Taxă de timbru - Stamp duty
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
Taxa de timbru este un impozit care se percepe asupra achizițiilor sau documentelor de proprietate unică (incluzând, în mod istoric, majoritatea documentelor legale precum cecuri , chitanțe, comisioane militare, licențe de căsătorie și tranzacții funciare). O ștampilă de venituri fizice trebuia atașată sau imprimată pe document pentru a arăta că taxa de timbru a fost plătită înainte ca documentul să fie efectiv din punct de vedere legal. Versiunile mai moderne ale taxei nu mai necesită o ștampilă reală.
Se consideră că datoria își are originea în Veneția în 1604, fiind introdusă (sau reinventată) în Spania în anii 1610, Olanda spaniolă în anii 1620, Franța în 1651, Danemarca în 1657, Prusia în 1682 și Anglia în 1694.
Utilizare după țară
Australia
Federal Guvernul australian nu percepe taxa de timbru. Cu toate acestea, taxele de timbru sunt percepute de către statele australiene pe diferite instrumente (documente scrise) și tranzacții. Legile privind taxele de timbru pot diferi semnificativ între toate cele opt jurisdicții. Ratele taxei de timbru diferă, de asemenea, între jurisdicții (de obicei până la 5,5%), la fel și natura instrumentelor și tranzacțiilor supuse taxei. Unele jurisdicții nu mai necesită un document fizic pentru a atrage ceea ce este adesea denumit „ taxă de tranzacție ”.
Formele majore de taxe includ taxa de transfer la cumpărarea de terenuri (atât în proprietate liberă, cât și în locațiune), clădiri, echipamente, instalații și echipamente, active corporale necorporale (cum ar fi fondul comercial și proprietatea intelectuală ) și alte tipuri de proprietăți impozabile. Un alt tip cheie de taxă este taxa deținătorilor de terenuri, care se impune achiziționării de acțiuni la o companie sau unități într-un trust care deține terenuri peste un anumit prag valoric.
Danemarca
O taxă temporară de timbru a fost introdusă în 1657 pentru a finanța războiul cu Suedia. A fost definitivat în 1660 și rămâne în cartea statutului, deși a fost modificat substanțial. Majoritatea taxelor de timbru au fost desființate de la 1 ianuarie 2000, iar prezentul act prevede doar taxele de timbru pe polițele de asigurare. Taxele de timbru la înregistrarea terenurilor au fost redenumite și transferate într-un statut separat, dar rămân în esență aceleași, adică 0,6% pentru acte și 1,5% împrumuturi garantate împotriva imobilelor.
Uniunea Europeană
Taxa de timbru este abordată de Comisia Europeană în ceea ce privește strângerea de capital ( taxa pe capital ). Directiva 69/335 / CEE a Consiliului din 17 iulie 1969 privind impozitele indirecte la majorarea de capital prevedea că tranzacțiile supuse impozitului pe capital sunt impozabile numai în statul membru pe teritoriul căruia se află centrul efectiv de administrare al unei societăți de capital la momentul când au loc astfel de tranzacții. Atunci când centrul de conducere efectiv al unei societăți de capital este situat într-o țară terță și sediul său social este situat într-un stat membru, tranzacțiile supuse impozitului pe capital sunt impozabile în statul membru în care este situat sediul social. Atunci când sediul social și centrul efectiv de conducere al unei societăți de capital sunt situate într-o țară terță, furnizarea de capital fix sau circulant către o sucursală situată într-un stat membru poate fi impozitată în statul membru pe teritoriul căruia este situată sucursala .
Spiritul Directivei 2008/7 / CE a Consiliului din 12 februarie 2008 privind impozitele indirecte asupra majorării de capital este că taxa pe capital interferează cu libera circulație a capitalurilor. Propunerea de directivă a Consiliului din 28 septembrie 2011 privind un sistem comun de impozit pe tranzacțiile financiare va modifica prezenta directivă 2008/7 / CE, dar nu este publicată în Jurnalul Oficial. Prezenta directivă 2008/7 / CE recunoaște că cea mai bună soluție ar fi abolirea taxei, dar permite statelor membre care au perceput taxa începând cu 1 ianuarie 2006 să o facă în continuare în condiții stricte. Cu această directivă de taxă de timbru , statele membre nu pot percepe impozite indirecte pe strângerea de capital către societăți de capital în:
- aporturi de capital;
- împrumuturi sau servicii furnizate ca parte a contribuțiilor de capital;
- înregistrarea sau alte formalități necesare înainte de a începe activitatea din cauza formei juridice a companiei;
- modificarea instrumentelor care constituie societatea, în special atunci când implică transformarea într-un alt tip de societate, transferul centrului de conducere efectivă sau sediul social dintr-un stat membru în altul, o modificare a obiectelor companiei sau prelungirea perioadei sale de existenţă;
- operațiuni de restructurare.
Impozitele indirecte sunt, de asemenea, în totalitate interzise la emiterea anumitor valori mobiliare și obligațiuni.
