează Facebook și Google de noile reglementări UE GDPR , afirmând: „În ciuda jurământurilor sale de a-și consolida aparatul de reglementare firesc, Irlanda are o lungă istorie în ceea ce privește alimentarea cu companiile pe care le presupune să supravegheze, după ce a îndemnat firmele de top din Silicon Valley la Emerald Isle cu promisiuni de impozite scăzute, acces deschis către oficiali de top și ajută la asigurarea fondurilor pentru a construi un nou sediu strălucitor. "
Refutări
Cotele de impozitare efective
Statul irlandez respinge etichetele de paradis fiscal ca o critică nedreaptă a ratei sale reduse, dar legitime, de 12,5% a impozitului pe profit irlandez, pe care îl apără ca fiind rata efectivă de impozitare („ETR”). Studiile independente arată că rata efectivă totală a impozitului pe profit din Irlanda este cuprinsă între 2,2% și 4,5% (în funcție de ipotezele făcute). Această rată de impozitare efectivă agregată mai mică este în concordanță cu ratele de impozitare efective individuale ale multinaționalelor americane din Irlanda (multinaționalele controlate de SUA sunt 14 dintre cele mai mari 20 de companii din Irlanda, iar Apple singură depășește o cincime din PIB-ul irlandez; a se vedea „ economie cu impozite reduse ” ), precum și instrumentele BEPS bazate pe PI comercializate în mod deschis de principalele firme de avocatură fiscală din Centrul Internațional de Servicii Financiare din Irlanda cu ETR de 0-2,5% (a se vedea „ rata efectivă de impozitare ”).
.jpg)
Doi dintre principalii lideri ai lumii în cercetarea paradisurilor fiscale , au estimat rata efectivă a impozitului pe profit a Irlandei la 4%: James R. Hines Jr. în lucrarea sa Hines – Rice din 1994 privind paradisurile fiscale, a estimat că rata efectivă a Irlandei a fost de 4% (Anexă) 4); Gabriel Zucman , 24 de ani mai târziu, în lucrarea sa din iunie 2018 privind paradisurile fiscale ale societăților, a estimat, de asemenea, că impozitul efectiv al Irlandei asupra societăților este de 4% (Anexa 1).
Deconectarea dintre ETR de 12,5% reclamată de statul irlandez și consilierii săi și ETR-urile reale de 2,2-4,5% calculate de experți independenți se datorează faptului că codul fiscal irlandez consideră că un procent ridicat din venitul irlandez nu este supus impozitare, datorită diferitelor excluderi și deduceri. Decalajul de 12,5% față de 2,2-4,5% implică faptul că peste două treimi din profiturile companiilor înregistrate în Irlanda sunt excluse de la impozitarea irlandeză a companiilor (a se vedea ETR irlandez ).
Acest tratament selectiv a permis Apple să plătească o rată efectivă a impozitului pe profit de 1% din profiturile sale europene în 2003 până la 0,005% în 2014.
Aplicarea unei cote de 12,5% într-un cod fiscal care protejează majoritatea profiturilor corporative din impozitare, nu se poate distinge de aplicarea unei cote de aproape 0% într-un cod fiscal normal.
- Jonathan Weil , Bloomberg View (11 februarie 2014)
Statul irlandez nu se referă la QIAIF-uri (sau L-QIAIF-uri) sau la secțiunea 110 SPV-uri, care permit investitorilor nerezidenți să dețină active irlandeze la nesfârșit fără a suporta impozite, TVA sau taxe irlandeze (de exemplu, „eroziunea de bază” permanentă a fiscului irlandez deoarece unitățile QIAIF și acțiunile SPV pot fi tranzacționate) și care pot fi combinate cu instrumentele BEPS irlandeze pentru a evita toate impozitarea irlandeză a societăților (a se vedea § Instrumentele fiscale interne ).
Impozitele salariale, TVA și CGT pentru rezidenții irlandezi sunt în concordanță cu ratele altor țări din UE-28 și tind să fie ușor mai mari decât media UE-28 în multe cazuri. Din această cauză, Irlanda are un sistem special de rată a impozitului pe salariu mai mic și alte bonusuri fiscale, pentru angajații multinaționalelor străine care câștigă peste 75.000 EUR („SARP”).
Piramida OCDE „Ierarhia impozitelor” (din documentul de politică fiscală 2011 al Departamentului Finanțelor pentru Strategia Fiscală) rezumă strategia fiscală a Irlandei.
Definiția OECD 1998
Studiile UE și SUA care au încercat să găsească un consens cu privire la definiția paradisului fiscal, au ajuns la concluzia că nu există consens (a se vedea definițiile paradisului fiscal ).
Statul irlandez și consilierii săi au respins eticheta paradisului fiscal invocând definiția OCED din 1998 a unui „paradis fiscal” ca definiție consensuală:
- Fără impozite sau impozite nominale pe veniturile relevante;
- Lipsa unui schimb eficient de informații; (cu OECD)
- Lipsa transparenței; (cu OECD)
- Nu există activități substanțiale (de exemplu, toleranța companiilor de plăci de alamă ). ‡
Majoritatea instrumentelor BEPS și QIAIF-urilor irlandeze sunt incluse pe lista albă a OCDE (și pot astfel beneficia de cele 70 de tratate fiscale bilaterale ale Irlandei ) și, prin urmare, în timp ce Irlanda ar putea îndeplini primul test OECD, nu reușește al doilea și al treilea test OECD. Al patrulea test OECD (‡) a fost retras de OECD în 2002, la protestul SUA, ceea ce indică o dimensiune politică a definiției. În 2017, o singură jurisdicție, Trinidad și Tobago, a îndeplinit definiția OECD din 1998 a paradisului fiscal (Trinidad și Tobago nu este una dintre cele 35 de țări membre ale OCDE ), iar definiția a căzut în disput.
