Impozitul pe venit - State income tax

Acest articol face parte dintr- o serie despre
Impozitarea în Statele Unite
Impozitul federal Impozit minim alternativ Impozit pe castiguri de capital Taxa corporativa Impozitul pe proprietate Acciza Taxă cadou Taxa de transfer generată-sărind Impozit pe venit Impozit pe salarizare Serviciul de venituri interne (IRS) Codul veniturilor interne (IRC) Formulare de impozitare IRS Venituri după stat Istorie Autoritatea constituțională Contribuabil în picioare Curtea Protest Evaziune Rezistenţă
Impozitare de stat și locală Impozitul pe venit Impozitul pe proprietate Taxa de vanzari Taxa de utilizare Impozitul pe valoarea terenului Nivelurile de impozitare de stat
Reforma fiscală federală Taxă de tranzacție de plată automată 9-9-9 Plan fiscal competitiv Impozitarea eficientă a veniturilor FairTax Taxa pe apartament Impozitul plat Hall – Rabushka Comisia Kemp Legea alegerii contribuabililor Taxa SUA Taxa pe valoare adaugata Taxă de ajustare la frontieră
Portalul Statelor Unite
v t e

Majoritatea statelor americane individuale colectează un impozit pe venitul statului în plus față de impozitul federal pe venit . Cele două sunt entități separate. Unele autorități locale impun, de asemenea, un impozit pe venit, adesea pe baza calculelor impozitului pe venit de stat. Patruzeci și două de state și multe localități din Statele Unite impun persoane fizice un impozit pe venit . Opt state nu impun nici un impozit pe venit, iar un al nouălea, New Hampshire , impune un impozit pe venit individual pe dividende și venituri din dobânzi, dar nu și pe alte forme de venit. Patruzeci și șapte de state și multe localități impun un impozit pe veniturile corporațiilor.

Impozitul pe venit de stat se impune la o rată fixă ​​sau gradată asupra veniturilor impozabile ale persoanelor fizice, ale corporațiilor și ale anumitor moșii și trusturi. Tarifele variază în funcție de stat. Venitul impozabil se conformează îndeaproape veniturilor impozabile federale din majoritatea statelor, cu modificări limitate. Statelor le este interzis să impoziteze veniturile din obligațiuni federale sau alte obligații. Majoritatea nu impozitează prestații de asigurări sociale sau venituri din dobânzi din obligațiile statului respectiv. Mai multe state necesită diferite durate de viață utile și metode utilizate de întreprinderi în calculul deducerii pentru depreciere . Multe state permit o deducere standard sau o formă de deduceri detaliate . Statele permit o varietate de credite fiscale în calculul impozitului.

Fiecare stat își administrează propriul sistem fiscal. Multe state administrează, de asemenea, procesul de declarare și colectare a impozitelor pentru localitățile din statul care impun impozitul pe venit.

Impozitul pe venit de stat este permis ca deducere în calculul impozitului pe venit federal, sub rezerva limitărilor pentru persoanele fizice.

Principii de baza

Cotele de impozitare eficiente de către state și autorități locale, după tip

Regulile fiscale de stat variază foarte mult. Cota de impozitare poate fi fixată pentru toate nivelurile de venit și contribuabilii de un anumit tip sau poate fi absolvită. Cotele de impozitare pot diferi pentru persoane fizice și corporații .

Majoritatea statelor se conformează regulilor federale pentru determinarea:

• venit brut ,
• calendarul recunoașterii veniturilor și deducerilor ,
• cele mai multe aspecte ale deducerilor de afaceri,
• caracterizarea entităților de afaceri ca fiind corporații, parteneriate sau nesocotite.

Venitul brut include, în general, toate veniturile obținute sau primite din orice sursă, cu excepții. Statelor le este interzis să impoziteze veniturile din obligațiuni federale sau alte obligații. Majoritatea statelor scutesc, de asemenea, venitul de obligațiunile emise de acel stat sau de localitățile din stat, precum și de o parte sau de toate beneficiile de securitate socială. Multe state oferă scutiri de impozite pentru anumite alte tipuri de venituri, care variază foarte mult în funcție de stat. Statele care impun un impozit pe venit permit în mod uniform reducerea venitului brut pentru costul bunurilor vândute , deși calculul acestei sume poate fi supus unor modificări.

Majoritatea statelor prevăd modificarea atât a deducerilor comerciale, cât și a celor non-comerciale. Toate statele care impozitează veniturile din afaceri permit deducerea pentru majoritatea cheltuielilor de afaceri. Mulți solicită ca deducerile din amortizare să fie calculate în moduri diferite de cel puțin unele dintre cele permise în scopuri federale de impozit pe venit. De exemplu, multe state nu permit deducerea suplimentară din depreciere în primul an.