Hong Kong
Conform anexei 1 din Ordonanța privind taxa de timbru din Hong Kong Cap.117 (SDO), taxa de timbru se aplică unor documente obligatorii legale clasificate în 4 capete:
- Capul 1: Toate tranzacțiile de vânzare sau închiriere în proprietăți imobiliare din Hong Kong .
- Capul 2: Transferul stocului din Hong Kong.
- Capul 3: Toate instrumentele purtătoare din Hong Kong.
- Capul 4: Orice duplicat și omolog al documentelor de mai sus.
Un exemplu este acțiunile companiilor care sunt fie constituite în Hong Kong, fie listate la bursa de valori din Hong Kong . În afară de acțiunile menționate, acțiunile HK sunt definite ca acțiuni și valori mobiliare tranzacționabile, unități în trusturi de participare și drepturi de subscriere sau de alocare a acțiunilor. Taxa de timbru pe transportul de vânzare a terenurilor se percepe la rate progresive cuprinse între 1,5% și 8,5% din valoarea contraprestației. Rata maximă de 8,5% se aplică atunci când contravaloarea depășește 21 739 130 HK $ .
În plus, ca răspuns la piața imobiliară supraîncălzită, Guvernul a propus în 2010 și 2012 alte două tipuri de taxe de timbru în ceea ce privește transporturile de vânzare a terenurilor:
- Cap 1AA / 1B: Taxă specială de timbru (care se aplică proprietăților rezidențiale revândute în termen de 3 ani de la cumpărare)
- Head 1AAB / 1C: Taxa de timbru a cumpărătorului (care se aplică proprietăților rezidențiale achiziționate de către rezidenți permanenți sau companii din Hong Kong )
Taxa specială de timbru a fost adoptată de Consiliul legislativ la 29 iunie 2011 și va intra în vigoare începând cu 20 noiembrie 2010. O rată îmbunătățită a taxei speciale de timbru și a taxei de timbru a cumpărătorului a fost adoptată de Consiliul legislativ la 27 februarie 2014, dar va intra în vigoare retrospectiv din 27 octombrie 2012.
Guvernul își actualizează în mod regulat legile privind taxele de timbru și, în plus față de cele de mai sus, au fost publicate alte câteva modificări care au ca scop și răcirea pieței imobiliare. Calculatoarele terțe părți facilitează înțelegerea setului complex de reguli, ceea ce îl face mai ușor pentru cel mai recent cost de cumpărare sau vânzare.
Agențiile imobiliare organizează de obicei ștampilarea contractelor de închiriere pentru apartamente rezidențiale.
India
Legile indiene impun plata taxelor de timbru pentru o categorie limitată de documente de tranzacție. În general, documentele care afectează drepturile și titlurile de proprietate necesită plata taxelor de timbru. Guvernul central cere plata taxei de timbru pentru mai multe clase de documente de tranzacții, axate în principal pe titluri de valoare, în temeiul Legii cu timbru indian, 1899. În plus, taxa de timbru poate fi percepută de guvernul de stat pentru alte tranzacții, în funcție de legislația specifică statului . De exemplu, legea privind taxele de timbru din statul Maharashtra este guvernată de Legea privind timbrele din Maharashtra, 1958 (Bombay Act LX din 1958).
Indonezia
Taxa de timbru (materai) este utilizată în Indonezia pentru o varietate de documente legale. Continuă să fie necesar să ștampilați documentul.
Irlanda
În Republica Irlanda se percep taxe de timbru pe diverse articole, inclusiv (dar nu limitat la) carduri de credit, carduri de debit , carduri ATM , cecuri , transferuri de proprietate și anumite documente judiciare . Taxa de timbru era anterior un impozit progresiv gradat, cu cât scumpea casa cumpărată, cu atât mai mare era taxa de timbru. Rata maximă a crescut încet de la 0,5% în 1882 la 3% în 1947, 5% în 1973, 6% în 1975, atingând vârful său la 9% în 1997. Bugetul din 2008 a inaugurat o serie de reduceri ale ratei. După 2011, taxa de timbru este stabilită la 1% pentru proprietățile rezidențiale de până la 1 milion de euro și 2% din suma rămasă. Proprietățile imobiliare nerezidențiale, clădirile, polițele de asigurare, fondul comercial imobilizat necorporal sunt impozitate cu 2%. Un contract de leasing pentru proprietăți de orice tip este impozitat în funcție de durata contractului de leasing, 1% din chiria medie anuală sau rata de piață care este mai mare, dacă este de 35 de ani sau mai puțin, 6% până la 100 de ani și 12% pentru un contract de leasing cu o durată mai mare de 100 de ani. Omologii (copii duplicate) ale documentelor sunt impozitați cu o valoare mai mică de 12,50 EUR sau taxa pe documentul original. Valoarea proprietății pentru taxa de timbru nu include TVA. Cadourile sunt impozitate la valoarea de piață. Mai multe scutiri, inclusiv cele pentru cadouri între rude apropiate și cumpărători de case pentru prima dată, au expirat în 2010. Transferul de acțiuni și valori mobiliare tranzacționabile este impozitat cu 1% dacă depășește 1.000 EUR sau dacă este un cadou. Warrants-urile sub formă de purtător sunt impozitate la 3% din valoarea acțiunilor, iar emiterea de mandate (noi) la purtător a fost interzisă începând cu 1 iunie 2015.