Academicul paradisului fiscal James R. Hines Jr. remarcă faptul că listele de paradisuri fiscale ale OCDE nu includ niciodată cele 35 de țări membre ale OCDE (Irlanda este membru fondator al OCDE). Definiția OECD a fost produsă în 1998 ca parte a investigației OCDE privind concurența fiscală dăunătoare: o problemă globală emergentă . Până în 2000, când OCDE și-a publicat prima listă de 35 de paradisuri fiscale, nu a inclus nici o țară membră a OCDE, deoarece acum se considera că toate s-au angajat în Forumul Global al OCDE privind transparența și schimbul de informații în scopuri fiscale (a se vedea § Legături externe ) . Deoarece OCDE nu a enumerat niciodată niciunul dintre cei 35 de membri ai săi ca paradisuri fiscale, Irlanda, Luxemburg, Țările de Jos și Elveția sunt uneori denumite „paradisuri fiscale OCDE”.
Definițiile ulterioare ale paradisului fiscal și / sau ale centrului financiar offshore / paradisului impozitului pe profit (a se vedea definiția unui „paradis fiscal” ), se concentrează pe impozitele efective ca cerință principală pe care Irlanda le-ar îndeplini și au intrat în lexiconul general. Justice Network fiscală , care plasează Irlanda pe lista sa de paradis fiscal, divizat conceptul de ratele de impozitare de transparență fiscală prin definirea unui jurisdicție secret și crearea Indicele secretului financiar . OCDE nu și-a actualizat sau modificat definiția din 1998 (în afară de renunțarea la al patrulea criteriu). Justice Network Brut implica SUA ar putea fi motivul.
Liste de paradisuri fiscale din UE 2017
În timp ce până în 2017, OCDE a considerat Trinidad și Tobago doar un paradis fiscal, în 2017 UE a elaborat o listă cu 17 paradisuri fiscale, plus alte 47 de jurisdicții pe „lista gri”, totuși, la fel ca și listele OCDE de mai sus, Lista UE nu a inclus nicio jurisdicție UE-28. Numai unul dintre cele 17 paradise fiscale din lista neagră a UE, și anume Samoa, a apărut în top 20 din paradisurile fiscale din iulie 2017 de la CORPNET.
Comisia UE a fost criticată pentru faptul că nu a inclus Irlanda, Luxemburg, Țările de Jos, Malta și Cipru, iar Pierre Moscovici , a declarat în mod explicit unui comitet de finanțe al statului irlandez Oireachtas la 24 ianuarie 2017: Irlanda nu este un paradis fiscal , deși ulterior a numit Irlanda și Olanda „impozitează găurile negre” la 18 ianuarie 2018.
La 27 martie 2019, RTÉ News a raportat că Parlamentul European a „acceptat covârșitor” un nou raport care a comparat Irlanda cu un paradis fiscal.
Definiția Hines – Rice 1994
Primul principal § Liderii în cercetarea paradisului fiscal a fost James R. Hines Jr. , care, în 1994, a publicat o lucrare cu Eric M Rice, care enumera 41 de paradisuri fiscale, dintre care Irlanda era unul dintre cele mai importante 7 paradisuri fiscale ale acestora . Lucrarea Hines – Rice din 1994 este recunoscută ca fiind prima lucrare importantă despre paradisurile fiscale și este cea mai citată lucrare din istoria cercetării paradisurilor fiscale. Lucrarea a fost citată de toate lucrările de cercetare ulterioare, cele mai citate , referitoare la paradisurile fiscale, de către alți lideri din cercetarea paradisurilor fiscale , inclusiv Desai , Dharmapala , Slemrod și Zucman . Hines și-a extins lista originală din 1994 la 45 de țări în 2007 și la 52 de țări în lista Hines 2010 și a folosit tehnici cantitative pentru a estima că Irlanda a fost al treilea paradis fiscal mondial. Alte lucrări importante referitoare la paradisurile fiscale ale Dharmapala (2008, 2009) și Zucman (2015, 2018), citează hârtia Hines – Rice din 1994, dar își creează propriile liste de paradisuri fiscale, toate incluzând Irlanda (de exemplu, iunie 2018, Lista Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ).
1994 Hines-Rice hârtie a fost unul dintre primii care au folosit termenul de „ schimbare de profit “ . Hines – Rice a introdus, de asemenea, primele teste cantitative ale unui paradis fiscal, despre care Hines a considerat că sunt necesare, deoarece multe paradisuri fiscale au rate de impozitare „primare” non-banale. Aceste două teste sunt în continuare cele mai citate teste proxy pentru paradisurile fiscale din literatura academică. Primul test, denaturarea extremă a conturilor naționale de către fluxurile de contabilitate BEPS , a fost utilizat de FMI în iunie 2000 la definirea centrelor financiare offshore („OFCs”), termen folosit de FMI pentru a captura atât paradisurile fiscale tradiționale, cât și paradisurile fiscale moderne ale întreprinderilor :
- Distorsiunea PIB / PNB. Fluxurile BEPS umflă PIB-ul paradisului; proxy-urile sunt PIB pe cap de locuitor (Irlanda este pe locul 3) și deviația PIB / VNB de la 1 (Irlanda este acum pe locul 1).
- Hiperrentabilitate a multinaționalelor străine. Schimbarea profitului umflă profitabilitatea în paradisul fiscal; procura este profiturile GAAP ale companiilor străine.
