Taxă de timbru în Regatul Unit - Stamp duty in the United Kingdom

Impozitarea în Regatul Unit
Departamentele guvernamentale din Marea Britanie
HM Trezoreria Venituri și Vamă HM
Guvernul Regatului Unit
TVA Impozit pe venit PAYE asigurare nationala Taxa pentru sănătate și îngrijire socială Impozitul pe profit Impozit pe castiguri de capital Taxe auto Taxa de mostenire Taxă de timbru Taxa de rezervă a taxei de timbru Taxă funciară cu timbru Impozit anual pe locuințele învelite Impozitul pe prima de asigurare Taxa pasagerilor aerieni Impozitul pe veniturile din petrol Taxa pentru agregate Diverse sarcini legate de alcool și jocuri de noroc Bingo Duty Taxa asupra schimbărilor climatice Taxa depozitelor de deșeuri Machine Games Duty Taxa de tutun Acciza vehiculului
Guvernul scoțian
Venituri Scoția Impozitul pe venit scoțian Impozitul pe tranzacția terenurilor și clădirilor Taxa de depozitare a deșeurilor scoțiene Taxa de plecare aeriană
Guvernul galez
Impozitarea în Țara Galilor Autoritatea pentru venituri din Welsh Ratele impozitului pe venit din Welsh Impozitul pe tranzacțiile funciare Taxa de eliminare a depozitelor de deșeuri
Administrația locală
Taxa de consiliu Tarife interne în Irlanda de Nord Tarife de afaceri în Anglia Tarife de afaceri în Țara Galilor Tarife de afaceri în Scoția Tarife de afaceri în Irlanda de Nord
v t e

Taxa de timbru în Regatul Unit este o formă de impozitare percepută asupra instrumentelor legale (documente scrise) și, din punct de vedere istoric, necesita o ștampilă fizică care să fie atașată sau imprimată pe documentul în cauză. Versiunile mai moderne ale taxei nu mai necesită o ștampilă fizică.

Istoria taxelor de timbru din Marea Britanie

O ștampilă de 1875 GBP de 3 lire sterline a Regatului Unit.

Taxa de timbru a fost introdusă pentru prima dată în Anglia la 28 iunie 1694, în timpul domniei lui William al III-lea și Maria a II-a , în temeiul „Un act pentru acordarea maiestăților lor mai multe îndatoriri pe pergament, pergament și hârtie, timp de patru ani, pentru a continua războiul împotriva Franţa". În exercițiul financiar 1702/03 au fost gofrate în Anglia 3.932.933 timbre pentru o valoare totală de 91.206,10s.4 dolari SUA. Taxa de timbru a fost atât de reușită încât continuă până în prezent printr-o serie de acte de timbru . Taxe similare au fost percepute în Olanda, Franța și în alte părți.

Pe parcursul secolelor 18 si 19 timpurie, taxe de timbru au fost extinse pentru a acoperi ziare , broșuri , bilete de loterie , ucenici " indentures , reclame , cărți de joc , zaruri , pălării , mănuși , medicamente de brevete , parfumuri , polite de asigurare , aur și argint farfurie, păr rulmenți cu pulbere și armături .

Tentativa de aplicare a Legii timbrului 1765 în coloniile britanice din America a condus la strigătul „ fără impozitare fără reprezentare ”. Argumentul privind taxa de timbru a contribuit la izbucnirea războiului de independență american .

Până în 1793 taxa de timbru a fost întotdeauna impusă ca sumă fixă, indiferent de mărimea tranzacției. În 1808 taxa de timbru pe transporturile de vânzare , inclusiv transferurile de terenuri și acțiuni, a devenit un impozit ad valorem .

Din punct de vedere istoric, taxele de timbru erau administrate de Consiliul de timbre. Aceasta a fuzionat cu Consiliul impozitelor în 1833/34, iar Consiliul veniturilor interne a fost creat în temeiul Legii 1849 a Consiliului privind veniturile interne prin fuzionarea Consiliului accizelor și a Consiliului pentru timbre și impozite. Impozitele pe timbre au fost apoi administrate de fluxul de afaceri Impozite pe timbru din venituri (anterior Oficiul de timbre). O altă fuziune a avut loc în 2004, când Inland Revenue și HM Customs & Accise au format HM Revenue & Customs, care acum gestionează ea însăși taxa de timbru.

