Impozitare în Indonezia - Taxation in Indonesia
Impozitarea în Indonezia include impozitul pe venit și taxa pe valoarea adăugată (bunuri și impozitul pe vânzări).
Definiții
Impozitarea indoneziană se bazează pe articolul 23A din UUD 1945 ( Constituția indoneziană din 1945 ), unde impozitul este o contribuție executorie expusă tuturor cetățenilor indonezieni, cetățenilor străini și rezidenților care au locuit timp de 183 zile cumulative într-o perioadă de douăsprezece luni sau sunt prezenți la cel puțin o zi cu intenția de a rămâne. În general, dacă unul este prezent mai puțin de 120 de zile, atunci nu se datorează nici un impozit, cu excepția venitului sursă din Indonezia. Unele tratate fiscale pot înlocui acest lucru sau pot amâna testul prezenței în Indonezia pentru anul în cauză. Tratatele fiscale se referă la impozitarea veniturilor din surse străine pentru serviciile prestate în Indonezia, care sunt în general impozitate dacă sunt efectuate timp de peste 120 de zile (în funcție de tratat), chiar dacă este posibil să nu fiți rezident la impozite. Indonezia are o stratificare a impozitării, inclusiv impozitul pe venit, impozitul local (Pajak Daerah) și impozitul guvernului central.
Legile indoneziene privind impozitarea
Legile fiscale fundamentale relevante din Indonezia includ:
- Legea privind dispozițiile generale și procedurile de impozitare "Undang-undang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan / UU KUP" Legea nr. 6/1983, modificată prin Legea nr. 16/2009;
- Legea impozitului pe venit („Undang-undang Pajak Penghasilan / UU PPh”: Legea numărul 7 din 1983, modificată prin Legea nr. 17/2000; modificată prin legea nr. 36/2008
- Taxa pe valoarea adăugată TVA denumită „Bunuri și servicii și impozitul pe vânzări pentru bunuri de lux” („Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah” / UU PPN și PPn BM): Legea nr. 8/1983, modificat I prin Legea nr. 11/2000, modificat II prin Legea nr. 18/2004, modificat ultima dată prin Legea nr. 42/2009;
- Impozitul funciar și impozitul pe clădiri („Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan - UU PBB”): Legea nr. 12/1985 modificată prin Legea nr. 12/1994;
- Mandat de colectare a impozitelor („Undang-undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa / UU PPSP”) Legea nr. 19/1997, modificată prin Legea nr. 19/2000;
- Taxe pentru achizitie a drepturilor la terenuri și construcții ( „Undang-undang Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan / UU BPHTB“) Legea nr 21/1997 modificată prin Legea nr 20/2000; Nu este valabil după impozitare locală și utilizator taxele de Drept aplicat
- Legea instanței fiscale („Undang-undang Pengadilan Pajak / UU PP”): Legea nr. 14/2002;
- Stamp Duty („Undang-undang Bea Meterai / UU BM”) pe scurt, Legea nr. 13 din 1985.
- Legea impozitelor locale și a taxelor de utilizator („Undang-undang Pajak Daerah dan retribusi Daerah”) pe scurt, Legea nr. 28 din 2009.
Definiții
Legea impozitării din Indonezia oferă următoarele definiții pentru a clarifica cine este exact obligat să plătească impozit:
Persoane fizice sau organisme statutare care îndeplinesc criteriile relevante stipulate, inclusiv anumiți colectori de impozite sau deținătorii de impozite.
Organele statutare sunt definite prin Legea impozitelor indoneziene ca grupuri de persoane și / sau capital care constituie o unitate. Acestea sunt mai clar definite ca astfel de entități care desfășoară sau nu întreprinderi, care acoperă societăți cu răspundere limitată, societăți în comandită limitată, alte companii, companii deținute de administrația de stat sau regională sub orice nume și formă, firme, societăți mixte, cooperative, fonduri de pensii, parteneriate , grupuri, fundații, organizații de masă, organizații sociale și politice sau organizații de același tip, instituții, instituții permanente și alte forme de organe statutare.
Companiile și antreprenorii sunt definiți în contextul legii fiscale indoneziene, deoarece cei din activitățile lor comerciale sau lucrările / locurile de muncă produc bunuri, importă bunuri, exportă bunuri, întreprind afaceri comerciale, utilizează bunuri, furnizează sau utilizează servicii din regiuni din afara zonei vamale.
Companiile sunt supuse impozitului pe valoarea adăugată , în conformitate cu Legea din 1984 și cu toate modificările, cu excepția câtorva întreprinderi mici, ale căror criterii sunt stipulate de ministrul finanțelor .
Perioada de impozitare indoneziană este definită ca o lună calendaristică sau alte perioade stipulate printr-o decizie a ministrului finanțelor la maximum 3 (trei) luni calendaristice (trimestre). Anul fiscal este perioada de 1 (un) an calendaristic, cu excepția cazului în care contribuabilii folosesc anii contabili diferiți de anul calendaristic.