Singapore
Din 1998, taxa de timbru în Singapore se aplică numai documentelor referitoare la proprietăți imobiliare, acțiuni și acțiuni. Achizițiile de proprietăți din Singapore sau acțiuni tranzacționate la bursa din Singapore sunt supuse taxei de timbru. Autoritatea pentru venituri interne din Singapore (IRAS) impune plata taxei de timbru în termen de 14 zile de la semnarea documentului dacă este efectuat în Singapore și 30 de zile dacă documentul este semnat peste hotare. Nerespectarea plății în termenul stabilit atrage după sine o penalitate grea.
Tarifele aplicabile și mai multe informații pot fi obținute de la Inland Revenue Authority din Singapore . Legislația referitoare la taxele de timbru din Singapore se găsește în Legea privind taxele de timbru.
Suedia
Legea suedeză aplică o taxă de timbru asupra actelor de proprietate, la 1,5% din valoarea de cumpărare. În plus, o taxă de timbru de 2,0% este percepută asupra titlurilor ipotecare noi („pantbrev”) pentru proprietăți.
Regatul Unit
„Taxa de rezervă a taxei de timbru” (SDRT) a fost introdusă în acordurile de transfer al anumitor acțiuni și alte valori mobiliare în 1986, deși cu o scutire pentru intermediari, cum ar fi factorii de decizie de piață și băncile mari, care sunt membre ale unei burse eligibile. "Impozitul funciar asupra taxelor de timbru" (SDLT), un nou impozit pe transferuri derivat din taxa de timbru, a fost introdus pentru tranzacțiile cu terenuri și proprietăți de la 1 decembrie 2003. SDLT nu este o taxă de timbru, ci o formă de impozit de transfer autoevaluat perceput pe " tranzacții funciare ".
La 24 martie 2010, cancelarul Alistair Darling a introdus două modificări semnificative ale taxei funciare britanice cu taxă de timbru. Pentru cumpărătorii care cumpără pentru prima dată o proprietate sub 250.000 de lire sterline, impozitul pe terenuri cu taxă de timbru a fost desființat în următorii doi ani. Această măsură a fost compensată de o creștere de la 4% la 5% a impozitului pe terenuri cu taxă de timbru pe proprietățile rezidențiale care costă mai mult de 1 milion de lire sterline.
Alte reforme au fost anunțate în decembrie 2014, astfel încât ratele sunt acum plătite numai din partea prețului proprietății în cadrul fiecărei categorii de impozite.
În Declarația de toamnă din 2015 , cancelarul a anunțat că cumpărătorii de case second-hand (indiferent dacă cumpără locuințe sau case de vacanță) vor plăti încă 3% cu efect din aprilie 2016.
Bugetul 2017 a eliminat taxa de timbru pentru cumpărătorii de case pentru prima dată din Anglia și Țara Galilor care cumpără case de până la 300.000 de lire sterline, economisind cumpărătorilor pentru prima dată până la 5.000 de lire sterline. În plus, cumpărătorii pentru prima dată care cheltuiesc până la 500.000 de lire sterline vor plăti doar taxă de timbru la 5% din suma care depășește 300.000 de lire sterline. Cei care cheltuiesc peste 500.000 de lire sterline vor plăti taxa de timbru completă.
Guvernul definește cumpărătorii pentru prima dată ca fiind „. . . o persoană fizică sau persoane fizice care nu au deținut niciodată un interes într-o proprietate rezidențială din Regatul Unit sau oriunde în lume și care intenționează să ocupe proprietatea ca reședință principală. ”
Taxa funciară pe timbru se aplică numai în toată Anglia și Irlanda de Nord. În Scoția, SDLT a fost înlocuit de impozitul pe tranzacția terenurilor și clădirilor la 1 aprilie 2015. În Țara Galilor, impozitul pe tranzacțiile funciare a fost introdus în mai 2018.
Statele Unite
Deși guvernul federal impunea anterior diferite taxe de timbru documentar asupra actelor, notelor, primelor de asigurare și altor documente tranzacționale, în timpurile moderne astfel de impozite sunt impuse doar de către state. De obicei, atunci când imobilul este transferat sau vândut, un impozit pe transferul imobiliar va fi colectat la momentul înregistrării actului în evidența publică. În plus, multe state impun un impozit pe creditele ipotecare sau alte instrumente care garantează împrumuturi împotriva proprietăților imobiliare. Acest impozit, cunoscut în mod diferit sub numele de impozit pe ipotecă , impozit necorporal sau impozit pe timbru documentar , este, de asemenea, colectat, de obicei, la momentul înregistrării ipotecii sau a actului de încredere la autoritatea de înregistrare.
Vezi si
Referințe
Lecturi suplimentare
- „Taxa de timbru asupra acțiunilor și efectul său asupra prețurilor acțiunilor”, de Bond, Steve; Hawkins, Mike; Klemm, Alexander, FinanzArchiv: Analiza finanțelor publice, volumul 61, numărul 3, articol (2005)