De taxe de timbru Management Act , 1891 și Stamp Act 1891 conțin în continuare o mare parte din legea operativă taxe de timbru, cu toate că nu au existat modificări semnificative , deoarece și o consolidare parțială a fost făcută în Legea finanțelor 1999 . Actul de timbru 1891 a fost inspirația pentru multe dintre vechile acte de taxă de timbru australiene.

Între 1782 și 1971 a fost percepută o taxă pentru cecurile din Regatul Unit. Acuzația a fost de un penny până în 1918, când cancelarul legii Bonar a ridicat-o la două picioare. Impozitul a fost abolit cu puțin timp înainte de zecimalizare.

Marca „Stamp Duty Paid” care a apărut pe cecurile britanice din 1956 până în 1971.

Lista articolelor supuse taxei de timbru

Legea cu timbre din 1694 a impus taxa pe timbre pentru o serie de instrumente juridice . La începutul secolului al XVIII-lea, taxa a fost extinsă pentru a acoperi o serie de alte articole de hârtie (plus zaruri, care au fost ștampilate pe ambalajul lor), inclusiv următoarele:

• Carti de joc (1711-1960) (a devenit acciza din 1864)
• Zaruri (1711-1862)
• Almanacks (1711-1834)
• Reclame (1712-1853)
• Ziare (1712-1855)

Ulterior, datorită eficienței percepute a taxei de timbru ca mijloc de creștere a veniturilor, taxa de timbru a fost percepută pe o întreagă varietate de articole, indiferent dacă erau sau nu pe hârtie, inclusiv:

• Medicamente brevetate (1783-1941)
• Placă de aur și argint (1783-1890) (Taxa de timbru a fost, de asemenea, plătibilă pentru licențele de tranzacționare în placă)
• Pălării (1784-1811)
• Certificate de joc (1784-2007) (a devenit impozitul stabilit din 1808 și licența de accize din 1860)
• Mănuși și mănuși (1785-1794)
• Licențe de avocați și avocați (1785-1949)
• Licențe de amanet (1785-1974) (licență de accize din 1864)
• Pudră de păr (1786-1800)
• Parfumuri și produse cosmetice (1786-1800)
• Chitanțe (1795)
• Hârtie (1795)

Domeniul de aplicare actual

Domeniul de aplicare al taxei de timbru a fost redus dramatic în ultimii ani. În afară de transferurile de acțiuni și valori mobiliare , emiterea instrumentelor la purtător și anumite tranzacții care implică parteneriate , taxa de timbru a fost în mare parte desființată în Marea Britanie de la 1 decembrie 2003. „Taxa funciară impozabilă pe teren” (SDLT), un nou impozit pe transfer derivat din taxa de timbru , a fost introdus pentru tranzacțiile funciare de la 1 decembrie 2003. „Taxa de rezervă a taxei de timbru” (SDRT) a fost introdusă în acordurile de transfer de acțiuni necertificate și alte valori mobiliare în 1986, iar odată cu creșterea tranzacțiilor fără hârtie, SDRT, mai degrabă decât taxa de timbru, se aplică acum majorității transferuri de acțiuni și valori mobiliare. Impozitul pe timbru pe tranzacții a fost înlocuit în Scoția cu noua taxă pe tranzacția terenurilor și clădirilor (LBTT) de la 1 aprilie 2015 și înlocuit în Țara Galilor cu impozitul pe tranzacțiile funciare la 1 aprilie 2018.

Taxa de rezervă a taxei de timbru

În afară de o scutire pentru „intermediarii calificați”, cum ar fi factorii de decizie de piață de la băncile mari, impozitul pe rezervă de timbru (SDRT) a fost introdus în temeiul Legii finanțelor din 1986 pentru a se asigura că o formă de impozit echivalentă cu taxa de timbru va continua să fie plătită la transfer a acțiunilor necertificate. În acel moment, era de așteptat ca sistemul de tranzacționare a acțiunilor TAURUS să intre în funcțiune. În acest caz, SDRT a fost adaptat pentru trecerea la tranzacționarea acțiunilor necertificate în CREST și se percepe pe acordurile de transfer de acțiuni și alte valori mobiliare. SDRT nu este o taxă de timbru, ci o taxă de transfer autoevaluată, care este de obicei colectată automat de participanții la bursă (cum ar fi brokeri) atunci când are loc o tranzacție.