Contribuabilii indonezieni trebuie să depună o returnare Brut formular care detaliază și raportează calculul plății taxei datorate de aceștia. Declarațiile fiscale pot acoperi o perioadă de impozitare sau un an fiscal.
Plățile fiscale sunt scrisori folosite de contribuabili pentru plata sau remiterea impozitelor datorate numerarului de stat prin oficii poștale și / sau bănci de stat sau regionale sau alte puncte de plată desemnate de ministrul finanțelor.
Sancțiunile pentru evaziunea și evitarea impozitelor sunt foarte stricte în Indonezia. Pentru Underpaid -taxa, suplimentare Underpaid-fiscale, plătite în plus -taxa și Nil-Brut Assessments- care poate fi primită de către debitor sub formă de scrisori, mandate și sancțiuni administrative. Creditele fiscale pentru supraimpozitarea sau plata în exces sunt reținute până în anul următor - deoarece plățile nu sunt emise în același exercițiu financiar. Lucrările / locurile de muncă independente sunt locuri de muncă executate de persoane cu experiență specială în încercarea de a obține venituri care nu sunt legate de anumite relații de muncă.
Contestațiile împotriva Direcției Generale Impozite pot fi arbitrate prin intermediul Curții de Apel, pe cheltuiala contribuabilului.
Ratele de impozitare
Indonezia are o serie de impozite progresive pentru toate categoriile. Mai mult, ca țară în curs de dezvoltare, o mare activitate economică se desfășoară la nivelul „cabanei”, unde impozitul pe vânzări și servicii este scutit de impozite.
Sistemul de impozite din Indonezia recunoaște realitatea economică a majorității cetățenilor mai săraci, iar cei săraci sunt scutiți de aproape orice impozitare. Etica care stă la baza „ gotong-royong ” - „ajutor vecin [sic moral]” se aplică acolo unde cei mai norocoși bogați sunt obligați să își îndeplinească obligația morală de a avea o povară mai grea de impozite - indiferent de argumentele arbitrare pentru corectitudinea acesteia.
Pragul de sărăcie fără taxe pentru persoanele cu venituri indoneziene depinde, de asemenea, de regiuni, deoarece există o oarecare diferență între puterea de cumpărare a Rupiei între regiuni și intraregional între orașele urbane mai mari și cele mai mici. Capitala, Jakarta este considerat cel mai scump oraș din punct de vedere al tuturor bunurilor, serviciilor și salariilor.
Impozit pe venit
Impozitul pe venit este supus reglementărilor guvernamentale provinciale ( Provinsi ) definite de realitățile economice din acea zonă. După cum sa menționat mai sus, locuitorii mai săraci sunt scutiți de aproape toate impozitele.
| Grup | Venit anual | Rată |
|---|---|---|
| Fără taxe | Până la 54.000.000 Rp | 0% |
| Trupa I | Până la 50.000.000 Rp | 5% |
| Banda a II-a | 50.000.000 RP până la 250.000.000 Rp | 15% |
| Banda a III-a | 250.000.000 RP până la 500.000.000 Rp | 25% |
| Banda IV | Peste 500.000.000 Rp | 30% |
Deși ratele sunt variabile la nivel regional, în scopul ilustrării, impozitul pe venit utilizează practic o rată progresivă , începând de la 10% din venitul salarial brut pe an , alunecând la 30% pe an. Regulamentele sunt în curs de dezbatere începând cu anul 2008 pentru a include veniturile din acțiuni , dividende , trusturi și altele conexe.
De exemplu, cea mai urbanizată și industrializată regiune, DKI Jakarta (Regiunea Administrativă Specială a Municipiului Mare din Jakarta), impozitul pe venit începe cu salarii mai mari de un milion de Rupii ( IDR ) pe lună calendaristică, la o rată de 10%, care alunecă progresiv până la 40%.
Impozitul pe profit
Companiile din Indonezia sunt impozitate la o rată de 25%, atât pentru venitul intern, cât și pentru cel internațional. Companiile indoneziene rezidente trebuie să rețină impozitul la o rată de 20% din plățile către companiile străine.
Impozitul pe profit
O companie este responsabilă pentru plata obligațiilor pentru impozitul în cazul în care țara de origine a companiei este Indonezia. O companie străină care își desfășoară activitatea într-o unitate din Indonezia și desfășoară diferite activități în Indonezia este obligată să plătească taxele impuse de Indonezia. În cazul în care compania străină nu are o entitate în Indonezia, dar realizează venituri prin diferite activități comerciale în această țară, atunci se impune răspunderea fiscală prin reținerea impozitului de către persoana / compania care plătește venitul. Rata normală de impozitare a veniturilor companiilor din Indonezia este de 25%. Companiile care pun la dispoziția publicului minimum 40% din acțiunile lor și sunt listate în oferta bursei din Indonezia sunt impozitate cu 20%. Companiile care au o cifră de afaceri brută sub 50 miliarde (IDR) au o reducere de 50% din impozitul standard pe profit, cu alte cuvinte 12,5%. Din reglementările Ministerului Finanțelor, companiile cu cifră de afaceri brută sub 4,8 miliarde (IDR) reprezintă doar 0,5% din venitul total (în acest caz nu pe profit) din iulie 2018 (care se plătește lunar).
