Taxa pe valoarea adăugată a Uniunii Europene - European Union value added tax

Taxa pe valoarea adăugată a Uniunii Europene (sau TVA UE ) este o taxă pe valoarea adăugată asupra bunurilor și serviciilor din cadrul Uniunii Europene (UE). Instituțiile UE nu colectează impozitul, dar statele membre UE sunt obligate să adopte fiecare o taxă pe valoarea adăugată care să respecte codul TVA al UE. Cotele diferite de TVA se aplică în diferite state membre ale UE, variind de la 17% în Luxemburg la 27% în Ungaria. TVA total colectat de statele membre este utilizat ca parte a calculului pentru a determina ce contribuie fiecare stat la bugetul UE .

Cum functioneaza

Sistemul TVA al UE este reglementat de o serie de directive ale Uniunii Europene . TVA - ul UE se bazează pe „principiul destinației“: taxa pe valoarea adăugată este plătită guvernului din țara în care consumatorul care cumpără viața de produs.

Companiile care vând un produs percep TVA și clientul o plătește. Atunci când clientul este o afacere, TVA-ul este cunoscut sub numele de „TVA de intrare”. Atunci când un consumator achiziționează produsul final de la o afacere, taxa se numește „TVA de ieșire”.

Administrare coordonată

O taxă pe valoarea adăugată colectată în fiecare etapă a lanțului de aprovizionare este remisă autorităților fiscale ale statului membru în cauză și face parte din veniturile statului respectiv. O mică parte se îndreaptă către Uniunea Europeană sub forma unei taxe („resurse proprii bazate pe TVA”).

Administrarea coordonată a taxei pe valoarea adăugată în zona TVA a UE este o parte importantă a pieței unice . Un TVA transfrontalier este declarat la fel ca TVA intern, ceea ce facilitează eliminarea controalelor la frontieră între statele membre, economisind costuri și reducând întârzierile. De asemenea, simplifică activitatea administrativă pentru expeditorii de mărfuri . Anterior, în ciuda uniunii vamale , diferitele cote ale TVA și procesele separate de administrare a TVA au dus la o povară administrativă și costuri ridicată pentru comerțul transfrontalier.

Pentru persoanele private (neînregistrate pentru TVA) care transportă într-un stat membru bunuri achiziționate în timp ce locuiesc sau călătoresc într-un alt stat membru, TVA se plătește în mod normal în statul în care bunurile au fost achiziționate, indiferent de diferențele dintre cotele TVA dintre cele două statelor membre, iar orice impozit plătibil pentru vânzările la distanță este colectat de vânzător. Cu toate acestea, există o serie de dispoziții speciale pentru anumite bunuri și servicii.

Directiva Uniunii Europene

Scopul directivei UE TVA ( Directiva 2006/112 / CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată ) este de a armoniza TVA-urile în zona TVA a UE și specifică faptul că cotele TVA trebuie să se încadreze într-un anumit interval. Are mai multe scopuri de bază:

Armonizarea legislației TVA (conținut)
Armonizarea conținutului și aspectul declarației TVA
Reglementarea contabilității, oferind un cadru juridic comun de contabilitate
Furnizarea de facturi detaliate (articolul 226) și chitanțe (articolul 226b), ceea ce înseamnă că statele membre au un cadru comun de facturare
Reglementarea conturilor de plătit
Reglementarea creanțelor
Definiția standard a contabilității naționale și a termenilor administrativi

Directiva TVA este publicată în toate limbile oficiale ale UE.

Istorie

Majoritatea statelor membre aveau deja un sistem de TVA înainte de aderarea la UE, dar pentru unele țări, cum ar fi Spania , TVA-ul a fost introdus odată cu aderarea la UE.

În 1977, Consiliul Comunităților Europene a încercat să armonizeze sistemele naționale de TVA ale statelor sale membre prin emiterea celei de-a șasea directive pentru a oferi o bază uniformă de evaluare și înlocuirea celei de-a doua directive promulgate în 1967. În 2006, Consiliul a încercat să îmbunătățească a șasea directivă reformând-o.

Prima directivă

Prima directivă se referă la armonizarea legislației statelor membre cu privire la impozitele pe cifra de afaceri (nu se aplică).

Acest act a fost adoptat pentru a înlocui sistemul de impozitare indirectă cumulativă pe mai multe niveluri din statele membre ale UE prin simplificarea calculelor fiscale și neutralizarea factorului de impozitare indirectă în raport cu concurența din UE.