Majoritatea statelor impun câștigul de capital și veniturile din dividende în același mod ca și alte venituri din investiții. În acest sens, persoanele fizice și corporațiile care nu sunt rezidente în stat nu sunt, în general, obligate să plătească niciun impozit pe venit statului respectiv cu privire la acest venit.

Unele state au măsuri alternative de impozitare. Acestea includ analogii cu impozitul minim alternativ federal în 14 state, precum și măsuri pentru corporații care nu se bazează pe venituri, cum ar fi impozitele pe stocurile de capital impuse de multe state.

Impozitul pe venit este autoevaluat, iar contribuabilii individuali și corporativi din toate statele care impun un impozit pe venit trebuie să depună declarații fiscale în fiecare an, venitul lor depășind anumite sume determinate de fiecare stat. Returnările sunt necesare și de către parteneriatele care fac afaceri în stat. Multe state solicită ca o copie a declarației federale de impozit pe venit să fie atașată la cel puțin unele tipuri de declarații de impozit pe venit. Timpul pentru depunerea declarațiilor variază în funcție de stat și tipul de declarație, dar pentru persoanele fizice din multe state este același (de obicei, 15 aprilie) ca termenul limită federal.

Fiecare stat, inclusiv cei fără impozit pe venit, are o autoritate de impozitare a statului cu puterea de a examina (audita) și de a ajusta declarațiile depuse la acesta. Majoritatea autorităților fiscale au proceduri de apel pentru audituri și toate statele permit contribuabililor să se adreseze instanțelor în litigii cu autoritățile fiscale. Procedurile și termenele variază foarte mult în funcție de stat. Toate statele au un termen de prescripție care interzice statului să ajusteze impozitele după o anumită perioadă după depunerea declarațiilor.

Toate statele au mecanisme de colectare a impozitelor. Statele cu impozit pe venit impun angajatorilor să rețină impozitul pe venit al statului asupra salariilor câștigate în interiorul statului. Unele state au alte mecanisme de reținere, în special în ceea ce privește parteneriatele. Majoritatea statelor impun contribuabililor să efectueze plăți trimestriale de impozite pe care nu se așteaptă să le satisfacă impozitul reținut la sursă .

Toate statele impun penalități pentru eșecul depunerii declarațiilor fiscale necesare și / sau a plății impozitului la momentul scadenței. În plus, toate statele impun dobânzi la plata cu întârziere a impozitului și, în general, și la impozitele suplimentare datorate la ajustarea autorității fiscale.

Impozitul pe veniturile individuale

Impozitele medii efective de stat și locale pentru toate statele pentru diferite grupuri de venituri. Impozite pe vânzări și accize (albastru), impozite pe proprietate (verde), impozite pe venit de stat (roșu) și impozite totale (clar).

Patruzeci și trei de state impun un impozit pe venitul persoanelor fizice, denumit uneori impozit pe venitul personal. Ratele impozitului pe venit variază foarte mult de la stat la stat. Statele impun un impozit pe venit persoanelor fizice impozitează toate veniturile impozabile (așa cum sunt definite în stat) ale rezidenților. Acestor rezidenți li se permite un credit pentru impozitele plătite altor state. Majoritatea statelor impozitează veniturile nerezidenților câștigați în interiorul statului. Astfel de venituri includ salariile pentru servicii în stat, precum și veniturile dintr-o afacere cu operațiuni în stat. În cazul în care veniturile provin din mai multe surse, poate fi necesară repartizarea formulară pentru nerezidenți. În general, salariile sunt repartizate pe baza raportului zilelor lucrate în stat la numărul total de zile lucrate.

Toate statele care impun un impozit individual pe venit permit majoritatea deducerilor de afaceri. Cu toate acestea, multe state impun limite diferite anumitor deduceri, în special deprecierea activelor comerciale. Majoritatea statelor permit deduceri non-comerciale într-un mod similar cu normele federale. Puțini permit o deducere pentru impozitele pe venit de stat, deși unele state permit o deducere pentru impozitele pe venit local. Șase dintre state permit o deducere totală sau parțială pentru impozitul federal pe venit.

În plus, unele state permit orașelor și / sau județelor să impună impozite pe venit. De exemplu, majoritatea orașelor din Ohio impun un impozit pe venit persoanelor fizice și corporațiilor. În schimb, în New York , doar New York și Yonkers impun un impozit municipal pe venit.

Statele fără impozit pe venit individual

Statele fără impozit pe venit individual de stat sunt în roșu; statele care impozitează numai dividendele și veniturile din dobânzi sunt în galben.