Impozitul pe proprietate
Impozite anuale pe proprietate În Indonezia, impozitele pe proprietate sunt impuse prin rate progresive. În această logică; - Proprietățile care au valoarea de 200 de milioane de rupii au un impozit pe proprietate de 0,01%. -Proprietățile care sunt evaluate între 200 de milioane de rupii și 2 miliarde de rupii au un impozit pe proprietate de 0,10%. -Proprietățile care sunt evaluate între 2 miliarde rupii și 10 miliarde rupii au un impozit pe proprietate de 0,20%. -Proprietatea care are o valoare mai mare de 10 miliarde de rupii are un impozit de 0,30%.
- O reducere de jumătate din impozitul pe proprietate se face pentru activități non-profit, activități sociale și educaționale, servicii de îngrijire a sănătății etc.
Impozitul pe veniturile din închiriere Impozitul pe veniturile din închiriere depinde de reședință, de utilizarea spațiului și de alte detalii. Impozitul pe venit din chirie pentru nerezidenții din Indonezia se impune cu o cotă forfetară de 20% din venitul brut. Pentru veniturile obținute de companii, acestea sunt impozitate cu o cotă forfetară de 25% din venitul net. TVA se impune într-o cotă forfetară de 10% asupra venitului brut din chirie.
Impozitul pe valoarea adăugată / Impozitul pe bunuri și servicii
O taxă pe bunuri și servicii ( GST ) este percepută la o rată de aproximativ 10% la punctul de vânzare, de către principalii furnizori. Impozitul pe vânzări și servicii este scutit de economiile și industriile cabanei.
O cota de TVA de 0 (zero) procente se aplică următoarelor evenimente impozabile: - export pentru bunuri impozabile - export pentru bunuri impozabile necorporale - export pentru servicii impozabile
Baza de TVA echivalentă cu prețul de vânzare / taxa de serviciu sau valoarea de import / export.
Impozitul pe teren și construcții
Impozitul pe teren și impozitul pentru clădirile construite ulterior trebuie plătite anual sau pot fi plătite prin aranjament în blocuri de zece ani de către deținătorii de titluri de proprietate asupra terenului indonezian , în conformitate cu criteriile relevante pentru excluderi. În termeni generali, această taxă se aplică în principal celor din clasele de mijloc și în sus. Întreprinderile care dețin terenuri trebuie, de asemenea, să plătească acest impozit. ″ -
Terenurile și construcțiile aferente sunt calculate la o valoare calculată de guvernul regional - care este mai mică decât valoarea reală a pieței. Această valoare calculată are mențiunea de a fi un preț de cumpărare legal negociabil dacă Guvernul dorește să procure terenul respectiv. În Jakarta , impozitul pe teren este de 10% din valoarea calculată de guvern.
Non-indonezienii nu pot deține în mod legal terenuri, dar pot aranja contracte de închiriere asigurate pe termen lung de la guvernul central indonezian. Ca atare, cetățenii străini nu pot fi supuși obligației indonezienilor privind impozitul pe teren. Excepții de la impozitul pe terenuri există pentru societatea mai săracă. Calculele impozitului funciar sunt considerate o abilitate extrem de specializată - mai ales deoarece pedepsele și sancțiunile pentru reportaje false sunt foarte severe și într-adevăr costisitoare.
Vehicule
Impozitul pe vehiculul de călători trebuie plătit de toți proprietarii, motivul fiind cei suficient de norocoși pentru a-și permite un vehicul cu motor să-și permită să-și subvenționeze frații mai săraci, care se bazează pe transportul public mult mai puțin luxos. Din nou, guvernul regional reglementează definițiile specifice referitoare la acest impozit.
Pentru orașul Jakarta, orașul cu cea mai mare proprietate a vehiculelor, cel mai aglomerat oraș, 1% din piața reală convenită a vehiculului actual se datorează anual. În plus, vehiculele de pasageri cu o capacitate a motorului mai mare de 4 cilindri sunt taxate din nou, precum și masele mai mari de 1500 de kilograme (de obicei cu tracțiune integrală și SUV-uri ).
Vehiculele de transport și logistică, camioanele / camioanele, autobuzele , camionetele și camioanele utilitare sunt impozitate în funcție de numărul axului , masa vehiculului și greutatea maximă brută sigură . Inspecțiile cu greutatea maximă încărcată sunt frecvente și aleatorii și glumesc în mod colocvial ca fiind vaca în numerar a Poliției.
Petrolul este impozitat la o rată de aproximativ 25% - deși rămâne mai ieftin decât națiunile dezvoltate învecinate, cum ar fi Australia sau Singapore.
Referințe
- Direcția Generală Fiscală Indoneziană, Broșură: " Sudah Punya NPWP? Segara Sampaikan SPT Tahunan PPh Anda (Aveți un număr de impozitare? Înregistrați-vă acum declarația fiscală)" în indoneziană