A șasea directivă

A șasea directivă a caracterizat TVA UE ca o armonizare a impozitului general al statelor membre asupra consumului de bunuri și servicii. A șasea directivă definește o tranzacție impozabilă în cadrul sistemului UE de TVA ca fiind o tranzacție care implică furnizarea de bunuri, furnizarea de servicii și importul de bunuri.

Criteriile de abuz sunt identificate de jurisprudența Curții Europene de Justiție (CEJ) elaborată începând cu 2006: cazuri TVA ale Halifax și ale Universității din Huddersfield și, ulterior, Part Service , Ampliscientifica și Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing și RBS Deutschland . Statele membre ale UE au obligația de a face legile și normele lor anti-abuz conforme cu deciziile CEJ, pe lângă faptul că au o caracterizare retroactivă și urmărire penală a tranzacțiilor care îndeplinesc aceste criterii.

Acumularea unui avantaj fiscal necuvenit poate fi găsită chiar și printr-o aplicare formală a celei de-a șasea directive și se va baza pe o varietate de factori obiectivi, care subliniază că „structura organizațională și forma tranzacțiilor” alese liber de contribuabil sunt în esență menite să efectueze un avantaj fiscal care este contrar scopurilor celei de-a șasea directive a UE.

O astfel de jurisprudență implică o evaluare judiciară implicită a structurii organizaționale alese de antreprenorii și investitorii care operează în mai multe state membre ale UE, pentru a stabili dacă organizația a fost ordonată și necesară în mod corespunzător activităților lor economice sau „a avut scopul de a-și limita impozitele poveri ". Este în contrast cu dreptul constituțional la libertatea antreprenorială .

A opta directivă

A opta directivă se concentrează pe armonizarea legislației statelor membre cu privire la impozitele pe cifra de afaceri - dispoziții privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul țării (prevederile acestui act permit unui contribuabil dintr-un stat membru pentru a primi rambursarea TVA în alt stat membru).

Reformarea celei de-a șasea directive

Reformarea celei de-a șasea directive a reținut toate dispozițiile legale ale celei de-a șasea directive, dar a încorporat, de asemenea, dispozițiile privind TVA care se regăsesc în alte directive și a ordonat textul rearanjat pentru ao face mai ușor de citit. În plus, Directiva reformată a codificat anumite alte instrumente, inclusiv o decizie a Comisiei din 2000 referitoare la finanțarea bugetului UE cu un procent din sumele TVA colectate de fiecare stat membru.

Furnizarea de bunuri

Aprovizionare internă

O livrare internă de bunuri este o tranzacție impozabilă în care bunurile sunt primite în schimbul unei contraprestații într-un stat membru. Un stat membru percepe apoi TVA pentru bunuri și permite un credit corespunzător la revânzare.

Achiziție intracomunitară

O achiziție intracomunitară de bunuri este o tranzacție impozabilă cu titlu oneros care traversează două sau mai multe state membre. Locul de aprovizionare este stabilit ca fiind statul membru de destinație, iar TVA se percepe în mod normal la rata aplicabilă în statul membru de destinație; cu toate acestea, există dispoziții speciale pentru vânzarea la distanță (a se vedea mai jos ).

Mecanismul pentru obținerea acestui rezultat este următorul: statul membru exportator nu colectează TVA la vânzare, dar acordă comerciantului exportator un credit pentru TVA plătit la achiziționarea de către exportator (în practică aceasta înseamnă adesea o rambursare în numerar) („rating zero”). Statul membru importator „taxează invers” TVA. Cu alte cuvinte, importatorul este obligat să plătească TVA statului membru importator la rata sa. În multe cazuri, se acordă imediat un credit pentru aceasta ca TVA de intrare. Importatorul percepe apoi TVA la revânzare în mod normal.