Nouă state americane nu stabilesc un impozit pe venit individual. Unele dintre acestea impozitează anumite forme de venit personal:

1. Alaska - fără impozite individuale, dar are un impozit de stat pe profit. La fel ca New Hampshire, Alaska nu are taxe de vânzare de stat, dar spre deosebire de New Hampshire, Alaska permite guvernelor locale să colecteze propriile taxe de vânzare. Alaska are un dividend anual al fondului permanent, derivat din venituri din petrol, pentru toți cetățenii care locuiesc în Alaska după un an calendaristic, cu excepția unora condamnați pentru infracțiuni.
2. Florida - nu are impozit pe venit individual, dar are un impozit pe profit de 5,5%. Statul a avut odată un impozit pe „bunurile personale necorporale” deținut în prima zi a anului (acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale, fonduri ale pieței monetare etc.), dar a fost abolit la începutul anului 2007.
3. Nevada - nu are impozit pe profit individual sau corporativ. Nevada obține cea mai mare parte a veniturilor sale din impozitele pe vânzări și din industriile de jocuri de noroc și miniere.
4. Tennessee are un „ impozit pe venit Hall ”, perceput cu o rată de 3% din veniturile obținute din acțiuni și obligațiuni neimpozitate ad valorem începând cu 2019. Impozitul este de 2% începând cu 2020, 1% începând cu 2021 și complet abrogat ca din 2022. În 1932, Curtea Supremă din Tennessee a eliminat un impozit pe venit individual pe bază largă, care trecuse Adunarea Generală, în cazul Evans împotriva McCabe . Cu toate acestea, un număr de procurori generali au opinat recent că, dacă ar fi formulat în mod corespunzător, un impozit pe venitul statului ar fi considerat constituțional de către instanța de azi, datorită unei modificări constituționale din 1971.
5. Texas - nu există impozit individual pe venit, dar impune o taxă de franciză asupra corporațiilor. În mai 2007, legislativul a modificat impozitul pe franciză prin adoptarea unui impozit pe marja brută modificat pentru anumite întreprinderi (societățile unice și unele parteneriate au fost automat scutite; corporațiile cu încasări sub un anumit nivel au fost, de asemenea, scutite, la fel ca și corporațiile a căror obligație fiscală era, de asemenea, sub un suma specificată), care a fost modificată în 2009 pentru a crește nivelul scutirii. Texas Constituția interzice trecerea unui impozit pe venit, având ca efect care necesită o majoritate de 2/3 a legiuitorului de a abroga interdicția.
6. Washington - nu are impozit individual, dar are un impozit pe afaceri și ocupații (B&O) pe încasările brute, aplicat „aproape tuturor întreprinderilor situate sau care fac afaceri în Washington”. Acesta variază de la 0,138% la 1,9%, în funcție de tipul de industrie. În iulie 2017, Consiliul Local din Seattle a aprobat în unanimitate un impozit pe venit pentru rezidenții din Seattle, făcând orașul singurul din stat cu impozit pe venit. Ulterior, a fost declarată neconstituțională de Curtea Superioară a județului King . Curtea de Apel a admis această guvernare și Curtea Supremă de la Washington a refuzat să judece cauza, menținerea taxei ca fiind neconstituțională și imposibil de aplicat. Washingtonul intenționează să înceapă impozitarea persoanelor fizice în 2022 prin Legea privind încrederea pe termen lung. Părțile interesate care pledează pentru adoptarea acestui act includ furnizorii de locuințe asistate, casele de familie pentru adulți și casele de îngrijire medicală; sindicate; agenții de zonă pentru îmbătrânire; afaceri; AARP , și multe altele.
7. Wyoming nu are impozite pe venit individuale sau corporative.
8. Dakota de Sud - fără impozit pe venit individual, dar are un impozit pe venit de franciză de stat pentru instituțiile financiare.
9. New Hampshire - are un impozit pe dobânzi și dividende de 5% și un impozit pe profit pe afaceri de 8,5%. O taxă pe câștiguri pentru jocuri de noroc de 10% a intrat în vigoare la 1 iulie 2009 și a fost abrogată la 11 mai 2011. New Hampshire nu are impozit pe vânzări.

Statele cu impozit individual pe venit forfetar

Următoarele opt state au un impozit individual pe venit forfetar începând din 2016:

• Colorado - 4,63% (2019)
• Illinois - 4,95% (iulie 2017)
• Indiana - 3,23% Județele pot impune un impozit pe venit suplimentar). A se vedea Impozitarea în Indiana
• Massachusetts - 5,1% (2016) (majoritatea tipurilor de venituri)
• Michigan - 4,25% (2016) (22 de orașe din Michigan pot percepe un impozit pe venit, nerezidenții plătind jumătate din rata rezidenților)
• Carolina de Nord - 5,75% (2016); 5,499% (2017)
• Pennsylvania - 3,07% (multe municipalități din Pennsylvania evaluează un impozit pe salarii: majoritatea sunt 1%, dar pot ajunge până la 3,9004% în Philadelphia)
• Utah - 5,0% (2016)

Statele cu impozite locale pe venit în plus față de impozitul pe venit la nivel de stat

Statele fără impozite individuale la nivel de stat sau la nivel local sunt pe verde.