Ziarul Hines – Rice a arătat că ratele de impozitare străine scăzute [din paradisurile fiscale] sporesc în cele din urmă colectările de impozite din SUA . Înțelegerea lui Hines conform căreia SUA este cel mai mare beneficiar al paradisurilor fiscale a fost confirmată de alții și a dictat politica SUA față de paradisurile fiscale, inclusiv regulile „ check-the-box ” din 1996 și ostilitatea SUA față de încercările OECD de a reduce instrumentele BEPS ale Irlandei. Conform TCJA SUA din 2017, multinaționalele americane au plătit o taxă de repatriere de 15,5% pentru circa 1 trilion de dolari în numerar neimpozitat acumulat în paradisurile fiscale globale din 2004 până în 2017. Dacă aceste multinaționale americane ar fi plătit impozite străine, ar fi acumulat suficiente credite fiscale străine pentru a evita plata impozitelor SUA. Permițând multinaționalelor americane să folosească paradisuri fiscale globale, fiscalul american a primit mai multe taxe, în detrimentul altor țări, așa cum a prezis Hines în 1994.
Câteva dintre lucrările lui Hines privind paradisurile fiscale, inclusiv calculele lucrării Hines – Rice 1994, au fost utilizate în raportul final de către Consiliul consilierilor economici ai președintelui SUA care justifica Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017, cea mai mare taxă din SUA reformă într-o generație.
Statul irlandez respinge studiile academice care enumeră Irlanda ca paradis fiscal ca fiind „învechite”, deoarece citează hârtia Hines – Rice din 1994. Statul irlandez ignoră faptul că atât Hines, cât și toți ceilalți academicieni, au dezvoltat noi liste; sau că lucrarea Hines – Rice din 1994 este încă considerată corectă (de exemplu, conform legislației SUA TCJA din 2017). În 2013, Departamentul Finanțelor (Irlanda) a co-scris o lucrare cu Irish Revenue Commissioners , pe care au publicat-o în ESRI Quarterly , sponsorizată de stat , care a găsit că singurele surse care enumeră Irlanda ca paradis fiscal erau:
- „În primul rând, din cauza ratei impozitului pe profit al Irlandei de 12,5%”; (a se vedea § Cote de impozitare efective )
- „În al doilea rând, rolul Centrului Internațional de Servicii Financiare în atragerea investițiilor în Irlanda” (acest lucru este, de asemenea, legat de § Cote de impozitare eficiente );
- "În al treilea rând, din cauza unei lucrări destul de obscure, dar totuși influente, de Hines și Rice datând din 1994".
Această lucrare scrisă de statul irlandez din 2013 a invocat apoi definiția OECD din 1998 a paradisului fiscal, cu patru ani mai tânără decât Hines – Rice și, de atunci, discreditată, pentru a arăta că Irlanda nu era un paradis fiscal.
Următorul este dintr-un articol independent din iunie 2018 al CEO-ului organismului comercial cheie care reprezintă toate multinaționalele americane din Irlanda pe hârtia Hines – Rice din 1994:
Cu toate acestea, se pare că narațiunea „paradisului fiscal” va fi întotdeauna alături de noi - și în mod obișnuit acea narațiune se bazează pe studii și date de epocă de 20-30 de ani sau chiar mai vechi. Este cam ca și cum ai chema Irlanda astăzi pentru că este homofobă, deoarece până în 1993 activitățile homosexuale au fost incriminate și au ignorat ziua bucuroasă din mai 2015, când Irlanda a devenit prima țară din lume care a introdus egalitatea căsătoriei prin vot popular.
- Mark Redmond, președintele Camerei de Comerț Americane din Irlanda, 21 iunie 2018
Bază de talent unică
Într-o manieră mai puțin tehnică la refuzurile statului irlandez, etichetele au atras și răspunsuri de la liderii din comunitatea de afaceri irlandeză care atribuie valoarea investiției SUA în Irlanda bazei de talent unice a Irlandei. La 334 miliarde EUR, valoarea investițiilor SUA în Irlanda este mai mare decât PIB-ul Irlandei din 2016 de 291 miliarde EUR (sau VNB * 2016 de 190 miliarde EUR) și mai mare decât investiția totală totală a SUA în toate țările BRIC. Această bază de talent unică este, de asemenea, remarcată de IDA Irlanda , organismul de stat responsabil cu atragerea investițiilor interne, dar niciodată definit în afara conceptului larg.
Irlanda nu are universități în top 100. Educația irlandeză nu pare a fi distinctivă. Irlanda are un procent ridicat de absolvenți de nivelul trei, dar acest lucru se datorează faptului că a reclasificat multe colegii tehnice în instituții care eliberează diplome în 2005-2008. Se crede că acest lucru a contribuit la declinul universităților sale de top, dintre care abia mai rămân două dintre primele 200 (adică o problemă de calitate peste cantitate). Irlanda continuă să urmeze această strategie și are în vedere reclasificarea celorlalte institute tehnice irlandeze ca universități pentru 2019.
Irlanda nu prezintă nicio caracteristică aparentă în orice măsură de competitivitate a afacerilor, care nu are legătură cu impozitul, inclusiv costul vieții, tabele de ligă ale locațiilor de ISD favorizate din UE, tabele de ligă ale destinațiilor preferate ale UE pentru finanțele din Londra post Brexit (care sunt legate de calitatea talentelor ), precum și clasamentul cheie al raportului global de competitivitate al Forumului Economic Mondial .
Fără regimul său de impozitare redusă, Irlandei îi va fi greu să susțină impulsul economic
- Ashoka Mody , fostul șef al misiunii FMI în Irlanda, „Warning Ireland se confruntă cu o amenințare economică pentru dependența de impozitul pe profit - șeful troicii”, 9 iunie 2018.