Vânzări la distanță

Atunci când un vânzător dintr-un stat membru vinde bunuri direct persoanelor fizice și organizațiilor scutite de TVA dintr-un alt stat membru și valoarea agregată a bunurilor vândute consumatorilor din acel stat membru este sub 100.000 EUR (sau echivalentul) în orice 12 luni consecutive, vânzarea de bunuri se poate califica pentru un tratament de vânzare la distanță. Tratamentul de vânzare la distanță permite vânzătorului să aplice regulile interne privind locul de aprovizionare pentru a determina care stat membru încasează TVA. Acest lucru permite TVA să fie taxat la rata aplicabilă în statul membru exportator. Cu toate acestea, există câteva restricții suplimentare care trebuie îndeplinite: anumite mărfuri nu se califică (de exemplu, autovehicule noi) și este necesară o înregistrare obligatorie de TVA pentru un furnizor de produse accizabile precum tutunul și alcoolul către Marea Britanie

Dacă vânzările către consumatorii finali într-un stat membru depășesc 100.000 EUR, furnizorul exportator este obligat să perceapă TVA la rata aplicabilă în statul membru importator. Dacă un furnizor furnizează un serviciu de vânzare la distanță către mai multe state membre ale UE, este necesară o contabilitate separată a bunurilor vândute în ceea ce privește calculul TVA. Furnizorul trebuie să solicite o înregistrare TVA (și să perceapă rata aplicabilă) în fiecare țară în care volumul vânzărilor în orice 12 luni consecutive depășește pragul local.

O sumă specială de prag de 35.000 EUR este permisă dacă statele membre importatoare se tem că fără valoarea pragului inferior concurența din statul membru ar fi denaturată.

Furnizarea de servicii

O furnizare de servicii este furnizarea a tot ceea ce nu este bun .

Regula generală pentru determinarea locului de furnizare este locul în care este stabilit furnizorul de servicii (sau „aparține”), cum ar fi un sediu fix unde este furnizat serviciul, adresa permanentă a furnizorului sau în care rezidentul furnizorului își are reședința. TVA se percepe la rata aplicabilă și colectată de statul membru în care se află locul de furnizare a serviciilor.

Această regulă generală pentru locul de furnizare a serviciilor (locul în care este stabilit furnizorul) face obiectul mai multor excepții dacă serviciile sunt furnizate clienților stabiliți în afara Comunității sau persoanelor impozabile stabilite în Comunitate, dar nu în aceeași țară ca furnizor. Majoritatea excepțiilor schimbă locul aprovizionării cu locul de primire. Excepțiile de aprovizionare includ:

servicii de transport
servicii culturale
servicii artistice
servicii sportive
servicii științifice
servicii educaționale
servicii auxiliare de transport
servicii legate de servicii de prețuri de transfer

Serviciile diverse includ:

servicii juridice
servicii bancare și financiare
telecomunicații
difuzarea
servicii furnizate electronic
servicii de la ingineri și contabili
servicii de publicitate
servicii de proprietate intelectuală

Locul serviciilor imobiliare este locul în care se află imobilul.

Există reguli speciale pentru determinarea locului livrării electronice a serviciilor.

Mecanismul de colectare a TVA atunci când locul de furnizare nu se află în același stat membru cu furnizorul este similar cu cel utilizat pentru achizițiile intracomunitare de bunuri; rating zero de către furnizor și taxare inversă de către destinatarul serviciilor pentru persoanele impozabile. Dar dacă destinatarul serviciilor nu este o persoană impozabilă (adică un consumator final), furnizorul trebuie să perceapă în general TVA la rata aplicabilă în propriul stat membru.

Dacă locul de aprovizionare este în afara UE, nu se percepe TVA.

Importul de mărfuri

Bunurile importate din state nemembre sunt supuse TVA-ului la rata aplicabilă în statul membru importator, indiferent dacă bunurile sunt sau nu primite cu titlu oneros și importatorul. TVA se percepe în general la frontieră, în același timp cu taxa vamală și folosește prețul stabilit de vamă. Cu toate acestea, ca urmare a scutirii administrative a TVA din UE, o excepție numită scutire de livrare cu valoare scăzută este permisă pentru transporturile de valoare scăzută.

TVA plătit la import este tratat ca TVA la intrare în același mod ca și achizițiile interne.

În urma modificărilor introduse la 1 iulie 2003, întreprinderile din afara UE care furnizează produse și servicii de comerț electronic și divertisment digital către țările UE trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale din statul membru relevant al UE și să colecteze TVA la vânzările lor la rata corespunzătoare în funcție de locația cumpărătorului. Alternativ, în cadrul unui regim special, întreprinderile care nu aparțin bunurilor din afara UE și non-digitale se pot înregistra și contabiliza TVA pentru un singur stat membru al UE. Acest lucru produce denaturări, deoarece rata TVA este cea a statului membru înregistrat, nu în cazul în care este localizat clientul, și o abordare alternativă este, prin urmare, în curs de negociere, în cazul în care TVA este percepută la rata statului membru în care este situat cumpărătorul.