Statele cu impozit pe venit individual la nivel de stat pe dobânzi și dividende, dar nu au impozite pe venit individuale la nivel local, sunt în verde deschis.

Statele cu impozit pe venit individual la nivel de stat, dar care nu au impozite individuale pe venit la nivel local sunt în galben.

Statele cu impozit pe venit individual la nivel de stat și impozite pe venit individuale la nivel local pe salarizare sunt doar în galben închis / portocaliu deschis.

Statele cu impozit pe venit individual la nivel de stat și impozit pe venit individual la nivel local pe dobânzi și dividende sunt doar în

state portocalii cu impozite pe venit individuale la nivel de stat și la nivel local sunt în roșu.

Următoarele state au impozite locale pe venit. Acestea sunt, în general, impuse la o rată forfetară și tind să se aplice unui set limitat de elemente de venit.

Alabama:

• Unele județe, inclusiv județul Macon și municipalități, inclusiv Birmingham (numai angajați pe salariu)

California:

• San Francisco (numai salarizare)

Colorado:

• Unele municipalități, inclusiv Denver și Aurora (impozit pe privilegii profesionale cu taxă unică pentru privilegiul de a lucra sau de a desfășura afaceri; depus la municipalitate care impune taxe)

Delaware:

• Wilmington (câștigat, anumite venituri din anexa E, precum și câștigurile de capital din vânzarea de bunuri utilizate în afaceri; veniturile trebuie raportate către orașul Wilmington dacă impozitul Wilmington nu este reținut de angajator; rezidenții trebuie să depună formularul de impozit pe venit pentru a raporta salariile pe care impozitul pe venit Wilmington nu este reținut și formularul de impozit pe profitul net pentru a raporta activitatea independentă și majoritatea veniturilor din anexa E, precum și câștigurile de capital din vânzarea de proprietăți utilizate în afaceri)

Indiana (toate impozitele locale raportate în formularul de impozit pe venit):

• Toate județele

Iowa (toate impozitele locale raportate pe formularul de impozit pe venit):

• Multe districte școlare și județul Appanoose

Kansas:

• Unele județe și municipalități (venituri din dobânzi și dividende; raportate pe formularul de stat separat 200 depus la grefierul județului)

Kentucky:

• Majoritatea județelor, inclusiv județul Kenton, Kentucky și municipalități, inclusiv Louisville și Lexington (venituri obținute și anumite venituri din închiriere care se califică ca afacere; raportate ca taxă de licență ocupațională / impozit de către angajator sau ca impozit pe profitul net de către întreprindere, depuse la județ sau municipalitatea care impune taxe)

Maryland (toate impozitele locale raportate pe formularul de impozit pe venit):

• Toate județele și orașul independent Baltimore

Michigan:

• Multe orașe, inclusiv Detroit , Lansing și Flint (majoritatea veniturilor peste un anumit prag anual; raportate pe formularul emis de orașul impozant sau pe formularul de stat separat 5118/5119/5120 în cazul Detroit)

Missouri (tuturor celorlalte orașe li se interzice impunerea impozitului pe venit local):

• Kansas City (venitul obținut; veniturile trebuie raportate către Kansas City dacă impozitul din Kansas City nu este reținut de angajator; rezidenții trebuie să depună formularul de impozit pe venit pentru a raporta salariile pe care nu se reține impozitul pe veniturile din Kansas City și formularul de impozit pe venit raportează venitul din muncă independentă)
• St. Louis (venituri obținute; venitul trebuie raportat orașului St. Louis dacă impozitul St. Louis nu este reținut de angajator; rezidenții trebuie să depună formularul de impozit pe venit pentru a raporta salariile pe care impozitul pe venit St. Louis nu le reține și formularul de impozit pe veniturile din afaceri pentru a raporta veniturile din activități independente)

New Jersey:

• Newark (numai salarizare)

New York (toate impozitele locale raportate pe formularul de impozit pe venit de stat):

• New York City (angajații cu reținere din secțiunea 1127 din New York ar trebui să depună și formularul 1127 din New York City)
• Băieți
• Metropolitan Commuter Transportation District (lucrători independenți cu venituri din New York City, precum și din județele Dutchess, Nassau, Orange, Putnam, Rockland, Suffolk și Westchester)

Ohio:

• Unele raioane școlare (fie tradiționale, fie bazate pe impozitul pe venitul obținut; raportate pe formularul de stat separat SD-100).
• RITA (Agenția Regională pentru Impozitul pe Venit). https://www.ritaohio.com/Municipii
• Majoritatea orașelor și satelor (mai mult de 600 din 931) pe veniturile obținute și veniturile din chirii. Unele municipalități cer tuturor rezidenților peste o anumită vârstă să depună dosarul, în timp ce altele solicită rezidenților să depună numai dacă impozitul pe venit municipal nu este reținut de angajator. Veniturile sunt raportate pe un formular de impozitare emis de colectorul de impozite pe venit municipal, în prezent Agenția Centrală de Colectare a Cleveland (CCA) sau de Autoritatea Regională pentru Impozitul pe Venit (RITA) sau de o municipalitate de colectare. Municipii precum Columbus și Cincinnati colectează uneori și pentru orașele și satele învecinate.