Comentatorii irlandezi oferă o perspectivă asupra „bazei de talente” a Irlandei. Statul aplică o „ taxă de muncă ” multinaționalelor americane care utilizează instrumentele BEP irlandeze. Pentru a-și îndeplini cotele de angajare irlandeze, unele firme de tehnologie din SUA îndeplinesc funcții de localizare de nivel scăzut în Irlanda, ceea ce necesită angajați străini care vorbesc limbi globale (în timp ce multe multinaționale din SUA îndeplinesc funcții de inginerie software de valoare mai mare în Irlanda, unele nu). Acești angajați trebuie proveniți la nivel internațional. Acest lucru este facilitat prin intermediul unui program irlandez de vize de muncă. Această cerință irlandeză privind „ impozitul pe ocuparea forței de muncă ” pentru utilizarea instrumentelor BEPS și îndeplinirea acestuia prin vize de muncă străine, este un factor determinant al crizei locuințelor din Dublin. Acest lucru este în concordanță cu o tendință de creștere economică condusă de dezvoltarea proprietății, favorizată de principalele partide politice irlandeze (a se vedea Abuzul de QIAIF ).
„Hub de cunoaștere” global pentru „vânzarea în Europa”
Într-o altă respingere mai puțin tehnică, statul explică poziția ridicată a Irlandei în „ testele proxy ” stabilite pentru paradisurile fiscale ca produs secundar al poziției Irlandei ca centru preferat pentru multinaționalele globale ale „economiei cunoașterii” (de exemplu, tehnologia și științele vieții), pe piețele UE-28 ". Când Oficiul Central de Statistică (Irlanda) și-a suprimat versiunea de date 2016–2017 pentru a proteja acțiunea Apple Q1 2015 BEPS, a publicat o lucrare privind „întâmpinarea provocărilor unei economii moderne a cunoașterii globalizate”.
Irlanda nu are întreprinderi străine care nu sunt SUA / non-Marea Britanie în primele 50 de companii din venit și doar una din angajați (German Lidl , care se vinde în Irlanda). Multinaționalele britanice din Irlanda vând fie în Irlanda (de exemplu, Tesco), fie sunt date înainte de 2009, după care Marea Britanie și-a revizuit sistemul de impozitare la un model de „impozit teritorial”. Din 2009, Regatul Unit a devenit un paradis fiscal major (a se vedea transformarea Regatului Unit ). De la această transformare, nicio firmă importantă din Marea Britanie nu s-a mutat în Irlanda, iar cele mai multe inversiuni ale impozitului pe profit din Marea Britanie în Irlanda au revenit; deși Irlanda a reușit să atragă unele firme de servicii financiare afectate de Brexit .
În 2016, expertul în impozitul pe profit al SUA, James R. Hines Jr. , a arătat că multinaționalele din sistemele de impozitare corporativă „teritoriale” nu au nevoie de paradisuri fiscale, atunci când cercetează comportamente ale multinaționalelor germane cu experți germani în domeniul fiscal.
Multinaționalele controlate de SUA constituie 25 din primele 50 de firme irlandeze (inclusiv inversiuni fiscale ) și 70% din primele 50 de venituri (a se vedea tabelul 1 ). Multinațiile controlate de SUA plătesc 80% din impozitele corporative irlandeze (a se vedea „ economia cu impozite reduse ”). Multinaționalele americane cu sediul în Irlanda ar putea vinde în Europa, cu toate acestea, dovezile sunt că direcționează toate afacerile din afara SUA prin Irlanda. Irlanda este descrisă mai exact ca un „paradis fiscal al societăților din SUA”. Multinaționalele SUA din Irlanda provin din „industriile cunoașterii” (a se vedea tabelul 1 ). Acest lucru se datorează faptului că instrumentele BEPS ale Irlandei (de exemplu, irlandezul dublu , maltul unic și cotele de capital pentru activele necorporale ) necesită proprietate intelectuală („IP”) pentru a executa acțiunile BEPS, pe care tehnologia și științele vieții le posedă în cantitate (a se vedea IP-Based Instrumente BEPS ).
Proprietatea intelectuală (PI) a devenit principalul instrument de evitare a impozitelor.
- Revizuirea legislației UCLA , „Soluții de drept al proprietății intelectuale pentru evitarea impozitelor”, (2015)
Mai degrabă decât un „centru global de cunoaștere” pentru „vânzarea în Europa”, s-ar putea sugera că Irlanda este o bază pentru multinaționalele americane cu un IP suficient pentru a utiliza instrumentele BEPS ale Irlandei pentru a proteja veniturile din afara SUA de impozitarea SUA.
Nici o altă țară OECD non-refugiu nu înregistrează o cotă la fel de mare din profiturile străine înregistrate în paradisurile fiscale precum Statele Unite. [...] Acest lucru sugerează că jumătate din totalul profiturilor globale transferate către paradisuri fiscale sunt transferate de către multinaționalele americane. În schimb, aproximativ 25% se acumulează în țările UE, 10% în restul OCDE și 15% în țările în curs de dezvoltare (Tørsløv și colab., 2018).
- Gabriel Zucman , Thomas Wright, „THE EXORBITANT TAX PRIVILEGE”, NBER Working Papers (septembrie 2018).
În 2018, SUA s-au transformat într-un sistem fiscal „teritorial” hibrid (SUA a fost unul dintre ultimele sisteme fiscale „mondiale” rămase pure). După această conversie, cotele de impozitare efective din SUA pentru multinaționalele americane cu o intensitate ridicată în materie de PI sunt foarte asemănătoare cu cotele de impozitare efective pe care le-ar suporta dacă ar avea sediul legal în Irlanda, chiar și fără instrumente BEPS complete irlandeze, cum ar fi dublul irlandez . Aceasta reprezintă o provocare substanțială pentru economia irlandeză (a se vedea efectul Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă din SUA ). Cu toate acestea, § Problemele tehnice cu-TCJA înseamnă că unele instrumente BEPS irlandeze, precum Apple Green § , au fost îmbunătățite.