Scutiri

Există o distincție între bunuri și servicii care sunt scutite de TVA și cele care sunt supuse TVA de 0%. Vânzătorul de bunuri și servicii scutite nu este îndreptățit să recupereze TVA la intrare pentru achizițiile comerciale, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii evaluat la 0% are dreptul.

De exemplu, un producător de cărți din Irlanda care achiziționează hârtie cu TVA la cota de 23% și vinde cărți la cota de 0% are dreptul să recupereze TVA la achiziționarea hârtiei, întrucât afacerea face livrări impozabile. În țări precum Suedia și Finlanda, organizațiile non-profit, precum cluburile sportive, sunt scutite de orice TVA și trebuie să plătească TVA complet pentru achiziții fără rambursare. În plus, în Malta, achiziționarea de alimente destinate consumului uman din supermarketuri, băcănii etc., achiziționarea de produse farmaceutice, taxele de școlarizare și tarifele programate pentru serviciile de autobuz sunt scutite de TVA. Comisia UE dorește să desființeze sau să reducă domeniul de aplicare al scutirilor. Există obiecții din partea federațiilor sportive, deoarece acest lucru ar crea costuri și multă birocrație pentru personalul voluntar.

Grupuri de TVA

Un grup TVA este un grup de companii sau organizații cărora li se permite să se trateze ca o singură unitate în scopuri legate de colectarea și plata TVA. Articolul 11 din directivă permite statelor membre să decidă dacă să permită grupurilor de companii sau organizații strâns legate să fie tratate ca o singură „persoană impozabilă” și, în caz afirmativ, să pună în aplicare propriile măsuri care au decis să combată orice evaziune fiscală asociată sau evaziunea rezultată din utilizarea abuzivă a dispoziției. Membrii grupului trebuie să fie „strâns legați”, de exemplu, o companie principală și filialele sale și trebuie să se înregistreze în comun în scopuri de TVA. TVA nu trebuie să fie percepută asupra costurilor tranzacțiilor întreprinse în cadrul grupului.

Articolul 11 prevede:

După consultarea comitetului consultativ privind taxa pe valoarea adăugată (denumit în continuare „Comitetul TVA”), fiecare stat membru poate considera ca o singură persoană impozabilă orice persoană stabilită pe teritoriul acelui stat membru care, deși este legal independent, este strâns legată de una alta prin legături financiare, economice și organizaționale. Un stat membru care exercită opțiunea prevăzută la primul paragraf poate adopta orice măsuri necesare pentru a preveni evaziunea sau evaziunea fiscală prin utilizarea acestei dispoziții.

Cerințele variază între statele UE care au ales să permită grupurile de TVA, deoarece legislația UE prevede ca statele membre să își stabilească propriile reguli detaliate pentru eligibilitatea și operațiunile grupurilor.

Legislația fiscală italiană permite funcționarea grupurilor de TVA, iar legislația fiscală din Regatul Unit permite funcționarea grupurilor de TVA, sub rezerva anumitor limitări.

Toate organismele (indiferent dacă sunt companii sau asociații cu răspundere limitată ) din cadrul grupului sunt răspunzătoare în mod solidar pentru toate TVA datorate.

A opta și a treisprezecea directivă

Întreprinderile pot fi obligate să se înregistreze pentru TVA în alte state membre ale UE decât cel în care își au sediul dacă furnizează bunuri prin corespondență către acele state peste un anumit prag. Companiile stabilite într-un stat membru, dar care primesc bunuri în alt stat membru, pot revendica TVA percepută în cel de-al doilea stat. Pentru a face acest lucru, companiile au un număr de identificare a taxei pe valoarea adăugată . A treisprezecea directivă TVA permite întreprinderilor stabilite în afara UE să recupereze TVA în anumite circumstanțe.