Oregon:

• Portland (toți locuitorii trebuie să depună la oraș un formular de impozitare pe arte pentru a plăti taxa fixă ​​sau pentru a beneficia de o scutire pe baza veniturilor individuale sau a gospodăriei reduse)
• Districtul de tranzit Lane (lucrători independenți cu venituri provenite din districtul Lane Transit, care include părți din județul Lane ; raportat în formularul de impozite de stat separat LTD)
• Tri-County Metropolitan Transportation District (lucrători independenți cu venituri provenite de la TriMet, care include părți din județele Clackamas , Multnomah și Washington ; raportat pe formularul de impozitare separat al statului TM)
• Alte districte de tranzit (întreprinderi cu venituri provenite din acele districte de tranzit; depuse la districtele de tranzit sau la municipalitățile care administrează districtele de tranzit)

Pennsylvania:

• Majoritatea municipalităților, inclusiv Pittsburgh și Allentown , și districtele școlare (numai venituri obținute; declarația locală trebuie depusă de toți locuitorii municipiului sau districtului școlar care impun impozitul pe venitul câștigat local la colectorul de impozite pe venitul câștigat local, cum ar fi Berkheimer, Keystone Collections sau Serviciul fiscal pentru Iordania; o taxă suplimentară pentru servicii locale, potențial rambursabilă dacă venitul este sub un anumit prag, este impusă, de asemenea, de unele municipalități și raioane școlare asupra veniturilor obținute din acele municipalități și raioane școlare; regulile de rambursare a taxei pentru servicii pot fi găsite pe site-ul web al Statisticilor Municipale din Pennsylvania )
• Philadelphia (venitul câștigat și pasiv; venitul trebuie raportat către orașul Philadelphia dacă impozitul Philadelphia nu este reținut de angajator; rezidenții trebuie să depună formularul de impozit pe venit pentru a raporta salariile pe care nu se reține impozitul pe venit Philadelphia, formularul de impozit pe profitul net către raportați veniturile din activități independente, de afaceri și cele mai multe venituri din chirii și impozitul pe venitul școlar pentru a raporta venitul pasiv, cu excepția dobânzilor obținute din conturile de cecuri și economii; un impozit suplimentar pe venitul și încasările de afaceri este, de asemenea, impus veniturilor din afaceri provenite din Philadelphia; persoanele care câștigă mai puțin decât suma care i-ar califica pentru programul de iertare a impozitului pe venit din Pennsylvania sunt eligibili să primească o rambursare parțială a impozitului pe salariu reținut prin depunerea unei cereri de rambursare)

Virginia de Vest:

• Unele municipalități, inclusiv Charleston și Huntington (taxă fixă ​​pentru serviciul orașului pentru privilegiul de a lucra sau de a desfășura afaceri; depusă la municipalitate care impune taxe)

Impozitul pe profit

Majoritatea statelor impun un impozit pe veniturile corporațiilor care au o legătură suficientă („legătura”) cu statul. Astfel de impozite se aplică corporațiilor americane și străine și nu sunt supuse tratatelor fiscale . Un astfel de impozit se bazează, în general, pe veniturile comerciale ale corporației repartizate la stat plus veniturile ne-comerciale numai ale corporațiilor rezidente. Majoritatea impozitelor pe profit ale statului sunt impuse la o rată forfetară și au o valoare minimă a impozitului. Venitul impozabil în afaceri în majoritatea statelor este definit, cel puțin parțial, prin referire la venitul impozabil federal.

Potrivit www.taxfoundation.org, aceste state nu au impozit pe veniturile statului pe profit începând cu 1 februarie 2020: Nevada, Ohio, Dakota de Sud, Texas, Washington și Wyoming. Cu toate acestea, Nevada, Ohio și Washington impun un impozit brut pe încasări, în timp ce Texasul are un impozit pe franciză bazat pe „marja impozabilă”, în general definită ca vânzări mai puțin costul bunurilor vândute mai puțin compensație, cu scutire completă (fără taxe datorate) pentru mai puțin de Câștiguri anuale de 1 mil. USD și cresc treptat la un impozit maxim de 1% pe baza venitului net, unde venitul net poate fi calculat în cel mai avantajos dintre patru moduri diferite.

Legătură

Statelor nu li se permite să impoziteze veniturile unei corporații decât dacă sunt îndeplinite patru teste la Complete Auto Transit, Inc. v. Brady :

• Trebuie să existe o „legătură substanțială” (conexiune) între activitățile contribuabilului și stat,
• Impozitul nu trebuie să discrimineze comerțul interstatal,
• Impozitul trebuie repartizat în mod echitabil și
• Trebuie să existe o relație echitabilă cu serviciile furnizate.