Taxa de timbru rămâne în vigoare pentru acțiunile și valorile mobiliare care sunt deținute în formă certificată , care pot fi transferate numai utilizând un formular de transfer fizic de acțiuni și se execută în paralel cu SDRT privind acordurile de transfer de acțiuni. Din 1986, atât taxa de timbru, cât și SDRT au fost taxate cu o rată de 0,5% din contraprestația pentru transferul de acțiuni (în cazul taxei de timbru, rotunjită la cel mai apropiat 5 GBP). Aceeași tranzacție poate include un acord de transfer de acțiuni care poate declanșa o datorie către SDRT, iar acordul poate fi finalizat ulterior printr-un transfer al acțiunilor care sunt supuse taxei de timbru. Cu condiția ca transferul să fie ștampilat în termen de 6 ani, taxa pentru SDRT este anulată pentru a evita o taxă dublă. Taxa de timbru la răscumpărarea acțiunilor cu o valoare mai mică de 1.000 GBP a fost desființată începând cu 13 martie 2008.

Se percepe o rată mai mare a SDRT la 1,5% pentru emiterea sau transferul acțiunilor către o persoană care operează un sistem de primire a depozitarului sau un serviciu de compensare (altul decât CREST, care este scutit). Taxa mai mare compensează faptul că transferurile ulterioare ale dobânzilor depozitare sau prin intermediul serviciilor de compensare nu vor atrage SDRT. Acest tip de SDRT este, prin natura sa, plătit aproape exclusiv de investitori offshore (adică din afara Regatului Unit), în primul rând administratori de fonduri din SUA și se ridică la cca. 25% din totalul SDRT colectat anual.

Peste câțiva ani de la achiziționarea CCF din iulie 2000 , HSBC și custodii săi au intentat procese împotriva HMRC, susținând că perceperea taxei SDRT de 1,5% la livrarea acțiunilor HSBC către Euroclear ca contraprestație pentru achiziționarea acțiunilor CCF a încălcat Directiva CEE 69/335 / CEE privind impozitele pe capital. În cele din urmă, HSBC a câștigat, cu taxa de 1,5% SDRT interzisă pentru orice livrare (cu siguranță pre-Brexit, și aparent și după Brexit) într-un sistem de verificare al UE și livrarea inițială a acțiunilor nou emise în orice sistem de verificare din întreaga lume. HMRC a fost obligat să restituie SDRT perceput în mod necorespunzător.

O caracteristică unică a SDRT, în comparație cu alte impozite pur interne din Regatul Unit, este că mai mult de 40% din aportul anual este colectat din afara Regatului Unit, creând astfel un flux anual de aprox. 1,5 miliarde de lire sterline de la investitori străini către guvernul britanic.

Taxă funciară cu timbru

Graficele impozitului pe terenuri rezidențiale cu taxă de timbru și ratele pentru persoane fizice înainte și după 4 decembrie 2014

Tax Damp Land Tax Tax (SDLT) este un impozit pe tranzacțiile funciare din Anglia și Irlanda de Nord. A fost introdus prin Legea finanțelor din 2003 . A înlocuit în mare măsură taxa de timbru cu efect de la 1 decembrie 2003. SDLT nu este o taxă de timbru, ci o formă de taxă de transfer autoevaluată percepută pentru „tranzacțiile funciare”.

În Scoția, de la 1 aprilie 2015 a fost introdus un impozit pe tranzacția terenurilor și clădirilor , înlocuind SDLT.

În Țara Galilor, impozitul pe tranzacțiile funciare a înlocuit taxa de timbru în 2018.

Pentru tranzacțiile tipice pe terenuri, cum ar fi cumpărarea și vânzarea unei case rezidențiale, există puține modificări față de taxa de timbru, cu excepția faptului că este necesară o declarație fiscală către HM Revenue & Vamal (anterior Inland Revenue) și documentele nu mai sunt trebuie să li se ofere o ștampilă fizică. La fel ca orice alt impozit autoevaluat, dar spre deosebire de taxa de timbru, HM Revenue & Customs este capabil să solicite o declarație SDLT și să ridice evaluări pentru a recupera SDLT neplătit.