Mini ghișeu unic (MOSS)

Pentru a respecta aceste noi reguli, întreprinderile trebuie să decidă dacă doresc să se înregistreze pentru a utiliza schema de simplificare Mini TV One Stop Shop (MOSS) din UE. Înregistrarea pentru MOSS este voluntară. În cazul în care furnizorii decid împotriva MOSS, înregistrarea va fi necesară în fiecare stat membru în care se fac livrări B2C de servicii electronice. Fără un prag minim de cifră de afaceri pentru noile norme UE privind TVA, va fi necesară înregistrarea TVA indiferent de valoarea furnizării de servicii electronice în fiecare stat membru. Înregistrările EU MOSS au fost deschise la 1 octombrie 2014. Începând cu 1 ianuarie 2021, MOSS va fi extins și transformat într-un OSS:

Schema non-Uniune pentru furnizarea de servicii electronice de către persoane impozabile care nu sunt stabilite în UE va fi extinsă la toate tipurile de servicii transfrontaliere către consumatorii finali din UE;

Schema Uniunii pentru furnizarea de servicii electronice în interiorul UE va fi extinsă la toate tipurile de servicii B2C, precum și la vânzările intra-UE de bunuri la distanță și anumite aprovizionări interne facilitate de interfețe electronice. Extinderea la vânzările de mărfuri la distanță intra-UE merge mână în mână cu eliminarea pragului actual de vânzări la distanță, în conformitate cu angajamentul de a aplica principiul destinației pentru TVA;

Se va crea un sistem de import care acoperă vânzările la distanță de bunuri importate din țări terțe sau teritorii către clienți din UE până la o valoare de 150 EUR.

Vânzătorul va percepe și colecta TVA la punctul de vânzare către clienții UE și va declara și va plăti TVA-ul respectiv la statul membru de identificare în OSS. Aceste mărfuri vor beneficia apoi de o scutire de TVA la import, permițând o eliberare rapidă la vamă.

Introducerea schemei de import merge mână în mână cu eliminarea scutirii actuale de TVA pentru mărfurile în loturi mici, cu o valoare de până la 22 EUR. Aceasta este, de asemenea, în conformitate cu angajamentul de a aplica principiul destinației pentru TVA.

Derogare zero

Unele bunuri și servicii sunt „cotate zero”. Rata zero este tratată ca o rată pozitivă a impozitului calculată la 0%. Livrările supuse cotei zero sunt în continuare „bunuri impozabile”, adică sunt considerate ca având TVA percepută asupra lor. În Marea Britanie, exemplele includ majoritatea alimentelor, cărților și medicamentelor, împreună cu anumite tipuri de transport. Cota zero nu este inclusă în a șasea directivă a UE, deoarece se intenționa ca cota minimă de TVA în întreaga Europă să fie de 5%. Cu toate acestea, ratingul zero rămâne în unele state membre, de exemplu în Irlanda, ca moștenire a legislației pre-UE. Aceste state membre au primit o derogare pentru a continua ratingul zero existent, dar nu li se permite să adauge bunuri sau servicii noi. Un stat membru al UE își poate ridica rata zero internă la o rată mai mare, de exemplu la 5% sau 20%; cu toate acestea, normele UE cu privire la TVA nu permit o revenire la cota zero odată ce a fost renunțată. Statele membre pot institui o rată redusă pentru un articol anterior cotat cu zero, chiar dacă legislația UE nu prevede o rată redusă. Pe de altă parte, dacă un stat membru face o creștere de la o rată zero la o rată standard prevalentă, acestea nu pot scădea la o rată redusă, cu excepția cazului în care este prevăzut în mod specific în legislația UE privind TVA-ul (anexa III la Directiva UE 2006/112 stabilește unde este permisă o rată redusă).

Cotele de TVA

Cotele diferite de TVA se aplică în diferite state membre ale UE. Cea mai scăzută rată standard de TVA în întreaga UE este de 16%, deși statele membre pot aplica cote reduse de TVA pentru anumite bunuri și servicii. Anumite bunuri și servicii trebuie să fie scutite de TVA (de exemplu, servicii poștale, asistență medicală, împrumuturi, asigurări, pariuri) și anumite alte bunuri și servicii să fie scutite de TVA, dar pot fi supuse unui stat membru UE care optează pentru percepe TVA pentru livrările respective (cum ar fi terenurile și anumite servicii financiare). TVA de intrare care poate fi atribuit livrărilor scutite nu poate fi recuperată.