Nexul substanțial (denumit în general pur și simplu „legătura”) este o cerință constituțională generală a SUA, care este supusă interpretării, în general de către controlorul statului sau de către biroul fiscal și adesea în „hotărârile de scrisori” administrative.

În Quill Corp. v. Dakota de Nord , Curtea Supremă a Statelor Unite a confirmat deținerea National Bellas Hess v. Illinois că o corporație sau altă entitate fiscală trebuie să mențină o prezență fizică în stat (cum ar fi proprietatea fizică, angajații, ofițerii) pentru ca statul să poată cere ca acesta să colecteze impozitul pe vânzări sau să utilizeze. Cerința prezenței fizice a Curții Supreme în Quill este probabil limitată la legăturile fiscale privind vânzările și utilizarea, dar Curtea a declarat în mod specific că a tăcut în ceea ce privește toate celelalte tipuri de impozite („Deși nu am făcut-o, în analiza noastră privind alte tipuri de impozite , a formulat aceeași cerință de prezență fizică pe care Bellas Hess a stabilit-o pentru taxele de vânzare și utilizare, că tăcerea nu implică respingerea regulii Bellas Hess . "). Dacă Quill se aplică veniturilor companiilor și impozitelor similare este un punct de dispută între state și contribuabili. Cerința „legăturii substanțiale” a Complete Auto , supra, a fost aplicată impozitului pe veniturile societăților de către numeroase instanțe supreme de stat.

Repartizare

Instanțele au considerat că cerința de repartizare echitabilă poate fi îndeplinită prin repartizarea între jurisdicții a tuturor veniturilor din afaceri ale unei corporații pe baza unei formule care utilizează detaliile respectivei corporații. Multe state utilizează o formulă cu trei factori, făcând media raporturilor dintre proprietate, salarizare și vânzări în interiorul statului la acel total. Unele state ponderează formula. Unele state utilizează o formulă cu un singur factor bazată pe vânzări.

Istorie

Primul impozit pe venit, așa cum se înțelege astăzi în Statele Unite, a fost adoptat de statul Wisconsin în 1911 și a intrat în vigoare în 1912. Cu toate acestea, ideea de impozitare a veniturilor are o istorie lungă.

Unele dintre coloniile engleze din America de Nord au impozitat proprietatea (în principal terenuri agricole la acea vreme) în funcție de produsele evaluate, mai degrabă decât, ca acum, în funcție de valoarea de revânzare evaluată. Unele dintre aceste colonii au impozitat și „facultățile” de a face venituri în alte moduri decât agricultura, evaluate de aceiași oameni care au evaluat proprietatea. Aceste impozite luate împreună pot fi considerate un fel de impozit pe venit. Înregistrările privind nicio colonie acoperită de Rabushka (coloniile care au devenit parte a Statelor Unite) au separat componentele proprietății și facultății, iar cele mai multe înregistrări indică sume percepute mai degrabă decât colectate, așa că nu se știe despre eficacitatea acestor impozite, până la și inclusiv dacă partea facultății a fost de fapt colectată.

Rabushka arată clar că Massachusetts și Connecticut percep de fapt aceste taxe în mod regulat, în timp ce pentru celelalte colonii astfel de taxe se întâmplau mult mai rar; Carolina de Sud nu a perceput taxe directe din 1704 până în 1713, de exemplu. Cu toate acestea, Becker consideră că taxele pentru facultate sunt părți obișnuite ale finanțelor mai multor colonii, inclusiv Pennsylvania.

În timpul și după Revoluția Americană , deși impozitele pe proprietate au evoluat către modelul modern de valoare de revânzare, mai multe state au continuat să colecteze impozite pe facultate.

Între adoptarea Constituției și 1840, nu au apărut noi impozite generale pe venit. În 1796, Delaware și-a abolit impozitul pe facultate, iar în 1819 Connecticut a urmat exemplul. Pe de altă parte, în 1835, Pennsylvania a instituit un impozit pe dividendele băncii, plătit prin reținere, care până în 1900 a produs jumătate din veniturile sale totale.

Mai multe state, mai ales în sud, au instituit impozite legate de venit în anii 1840; unele dintre acestea pretindeau să impoziteze venitul total, în timp ce altele impozitau în mod explicit doar anumite categorii, acestea din urmă numind uneori impozite clasificate pe venit. Aceste impozite ar fi putut fi stimulate de idealurile democrației Jacksoniene sau de dificultățile fiscale rezultate din panica din 1837 . Niciunul dintre aceste impozite nu a produs prea multe venituri, parțial pentru că au fost colectate de către aleșii locali. O listă:

Anii 1850 au adus alte câteva aboliri ale impozitului pe venit: Maryland și Vermont în 1850 și Florida în 1855.