Expansiunea recentă a Irlandei în serviciile paradisuri fiscale tradiționale (de exemplu, ICAV de tip Insula Cayman și Luxemburg și L-QIAIF ) este un diversificator față de serviciile paradisului fiscal corporativ din SUA. Brexit a fost inițial dezamăgitor pentru Irlanda în ceea ce privește atragerea firmelor de servicii financiare din Londra, dar situația s-a îmbunătățit ulterior. Brexit-ul a dus la creșterea firmelor de avocatură fiscale din Marea Britanie (inclusiv a firmelor de cercuri magice offshore ), înființând birouri în Irlanda pentru a gestiona serviciile tradiționale de paradis fiscal pentru clienți.
| Rang (după venituri) |
Numele companiei |
Baza Operațională |
Sector (dacă nu este IRL) |
Inversie (dacă nu este IRL) |
Venituri (2017 miliarde EUR) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Apple Irlanda |  Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 119.2 |
| 2 | CRH plc |  Irlanda |
- | - | 27.6 |
| 3 | Medtronic plc | Statele Unite |
științele vieții | 2015 inversiune | 26.6 |
| 4 | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 26.3 | |
| 5 | Microsoft | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 18.5 |
| 6 | Eaton | Statele Unite |
industrial | Inversiune 2012 | 16.5 |
| 7 | DCC plc | Irlanda |
- | - | 13.9 |
| 8 | Allergan Inc. | Statele Unite |
științele vieții | Inversiunea 2013 | 12.9 |
| 9 | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 12.6 | |
| 10 | Shire |  Marea Britanie |
științele vieții | Inversia 2008 | 12.4 |
| 11 | Ingersoll-Rand | Statele Unite |
industrial | 2001 inversiune | 11.5 |
| 12 | Dell Irlanda | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 10.3 |
| 13 | Oracol | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 8.8 |
| 14 | Grupul Smurfit Kappa | Irlanda |
- | - | 8.6 |
| 15 | Sticlă Ardagh | Irlanda |
- | - | 7.6 |
| 16 | Pfizer | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 7.5 |
| 17 | Ryanair | Irlanda |
- | - | 6.6 |
| 18 | Grupul Kerry | Irlanda |
- | - | 6.4 |
| 19 | Merck & Co. | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 6.1 |
| 20 | Sandisk | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 5.6 |
| 21 | Boston Scientific | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 5.0 |
| 22 | Penneys Irlanda | Irlanda |
- | - | 4.4 |
| 23 | Produs total | Irlanda |
- | - | 4.3 |
| 24 | Perrigo | Statele Unite |
științele vieții | Inversiunea 2013 | 4.1 |
| 25 | Experian | Marea Britanie |
tehnologie | 2007 inversiune | 3.9 |
| 26 | Grupul Musgrave | Irlanda |
- | - | 3.7 |
| 27 | Grupul Kingspan | Irlanda |
- | - | 3.7 |
| 28 | Magazinele Dunnes | Irlanda |
- | - | 3.6 |
| 29 | Mallinckrodt Pharma | Statele Unite |
științele vieții | Inversiunea 2013 | 3.3 |
| 30 | Grupul ESB | Irlanda |
- | - | 3.2 |
| 31 | Alexion Pharma | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 3.2 |
| 32 | Grupul Grafton | Irlanda |
- | - | 3.1 |
| 33 | VMware | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 2.9 |
| 34 | Laboratoarele Abbott | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 2.9 |
| 35 | ABP Food Group | Irlanda |
- | - | 2.8 |
| 36 | Tehnologia Kingston | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 2.7 |
| 37 | Greencore | Irlanda |
- | - | 2.6 |
| 38 | Cercul K Irlanda | Irlanda |
- | - | 2.6 |
| 39 | Tesco Irlanda | Marea Britanie |
comerț cu amănuntul | nu inversiune | 2.6 |
| 40 | McKesson | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 2.6 |
| 41 | Peninsula Petroleum | Irlanda |
- | - | 2.5 |
| 42 | Glanbia plc | Irlanda |
- | - | 2.4 |
| 43 | Intel Irlanda | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 2.3 |
| 44 | Științe Galaad | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 2.3 |
| 45 | Chirpici | Statele Unite |
tehnologie | nu inversiune | 2.1 |
| 46 | CMC Limited | Irlanda |
- | - | 2.1 |
| 47 | Ornua Dairy | Irlanda |
- | - | 2.1 |
| 48 | Baxter | Statele Unite |
științele vieții | nu inversiune | 2.0 |
| 49 | Paddy Power | Irlanda |
- | - | 2.0 |
| 50 | ICON Plc | Irlanda |
- | - | 1.9 |
| Total | 454.4 | ||||
Din tabelul de mai sus:
- Firmele controlate de SUA sunt 25 din primele 50 și reprezintă 317,8 miliarde EUR din totalul veniturilor din 2017 (sau 70%) din 454,4 miliarde EUR;
- Numai Apple reprezintă peste 26% din totalul primelor 50 de venituri și este mai mare decât toate primele 50 de companii irlandeze combinate (a se vedea economia spiridușilor despre Apple ca o cincime din PIB-ul irlandez);
- Firmele controlate de Marea Britanie sunt 3 dintre primele 50 și reprezintă 18,9 miliarde EUR din cele 454,4 miliarde EUR din totalul veniturilor din 2017 (sau 4%); Shire și Experian sunt înainte de transformarea Regatului Unit într-un model „teritorial”;
- Firmele controlate de Irlanda sunt 22 din primele 50 și reprezintă 117,7 miliarde EUR din totalul veniturilor din 2017 (sau 26%) din 454,4 miliarde EUR;
- Nu există alte firme în primele 50 de companii irlandeze din alte jurisdicții.