Cota standard de TVA în țările europene

Jurisdicție	Tarif (standard)	Rata (redusă)	Abbr.	Nume
Austria	20%	13% sau 10%	MwSt. ; USt.	Germană : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Belgia	21%	12% sau 6%	BTW ; TVA ; MWSt	Olandeză : Belasting over de toegevoegde waarde ; Franceză: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Germană: Mehrwertsteuer
Bulgaria	20%	9%	ДДС	Bulgară : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
Cipru ∟ Akrotiri și Dhekelia	19%	9% sau 5%	ΦΠΑ	Greacă : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
Republica Cehă	21%	15% sau 10%	DPH	Cehă : Daň z přidané hodnoty
Croaţia	25%	13% sau 5%	PDV	Croată : Porez na dodanu vrijednost
Danemarca	25%	nici unul	mame	Daneză : Meromsætningsafgift
Estonia	20%	9%	km	Estonă : käibemaks
Finlanda	24%	14% sau 10%	ALV ; Mamele	Finlandeză : Arvonlisävero ; Suedeză : Mervärdesskatt
Franţa ∟ Monaco	20%	10%, 5,5% sau 2,1%	TVA	Franceză : Taxe sur la valeur ajoutée
Germania	19%	7%	MwSt. ; USt.	Germană : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Grecia	24%	13% sau 6%	ΦΠΑ	Greacă : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
Ungaria	27%	18% sau 5%	ÁFA	Maghiară : általános forgalmi adó
Irlanda	23%	13,5%, 9%, 4,8% sau 0%	TVA; CBL	Engleză : Taxă pe valoarea adăugată ; Irlandeză : Cáin Bhreisluacha
Italia	22%	10%, 5% sau 4%	IVA	Italiană : Imposta sul Valore Aggiunto
Letonia	21%	12% sau 5%	PVN	Letonă : Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	21%	9% sau 5%	PVM	Lituaniană : Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburg	17%	14%, 8% sau 3%	TVA	Franceză : Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18%	7%, 5% sau 0%	TVA	Malteză : Taxxa pe il-Valur Miżjud ; Engleză: Taxă pe valoarea adăugată
Olanda	21%	9% sau 0%	BTW	Olandeză : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
Polonia	23%	8%, 5%	PTU ; TVA	Poloneză : Podatek od towarów i usług
Portugalia ∟ Azore ∟ Madeira	23% 18% 22%	13% sau 6% 9% sau 4% 12% sau 5%	IVA	Portugheză : Imposto sobre o Valor Acrescentado
România	19%	9% sau 5%	TVA	Romanian : Taxa pe informații adăugată
Slovacia	20%	10%	DPH	Slovacă : Daň z pridanej hodnoty
Slovenia	22%	9,5%	DDV	Slovene : Davek na dodano vrednost
Spania	21%	10% sau 4%	IVA	Spaniolă : Impuesto sobre el valor añadido
Suedia	25%	12% sau 6%	Mamele	Suedeză : Mervärdesskatt

Zona TVA UE

Zona TVA a UE este un teritoriu format din toate statele membre ale Uniunii Europene și din alte țări care respectă normele Uniunii Europene (UE) privind TVA. Principiul este valabil și pentru unele taxe speciale pe produse precum alcoolul și tutunul.

Toate statele membre ale UE fac parte din zona TVA. Cu toate acestea, unele zone ale statelor membre sunt zone exceptate:

Teritoriile din afara UE care sunt incluse

Inclus cu Republica Cipru la rata sa de 19%:

Akrotiri și Dhekelia (teritoriul britanic de peste mări)

Inclus cu Franța la rata sa de 20%:

Monaco (stat suveran)

Teritoriile din UE care sunt excluse

Finlanda:

Insulele Åland (TVA locală)

Franţa:

Guyana Franceză (fără TVA)
Guadelupa (TVA locală)
Martinica (TVA locală)
Mayotte (fără TVA)
Reunion (TVA locală)
Saint Martin (TVA locală)

Germania:

Büsingen am Hochrhein (enclavă în Elveția; cotele elvețiene de TVA se aplică în zona vamală elvețiană )
Helgoland (un mic arhipelag german din Marea Nordului cu statutul de scutit de TVA)

Grecia:

Muntele Athos (fără TVA)

Italia:

Campione d'Italia și apele italiene ale lacului Lugano (enclavă în Elveția; fără TVA, se aplică taxă locală de cumpărare echivalentă cu TVA elvețiană)
Livigno (oraș alpin cu statutul de scutire de TVA din cauza izolării relative)

Spania:

Insulele Canare (fără TVA, se aplică o taxă de vânzare locală)
Ceuta (teritoriu fără TVA în Africa)
Melilla (teritoriu fără TVA în Africa)

Teritorii conectate sau învecinate cu țările UE din zona TVA și neincluse

Regatul Danemarcei :