În timpul războiului civil american și era reconstituirii , când atât Statele Unite ale Americii (1861-1871), cât și statele confederate ale Americii (1863-1865) au instituit impozite pe venit, la fel au făcut și mai multe state.

La fel ca în cazul impozitelor naționale, acestea au fost făcute în diferite moduri pentru a produce venituri substanțiale, pentru prima dată în istoria impozitării veniturilor americane. Pe de altă parte, imediat după încheierea războiului, a început un val de aboliri: Missouri în 1865, Georgia în 1866, Carolina de Sud în 1868, Pennsylvania și Texas în 1871 și Kentucky în 1872.

Restul secolului a echilibrat noile impozite cu aboliri: Delaware a perceput un impozit pe mai multe clase de venit în 1869, apoi l-a abolit în 1871; Tennessee a instituit un impozit pe dividende și dobânzi de obligațiuni în 1883, dar Kinsman raportează că până în 1903 a produs venituri efective zero; Alabama și-a abolit impozitul pe venit în 1884; Carolina de Sud a instituit una nouă în 1897 (în cele din urmă abolită în 1918); iar Louisiana și-a abolit impozitul pe venit în 1899.

În urma deciziei Curții Supreme din 1895 din Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co., care a pus capăt efectiv unui impozit federal pe venit, mai multe state și-au instituit propriile lor linii stabilite în secolul al XIX-lea:

Cu toate acestea, alte state, unele probabil stimulate de populism , altele cu siguranță de progresism , au instituit impozite care încorporează diferite măsuri utilizate de mult timp în Europa, dar considerabil mai puțin frecvente în America, cum ar fi reținerea, impozitul pe venitul întreprinderilor (față de impozitele anterioare asupra capitalului corporativ), și mai ales caracteristica definitorie a unui impozit pe venit „modern”, administrație centrală de către birocrați, mai degrabă decât de aleși locali. Cele două succese de creștere a veniturilor din 1911 din Wisconsin (Impozitul pe venit din Wisconsin, primul impozit de stat „modern” a fost adoptat în 1911 și a intrat în vigoare în 1912) și impozitele pe venit din 1914 ale Statelor Unite au determinat imitarea. Rețineți că scriitorii pe această temă fac uneori distincție între impozitele pe "venitul net" ale întreprinderilor, care sunt impozite directe pe veniturile întreprinderilor, și impozitele pe "franciză" ale întreprinderilor, care sunt impozite percepute corporațiilor pentru a face afaceri într-un stat, uneori pe baza venitului net. Multe constituții ale statelor au fost interpretate ca restricționând impozitarea directă a veniturilor, iar impozitele pe franciză au fost văzute ca modalități legale de a se sustrage acestor restricții. Termenul „impozit pe franciză” nu are nicio legătură cu franciza cu drept de vot, iar impozitele pe franciză se aplică doar persoanelor fizice în măsura în care fac afaceri. Rețineți că unele state percep de fapt atât impozitul pe profitul net al întreprinderilor, cât și impozitul pe franciza întreprinderilor pe baza venitului net. Pentru lista următoare vezi și.

Această perioadă a coincis cu achiziționarea de către Statele Unite a coloniilor sau a dependențelor: Filipine, Puerto Rico și Guam din Spania în războiul spaniol-american, 1898–99; Samoa Americană prin acorduri cu liderii locali, 1899-1904; Zona Canalului Panama prin acord de la Panama în 1904; și Insulele Virgine SUA au achiziționat din Danemarca în 1917. (Probabil că Alaska, cumpărată de la Rusia în 1867 și Hawaii, anexată în 1900, erau, de asemenea, dependențe, dar ambele erau până în 1903 „încorporate” în SUA, pe care aceștia nu le-au avut niciodată Zona Canalului Panama a fost în esență un oraș al companiei, dar celelalte au început să perceapă impozite pe venit sub stăpânirea americană. (Puerto Rico avea deja un impozit pe venit la fel ca un impozit pe facultate, care a rămas în vigoare pentru o scurtă perioadă de timp după 1898.)

O treime din impozitele pe venit individuale ale statului actual și încă mai multe impozite pe veniturile statului pe profit, au fost instituite în deceniul de după începerea Marii Depresiuni :

Un impozit „oglindă” este un impozit într-o dependență din SUA în care dependența adoptă cu ridicata codul federal al impozitului pe venit din SUA, revizuindu-l prin înlocuirea denumirii dependenței cu „Statele Unite” peste tot și invers. Efectul este că rezidenții plătesc echivalentul impozitului pe venit federal dependenței, mai degrabă decât guvernului SUA. Deși oglindirea a ajuns la sfârșit în mod oficial prin Legea privind reforma fiscală din 1986 , aceasta rămâne legea așa cum a fost văzută de SUA pentru Guam și Insulele Mariana de Nord, deoarece condițiile pentru încetarea acesteia nu au fost încă îndeplinite. În orice caz, celelalte dependențe fiscale în oglindă (Insulele Virgine SUA și Samoa Americane) sunt libere să continue oglindirea dacă și oricât doresc.