Indiferent dacă se plătește sau nu impozitul, HM Revenue and Customs solicită să primească o declarație în termen de patru săptămâni de la finalizarea tranzacției, în caz contrar, ei au puterea de a percepe o amendă contribuabilului - amenda nu este pentru neplata impozit, dar pentru neefectuarea returnării. Atunci când o returnare este acceptată de HMRC, acestea furnizează un certificat fără de care este imposibil să se înregistreze o modificare a proprietății terenului. Chiar dacă site-ul web HMRC însuși spune că impozitul pe bunuri de timbru este datorat în termen de 14 zile de la finalizarea tranzacției, creditorii ipotecare pot solicita achitarea taxei de timbru la finalizarea propriu-zisă. De exemplu, consultați secțiunea 10.5 Barclays / Woolwich aici :.

Istoria recentă a SDLT

În anii anteriori anului 2005, a existat un nivel ridicat al inflației prețurilor locuințelor în Marea Britanie, dar nu s-au modificat aceste praguri, ceea ce a dus la o creștere substanțială a veniturilor din SDLT prin creep în paranteze . În 2000-2001, veniturile interne au primit 2.145 miliarde de lire sterline din taxa de timbru rezidențială. În 2002-2003, a primit 3,59 miliarde de lire sterline, crescând la 6,5 ​​miliarde de lire sterline în 2007-8. În 2005, pragul pentru plata SDLT a fost ridicat de la 60.000 la 120.000 de lire sterline. În 2006, pragul a fost ridicat în continuare la 125.000 de lire sterline. În anumite zone defavorizate, pragul este ridicat la 150.000 de lire sterline. În 2007, la Conferința Partidului Conservator de la Blackpool, George Osborne, cancelarul din umbră, a anunțat că un guvern conservator va aboli taxa de timbru pentru cumpărătorii pentru prima dată pe proprietăți de până la 250.000 de lire sterline. Acest angajament a fost abandonat când s-a format Guvernul Coaliției în 2010.

La 2 septembrie 2008, guvernul Marii Britanii a anunțat că pragul pentru plata SDLT va fi ridicat de la 125.000 de lire sterline la 175.000 de lire sterline pentru un an, începând cu 3 septembrie 2008. În bugetul 2009 , cancelarul a prelungit această „vacanță de taxă de timbru” până la sfârșitul anului 2009. În bugetul pentru 2010 , cancelarul a încheiat taxa de timbru pentru casele sub 250.000 GBP pentru cumpărătorii pentru prima dată doar pentru o perioadă de doi ani, introducând în același timp o nouă rată de 5% pentru proprietățile de peste 1.000.000 GBP. În bugetul anului 2012 , cancelarul George Osborne a introdus un nou nivel de 7% pentru proprietățile de peste 2.000.000 de lire sterline pentru a atenua cererile democratilor liberali pentru o taxă de conac . Unele cercetări au indicat că această taxă, la capătul inferior al pieței imobiliare, ar putea diminua mobilitatea și ar putea conduce la alocarea ineficientă a locuințelor.

În Declarația de toamnă din 2014 , cancelarul George Osborne a anunțat o reformă a taxei de timbru pentru a elimina elementul plăcii - taxa de timbru este acum plătită pentru suma peste anumite praguri, mai degrabă decât o rată din suma totală care depinde de sumă, așa cum este detaliat în secțiunea de mai sus.

În Declarația de toamnă din 2015, cancelarul George Osborne a anunțat reforme suplimentare ale taxei de timbru. Începând cu aprilie 2016, cumpărătorii de case second-hand (indiferent dacă sunt de cumpărat sau case de vacanță) vor plăti o suprataxă de 3% peste tariful standard pentru orice preț special.

Achiziții de terenuri rezidențiale

Pozitie curenta

Pentru achizițiile de case rezidențiale, tarifele actuale în Anglia și Irlanda de Nord de la 1 octombrie 2021 sunt următoarele:

Ca parte a răspunsului la pandemia COVID-19, Declarația de vară din 2020 a introdus o reducere temporară a taxei de timbru pentru cumpărătorii din Anglia și Irlanda de Nord care finalizează achizițiile înainte de 31 martie 2021, fără taxe de timbru datorate primelor 500.000 de lire sterline din valoarea proprietății. Aceasta a fost pusă în aplicare prin lege prin Legea din 2020 privind impozitul funciar pe timbru (scutire temporară) . În bugetul Regatului Unit pentru martie 2021 , termenul limită a fost prelungit până la 30 iunie 2021 pentru achiziții de până la 500.000 GBP și 30 septembrie 2021 pentru achiziții de până la 125.000 GBP.