Contramăsuri
fundal
Contradicții aparente
În timp ce dezvoltarea Irlandei în instrumente tradiționale de paradis fiscal (de exemplu, ICAV și L-QIAIF) este mai recentă, statutul Irlandei de paradis fiscal pentru întreprinderi a fost remarcat din 1994 (primul document Hines-Rice privind paradisul fiscal) și discutat în Congresul SUA pentru un deceniu. Este evidentă o lipsă de progrese și întârzieri în abordarea instrumentelor BEPS din Irlanda pentru impozitul pe profit:
- Cel mai faimos instrument BEPS al Irlandei , irlandezul dublu , atribuit creării celei mai mari acumulări în numerar neimpozitat din istorie, a fost documentat în 2004. SUA nu și-au dorit închiderea și UE a fost cea care a forțat Irlanda să închidă dublul irlandez Instrument BEPS în octombrie 2014; cu toate acestea, utilizatorii existenți precum Google și Facebook au primit o întârziere de cinci ani până în ianuarie 2020 înainte de închidere.
- Înlocuirea Irlandei pentru instrumentul dublu irlandez , single malt , era deja funcțională în 2014 (și utilizată de Microsoft și Allergan în 2017) și nu a primit încă nicio atenție SUA-UE-OECD. Se remarcă faptul că de la închiderea dublului irlandez în 2015, utilizarea instrumentelor BEPS irlandeze a crescut material;
- OECD, care derulează un proiect din 2012 pentru a opri activitățile BEPS la nivel mondial , nu a făcut niciun comentariu cu privire la tranzacția BEPS din primul trimestru al anului 2015 de 300 miliarde USD a Apple, cea mai mare tranzacție BEPS din istorie (etichetată „ economia spiridușilor ” de economistul Premiului Nobel, Paul Krugman ), cu alocațiile de capital extinse ale Irlandei pentru activele necorporale („CAIA”) instrument BEPS („ Green Jersey ”);
- Administrația SUA a condamnat structurile fiscale irlandeze ale Apple în PSI Levin – McCain din 2013 , cu toate acestea, a venit în apărarea Apple atunci când Comisia UE a aplicat o amendă de 13 miliarde EUR companiei Apple pentru evaziune fiscală irlandeză din 2004 până în 2014 , cea mai mare amendă de impozit pe profit din istorie, susținând că Apple plătind rata totală a impozitului pe profit din Irlanda de 12,5% ar dăuna fiscalului american;
- Germania a condamnat Irlanda pentru instrumentele sale fiscale, cu toate acestea, Germania a blocat impulsul Comisiei Europene pentru raportarea de la țară la țară („CbCr”), care ar pune capăt efectiv paradisurilor fiscale ale UE , iar administrația germană și-a neutralizat „bariera regalității” din 2018 a Parlamentului. exceptând toate schemele de IP aprobate de OCDE (adică toate instrumentele BEPS ale Irlandei), a se vedea Lizenzschranke germană ;
- Economistul paradisului fiscal, Gabriel Zucman , a arătat în 2018 că majoritatea disputelor privind impozitul pe profit sunt între jurisdicții cu impozite ridicate și nu între jurisdicții cu paradisuri impozitare ridicate și cu impozite reduse . De fapt, analiza lui Zucman (și altele) arată că disputele cu principalele paradisuri fiscale ale societăților din Irlanda, Luxemburg și Țările de Jos sunt rare.
Sursa contradicțiilor
Experții în paradisuri fiscale explică aceste contradicții ca rezultând din diferitele agende ale marilor autorități fiscale ale OCDE, și în special din SUA și Germania, care, deși nu sunt ei înșiși considerați paradisuri fiscale sau paradisuri fiscale ale întreprinderilor, ocupă poziția # 2 și respectiv # 7 în situația financiară din 2018 Indicele secretului jurisdicțiilor privind secretul fiscal :
- Perspectiva SUA I. Înainte de Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 („TCJA”), SUA aveau una dintre cele mai ridicate rate globale ale impozitului pe profit, de 35%. Permiterea multinaționalelor americane să „ bifeze caseta ” Cotele globale de impozitare ale multinaționalelor americane sunt cu mult mai mici de 35%. Acest compromis nu a fost susținut în unanimitate la Washington și unele multinaționale americane au răsturnat încă în Irlanda. Academicii fiscali au etichetat concesiunea Washingtonului către multinaționalele americane drept privilegiul fiscal exorbitant (și îl leagă de conceptul economic mai larg al privilegiului exorbitant al SUA ).
- Perspectiva SUA II. Dacă SUA ar forța multinaționalele americane să nu folosească paradisuri fiscale, atunci multinaționalele americane ar fi forțate să plătească impozite mai mari în jurisdicțiile globale în care își desfășoară activitatea. Așa cum s-a arătat pentru prima dată în ziarul Hines – Rice din 1994 , SUA au fost de mult timp conștienți de faptul că, permițând multinaționalelor americane să folosească instrumentele BEPS din paradisurile fiscale corporative globale, crește impozitele finale primite de către fiscalul american. Impozitul de repatriere SUA TCJA din 2017 de 15,5% nu ar fi fost plătibil dacă multinaționalele americane ar fi plătit impozite străine integrale pe veniturile lor din afara SUA.
- Perspectiva UE I. UE este cel mai mare bloc exportator net din lume. Prin urmare, multe țări din UE se bazează și pe instrumentele BEPS bazate pe PI pentru a reîncărca profiturile brute din vânzările globale de automobile, produse chimice și alte exporturi, înapoi către UE. Deoarece majoritatea țărilor UE conduc un sistem de impozitare „teritorial”, care permite cote mai mici de impozitare pentru veniturile provenite din străinătate, multinaționalele din UE nu trebuie să utilizeze instrumentele BEPS irlandeze, așa cum fac și multinaționalele americane; Expertul în paradisuri fiscale, James R. Hines Jr. , a văzut acest lucru atunci când a cercetat de ce multinaționalele germane folosesc atât de puțin paradisurile fiscale în 2016.