SUA a dobândit încă o dependență de la Japonia în cel de-al doilea război mondial: Teritoriul Trust al insulelor Pacificului.

Două state, Dakota de Sud și Virginia de Vest, au abolit impozitele pe venit din epoca depresiunii în 1942 și 1943, dar acestea au fost aproape ultimele aboliri. Timp de aproximativ douăzeci de ani după cel de-al doilea război mondial, noile impozite pe venitul statului au apărut într-un ritm oarecum mai lent, iar majoritatea erau venituri nete ale întreprinderilor sau impozite pe franciza întreprinderilor:

Încă din 1957, General Motors a protestat împotriva impozitului pe venit al întreprinderilor din Michigan, cu amenințări cu mutarea producției din stat. Cu toate acestea, Michigan a condus cel mai recent grup de noi impozite pe venit:

La începutul anilor '70, Pennsylvania și Ohio au concurat pentru întreprinderi cu industriile din Ohio, care se ocupă de reducerea impozitului pe profit, dar Pennsylvania a avertizat că Ohio avea impozite municipale mai mari, care includ impozite pe stocuri, utilaje și echipamente.

Câteva evenimente din anii 1970:

(De asemenea, în acest timp, SUA au început să returneze zona Canalului Panama la Panama în 1979, iar autoguvernarea, în cele din urmă pentru a duce la independență, a început între 1979 și 1981 în toate părțile Teritoriului Trust al insulelor Pacificului, cu excepția Marianei de Nord Insulele. Țările rezultate - Insulele Marshall, Statele Federate ale Microneziei și Palau - toate percep astăzi impozite pe venit.)

Singurul impozit pe venit ulterior instituit până în prezent este Connecticut, din 1991, care înlocuiește impozitul necorporal anterior. Venitul mediu al familiei în multe dintre suburbiile statului a fost de aproape două ori mai mare decât al familiilor care locuiesc în zonele urbane. Administrația guvernatorului Lowell Weicker a impus un impozit pe venitul personal pentru a soluționa inechitățile sistemului de impozitare pe vânzări și a implementat un program de modificare a formulelor de finanțare de stat, astfel încât comunitățile urbane să primească o cotă mai mare.

Numeroase state cu impozite pe venit au luat în considerare măsuri de abolire a acestor impozite de la recesiunea de la sfârșitul anilor 2000 și mai multe state fără impozite pe venit au luat în considerare măsuri de instituire a acestora, dar a fost adoptată doar o astfel de propunere: Michigan a înlocuit valoarea sa adăugată mai recentă impozit cu un nou impozit pe profit în 2009.

Tarife după jurisdicție

Venituri totale din impozitul guvernului de stat după tip în 2015

Alabama

Rata impozitului pe profit este de 6,5%.

Alaska

Alaska nu are un impozit pe venit individual.

Arizona

Impozitul pe venitul personal

Referinţă:

Impozitul pe profit

Rata impozitului pe profit este de 4,9%.

Arkansas

California

California impozitează toate veniturile din câștigurile de capital.

Impozitul pe venitul personal

Parantezele fiscale listate din California, cuprinse între 1% și 12,3%, sunt indexate în funcție de inflație și au fost cele mai recente până în 2012 Propunerea 30 din California . Acolo statul are o suprataxă de 1% pentru serviciile de sănătate mintală (Formularul 540, linia 62) pentru venituri peste 1 milion de dolari, ceea ce creează un interval maxim de 13,3%. California impune, de asemenea, separat o taxă minimă alternativă de stat (Formularul 540, linia 52) la o rată de 7%, astfel încât un contribuabil poate ajunge să plătească atât surplata de taxă AMT, cât și cea de 1%.

Referinţă:

Impozitul pe profit

Rata standard a companiilor este de 8,84%, cu excepția băncilor și a altor instituții financiare, a căror rată este de 10,84%.

Colorado

Colorado are o rată fixă ​​de 4,55% atât pentru persoane fizice, cât și pentru corporații.

Connecticut

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe profit

Rata impozitului pe profit din Connecticut este de 7,5%.

Delaware

Impozitul pe venitul personal

Referinţă:

Impozitul pe profit

Rata impozitului pe profit din Delaware este de 8,7%.

Indicați ratele și parantezele impozitului pe venit individual

Cotele și parantezele impozitului pe profit ale statului

Vezi si

• Impozitul pe venit în Statele Unite
• Nivelurile de impozitare de stat din Statele Unite
• Impozitarea în Statele Unite
• Impozitul de reținere la sursă pentru nerezidenți din SUA
• Impozitul pe vânzări de stat
• Taxa Jock

Note

linkuri externe

• Federația administratorilor fiscali: agenții fiscale de stat