Cumpărători pentru prima dată

Cumpărătorii pentru prima dată pot solicita o scutire dacă își cumpără prima casă după 1 iulie 2021. Aceasta înseamnă că vor plăti:

• 0% la achiziții de până la 300.000 GBP
• 5% pentru porțiunea cuprinsă între 300.001 GBP și 500.000 GBP

Pentru achizițiile de peste 500.000 GBP, se aplică aceleași reguli ca și pentru cei care au achiziționat o casă înainte.

Guvernul definește cumpărătorii pentru prima dată ca „o persoană sau persoane fizice care nu au deținut niciodată un interes într-o proprietate rezidențială din Regatul Unit sau oriunde în lume și care intenționează să ocupe proprietatea ca reședință principală”.

Poziție înainte de decembrie 2014

Înainte de 4 decembrie 2014, tarifele erau următoarele:

În acest moment, SDLT a funcționat pe o bază de "placă", astfel încât procentele de mai sus se aplică întregului preț de achiziție. De exemplu, o casă la un preț de 250.000 de lire sterline ar atrage un SDLT de 2.500 de lire sterline, dar una de 250.001 de lire sterline ar fi pasibilă de SDLT de 7.500 de lire sterline, în timp ce una de 500.000 de lire sterline ar fi răspunzătoare pentru 15.000 de lire sterline, dar o achiziție de 500.001 lire sterline ar fi răspunzător pentru 20.000 de lire sterline. Rezultatul este că SDLT a avut un efect distorsionant pe piața imobiliară, deoarece o casă este foarte greu de vândut la prețuri chiar peste fiecare prag, de exemplu, 250.001 GBP. Au existat apeluri regulate pentru o structură diferită pentru taxa de timbru, pentru a evita efectul de denaturare pe care structura impozitului pe plăci îl are pe piața imobiliară.

Efectul la fiecare punct de declanșare este prezentat în tabelul de mai jos.

Închirieri

În plus față de prețul de cumpărare pentru terenuri, SDLT se percepe și la acordarea unui contract de închiriere . Orice primă pentru subvenție se percepe la SDLT la aceleași tarife ca la prețul de achiziție pentru o vânzare de teren; SDLT este, de asemenea, taxat pe chiria plătibilă în baza contractului de leasing, la rata de 1% din valoarea actualizată netă (actualizată) a chiriei care trece pe întreaga durată a contractului de leasing. Anterior, taxa de timbru era percepută cu o rată de până la 24% din chiria anuală. Suma SDLT datorată pentru acordarea unui contract de leasing comercial tipic se ridică, în general, la o creștere substanțială față de valoarea taxei de timbru care ar fi fost datorată anterior.

Critica SDLT

Înainte de modificarea din 2014, s-a spus că SDLT a denaturat sau deprimat piața imobiliară din cauza creșterilor accentuate peste anumite praguri (uneori cunoscut sub numele de sistemul „plăcii”). Organizatorii de campanii precum Alianța contribuabililor și Reforma britanică a taxelor de timbru au susținut o impozitare progresivă bazată pe benzi de impozitare incrementale. În noiembrie 2013, Consiliul împrumutătorilor ipotecari a elaborat un raport detaliat care solicită reforme.

Modificările făcute în Declarația de toamnă din 2014 au provocat o prăbușire a numărului de vânzări de proprietăți mai scumpe.

În octombrie 2015, Centrul de cercetare pentru economia spațială a elaborat un raport care detaliază efectele distorsionante ale taxei de timbru asupra pieței imobiliare.

Vezi si

• Costul mutării casei în Regatul Unit
• Actul financiar al Regatului Unit (1986)
• Impozitul pe tranzacțiile financiare
• Impozitul pe proprietate
• Piața proprietăților rezidențiale din Regatul Unit
• Taxa de transfer

Referințe

linkuri externe

• Impozite de timbru HMRC
• Ce este Stamp Duty?