- Perspectiva UE II. O a doua perspectivă a UE remarcată este că, în cazul în care multinaționalele americane au nevoie de Irlanda ca centru BEPS, deoarece sistemul fiscal pre-TCJA SUA „la nivel mondial” nu le-a permis să perceapă IP direct din SUA (fără a suporta taxe mai mari din SUA), atunci banii din Irlanda extrase din aceste multinaționale din SUA (de exemplu, unele impozite irlandeze asupra întreprinderilor și salarii irlandeze), sunt încă un rezultat pozitiv net pentru economia agregată a UE-28. Irlanda și alte așa-numite „paradisuri fiscale ale UE” pot extrage „chiriile” UE de la multinaționalele americane, pe care multinaționalele UE nu trebuie să le plătească.
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă
Impact
Înainte de adoptarea TCJA în decembrie 2017, SUA era una dintre cele opt jurisdicții rămase care conducea un sistem de impozitare „la nivel mondial”, care era principalul obstacol în calea reformei impozitului pe profit al SUA, deoarece nu era posibil să se facă diferența între sursa de venit . Celelalte șapte sisteme fiscale „la nivel mondial” sunt: Chile, Grecia, Irlanda, Israel, Coreea, Mexic și Polonia.
Experții fiscali se așteaptă ca dispozițiile anti-BEPS ale noului sistem de impozitare hibrid „teritorial” al TCJA, regimurile fiscale GILTI și BEAT, să neutralizeze unele instrumente BEPS irlandeze (de exemplu, irlandezul dublu și maltul unic). În plus, regimul fiscal FDII al TCJA face ca multinaționalele controlate de SUA să fie indiferente dacă își taxează IP-ul din SUA sau din Irlanda, deoarece cotele nete efective de impozitare pe PI, în regimurile FDII și GILTI, sunt foarte similare. Multinaționale multidirecționale controlate de SUA, post-TCJA, S & P500, au ghidat cote de impozitare pentru 2019 similare, indiferent dacă au sediul legal în Irlanda sau SUA
Academicul fiscal, Mihir A. Desai , într-un interviu post-TCJA din Harvard Business Review a spus că: „Deci, dacă vă gândiți la o mulțime de companii de tehnologie care sunt găzduite în Irlanda și au operațiuni masive acolo, nu vor merge pentru a avea nevoie de aceiași în același mod și aceștia pot fi relocați înapoi în SUA
Se așteaptă ca Washingtonul să fie mai puțin găzduitor pentru multinaționalele americane care utilizează instrumente BEPS irlandeze și să localizeze IP în paradisuri fiscale. Comisia UE a devenit, de asemenea, mai puțin tolerantă față de utilizarea multinațională americană a instrumentelor BEPS irlandeze, după cum reiese din amenda de 13 miliarde de euro aplicată Apple pentru evaziunea fiscală irlandeză din 2004 până în 2014 . Există o nefericire largă a instrumentelor BEPS irlandeze în Europa, chiar și din alte paradisuri fiscale.
„Acum că reforma impozitului pe profit [din SUA] a trecut, avantajele de a fi o companie inversată sunt mai puțin evidente”
- Jami Rubin, director general și șef al grupului de cercetare în științele vieții, Goldman Sachs (martie 2018).
Probleme tehnice
În timp ce compromisurile politice de la Washington și UE care tolerează Irlanda ca paradis fiscal pentru companii pot fi erodate, experții fiscali indică diferite defecte tehnice din TCJA care, dacă nu sunt soluționate, pot îmbunătăți Irlanda ca paradis fiscal pentru companii din SUA:
- Acceptarea taxelor irlandeze privind indemnizația de capital în calculul GILTI. Cel mai puternic instrument BEPS al Irlandei este alocațiile de capital pentru schema activelor necorporale (adică Apple's Green Jersey ). Cu reducerea participării TCJA, multinaționalele americane pot acum atinge cote efective nete de impozitare din SUA de la 0% la 2,5% prin intermediul acestui instrument BEPS irlandez. În iunie 2018, Microsoft a pregătit o schemă Green Jersey.
- Scutirea de impozite de 10% din imobilizările corporale în calculul GILTI. Acest lucru stimulează dezvoltarea infrastructurii irlandeze, deoarece codul fiscal irlandez dublează această scutire GILTI din SUA cu alocații de capital tangibile irlandeze. La fiecare 100 de dolari cheltuiți de o multinațională americană pentru birourile irlandeze își reduce impozitele din SUA cu 42 USD (21 USD și 21 USD). Google și-a dublat hub-ul irlandez în 2018.
- Evaluarea GILTI pe bază agregată , mai degrabă decât pe țară . Sistemele BEPS ale Irlandei generează scutiri fiscale mari care reduc veniturile globale agregate eligibile pentru evaluarea GILTI, reducând astfel protecțiile anti-BEPS ale TCJA și transformând instrumentele BEPS ale Irlandei într-o parte cheie a planificării fiscale multinaționale americane post-TCJA.
Un raport al țării FMI din iunie 2018 asupra Irlandei, deși a remarcat expunerea semnificativă a economiei Irlandei la corporațiile SUA, a concluzionat că TCJA ar putea să nu fie la fel de eficientă pe cât se așteaptă Washingtonul în abordarea Irlandei ca paradis fiscal al companiilor din SUA. În redactarea raportului său, FMI a realizat interviuri confidențiale anonime cu experți irlandezi în domeniul impozitului pe profit.
Unii experți fiscali, menționând acțiunile Google și Microsoft în 2018, enunta aceste defecte în TCJA sunt deliberate, și o parte din strategia inițială a administrației SUA de a reduce agregate ratele efective de impozitare la nivel mondial pentru companiile multinaționale din SUA la circa 10-15% (adică 21% pe Venituri din SUA și 2,5% din veniturile din afara SUA, prin instrumentele BEPS irlandeze). A existat o creștere a utilizării multinaționale a SUA a cotelor de capital necorporale irlandeze, iar unii experți în materie fiscală consideră că în următorii câțiva ani va exista un boom al multinaționalelor americane care utilizează instrumentul BEPS irlandez „ Green Jersey ” și își vor consolida IP-ul în Irlanda ( mai degrabă decât SUA).
Așa cum s-a discutat în definiția din Hines – Rice din 1994 și „ Sursa contradicțiilor” , politica de impozitare pe profit a Trezoreriei SUA urmărește să maximizeze impozitele pe termen lung plătite în SUA, folosind paradisurile fiscale ale întreprinderilor pentru a minimiza impozitele străine plătite pe termen scurt. În această privință, este posibil ca Irlanda să aibă în continuare un viitor pe termen lung ca paradis fiscal pentru companii din SUA.
Este, fără îndoială, adevărat că unele operațiuni comerciale americane sunt atrase în larg de atracția unor cote de impozitare scăzute în paradisurile fiscale; cu toate acestea, politicile paradisurilor fiscale pot, pe net, îmbunătăți capacitatea Trezoreriei SUA de a colecta venituri fiscale de la corporații americane.
- James R. Hines Jr. și Eric M Rice, Paradisul fiscal: paradisuri fiscale străine și afaceri americane, 1994.
În februarie 2019, Brad Setser de la Consiliul pentru relații externe , a scris un articol din New York Times care subliniază problemele materiale cu TCJA.
Vezi si
- Critica la adresa Google
- Critica la adresa Apple Inc.
- Critica față de Facebook
- Critica față de Microsoft
- Impozitul pe profit în Republica Irlanda
- Fondul de investiții alternative pentru investitori eligibili (QIAIF) vehicule irlandeze fără taxe
- Instrument BEPS cu aranjament unic pentru malț
- Panama ca paradis fiscal
- Statele Unite ca paradis fiscal
Note
Surse
Jurnale
Următoarele sunt cele mai citate lucrări privind „paradisurile fiscale”, așa cum sunt clasificate pe baza de date IDEAS / RePEc de lucrări economice, la Banca Federală a Rezervei din St. Louis .
Lucrările marcate cu (‡) au fost, de asemenea, citate în rezumatul Comisiei UE din 2017 ca fiind cea mai importantă cercetare privind paradisurile fiscale.
| Rang | Hârtie | Jurnal | Vol-Issue-Page | Autor (i) | An |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 ‡ | Paradisul fiscal: paradisuri fiscale străine și afaceri americane | Revista trimestrială de economie | 109 (1) 149-182 | James R. Hines Jr. , Eric M. Rice | 1994 |
| 2 ‡ | Cererea pentru operațiuni de paradis fiscal | Journal of Public Economics | 90 (3) 513-531 | Mihir A. Desai , C Fritz Foley, James R. Hines Jr. | 2006 |
| 3 ‡ | Ce țări devin paradisuri fiscale? | Journal of Public Economics | 93 (9-10) 1058-1068 | Dhammika Dharmapala , James Hines | 2009 |
| 4 ‡ | Bogăția lipsă a națiunilor: Europa și SUA sunt debitori sau creditori neti? | Revista trimestrială de economie | 128 (3) 1321–1364 | Gabriel Zucman | 2013 |
| 5 ‡ | Concurența fiscală cu paradisurile fiscale parazitare | Journal of Public Economics | 93 (11-12) 1261–1270 | Joel Slemrod , John D. Wilson | 2006 |
| 6 | Ce probleme și oportunități sunt create de paradisurile fiscale? | Oxford Review of Economic Policy | 24 (4) 661-679 | Dhammika Dharmapala , James Hines | 2008 |
| 7 | Laudă paradisurilor fiscale: planificarea fiscală internațională ( lucrarea nu enumeră / face referire în mod explicit la nicio țară ca paradis fiscal ) |
European Economic Review | 54 (1) 82-95 | Qing Hong, Michael Smart | 2010 |
| 8 ‡ | Sfârșitul secretului bancar: evaluarea represiunii paradisului fiscal G20 ( Zucman nu etichetează în mod explicit Irlanda drept paradis fiscal, așa cum face în alte lucrări ) |
American Economic Journal | 6 (1) 65-91 | Niels Johannesen, Gabriel Zucman | 2014 |
| 9 ‡ | Impozitarea transfrontalieră: urmărirea averii și a profiturilor corporative | Journal of Economic Perspectives | 28 (4) 121-148 | Gabriel Zucman | 2014 |
| 10 ‡ | Insulele Comorilor | Journal of Economic Perspectives | 24 (4) 103-26 | James R. Hines Jr. | 2010 |
Cărți
(cu cel puțin 300 de citate pe Google Scholar )
- Ronen Palan ; Richard Murphy ; Christian Chavagneux (2009). Paradisuri fiscale: cum funcționează cu adevărat globalizarea . Cornell University Press . ISBN 978-0-8014-7612-9.
- Nicholas Shaxson (2011). Insulele Treasure: descoperirea pagubelor bancare offshore și a paradisurilor fiscale . Palgrave Macmillan. ISBN 978-0-230-10501-0.
- Jane G. Gravelle (2015). Paradisuri fiscale: evaziune fiscală internațională și evaziune (PDF) . Serviciul de cercetare al Congresului . ISBN 978-1482527681.
- Gabriel Zucman (2016). Bogăția ascunsă a națiunilor: flagelul paradisurilor fiscale . Universitatea din Chicago Press . ISBN 978-0226422640.
Referințe
linkuri externe
- Rețeaua justiției fiscale: secțiunea Irlanda
- Forumul global al OCDE privind transparența fiscală
- Paradisuri fiscale: cum funcționează cu adevărat globalizarea de Ronen Palen
- Irlanda este cel mai mare „paradis fiscal” corporativ din lume, spun academicienii , Irish Times (13 iunie 2018)
- Este Irlanda un paradis fiscal? Parlamentul European spune da , Irish Times (28 martie 2019)
- Irlanda este un paradis fiscal - și asta devine controversat acasă , Washington Post (25 aprilie 2019)