Impozitare în Africa de Sud - Taxation in South Africa

Defalcarea bugetului guvernului național sud-african pentru 2019/20.

Politica Africii de Sud
Constituţie Proiect de lege a drepturilor
Executiv Președinte Cyril Ramaphosa Vice-președinte David Mabuza Cabinet Departamente Cabinetul umbrelor
Legislativ Consiliul Național al Provinciilor Președinte Amos Masondo adunare Națională Speaker Thandi Modise Lider al opoziției John Steenhuisen
Judiciar Judecător șef Mogoeng Mogoeng Judecător șef adjunct Ray Zondo Instanțele judecătorești Curtea Constititionala Curtea Supremă de Apel Președinte: Mandisa Maya Înalta Curte Instanțele judecătorești Curtea Electorală
Alegeri General 1910 1915 1920 1921 1924 1929 1933 1938 1943 1948 1953 1958 1961 1966 1970 1974 1977 1981 1984 1987 1989 1994 1999 2004 2009 2014 2019 2024 Municipal 2000 2006 2011 2016 2021 Referendumuri 1960 1983 1992 Partide politice
Divizii administrative Provincii Districtele Municipalitate metropolitană Municipalitatea raională Municipalități ( listă )
Relatii Externe Departamentul Relații Internaționale și Cooperare Ministrul : Lindiwe Sisulu Misiuni diplomatice din / în Africa de Sud Legea naționalității Pașaport Cerinte pentru viza Politica de vize
subiecte asemănătoare
Portalul Africa de Sud Alte țări
v t e

Parte dintr-o serie pe
Impozitare
Un aspect al politicii fiscale
Politici Venituri guvernamentale Egalizarea impozitului pe proprietate Venituri din impozite Venituri non-fiscale Legea taxelor Categorie de impozitare Prag fiscal Scutire Credit Deducere Schimbarea impozitului Taieri de taxe Concediu fiscal Avantaj fiscal Stimulent fiscal Reforma fiscală Armonizarea fiscală Concurența fiscală Taxare dubla Reprezentare Sindicatele Cont de economii medicale
Economie Teoria generală Efect de preț Povara în exces Incidența fiscală Curba Laffer Impozit optim Teorii Impozitarea optimă a veniturilor de capital Distribuirea impozitului Cota de impozitare Apartament Progresist Regresiv Proporţional
Colectie Serviciu de venit Timbru fiscal Evaluarea impozitului Venit impozabil Dreptul de impozitare Rambursare de impozit Scut fiscal Rezidența fiscală Pregătirea impozitelor Ancheta fiscală Adăpost fiscal Colectarea impozitelor private Agricultura fiscală
Nerespectarea normelor General Evaziune fiscala Evaziune fiscala Rezistența la impozite Adăpost fiscal Contrabandă Piață neagră Angajare nedeclarată Corporate Inversia impozitului Transferați prețuri greșite Eroziune de bază și schimbare de profit (BEPS) Dublă irlandeză Sandwich olandez Single Malt CAIA / Jersey verde Locații Paradisuri fiscale Paradisuri corporative Centre financiare offshore (OFC) Cercul magic offshore Conducte și chiuvete OFC Centre financiare Indicele secretului financiar Exemple majore Irlanda ca paradis fiscal Irlanda / Comisia Economia spiridușului Afacere fiscală din Liechtenstein Scurgerile din Luxemburg Scurgeri offshore Hârtiile Paradisului Panama Papers Scurgeri elvețiene Statele Unite ca paradis fiscal Panama ca paradis fiscal
Tipuri Direct Indirect Pe unitate Ad valorem Castiguri capitale Carbon Consum Dividend Ecotaxă Acciză Combustibil Georgist Cadou Încasări brute Sursa de venit Moștenire (moșie) Valoarea terenului Salarizare Pigovian Proprietate Vânzări Păcat Singur Timbru Direcție Cifra de afaceri Valoare adăugată (TVA) Profitul corporativ Profituri în exces Profituri neprevăzute Negativ (venit) Bogatie
Internaţional Impozitul pe tranzacțiile financiare Impozitul pe tranzacția valutară Baza comună consolidată de impozitare a societăților (CCCTB) Rata minimă a impozitului pe profit Taxa Tobin Taxa Spahn Egalizarea impozitului Tratatul de taxe Unitate permanentă Prețurile de transfer FTT Uniunea Europeană Regula veniturilor străine
Comerț Personalizat Datorie Tarifar Import Export Război tarifar Comert liber Zonă de comerț liber Acord comercial Carnet ATA
Cercetare Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Grupuri de advocacy Rețeaua de justiție fiscală (TJN) Institutul pentru impozitare și politici economice (ITEP) Oxfam (Marea Britanie) Fundația fiscală (SUA) Centrul de politică fiscală (SUA)
Religios Taxa bisericii Opt la mie Teind Zeciuială Fiscus Judaicus Leibzoll Impozitul templului Taxa de toleranță Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
După țară Toate tarile Lista țărilor după cote de impozitare Raportul veniturilor fiscale / PIB Cotele de impozitare în Europa Țări individuale Albania Algeria Argentina Australia Azerbaidjan Bangladesh Bhutan Brazilia Bulgaria BVI Canada China Columbia Croaţia Danemarca Finlanda Franţa Germania Grecia Hong Kong Islanda India Indonezia Iran Irlanda Israel Italia Japonia Kazahstan Lituania Malta Maroc Namibia Olanda Noua Zeelandă Norvegia Pakistan Palestina Peru Filipine Polonia Portugalia Rusia Singapore Africa de Sud Sri Lanka Suedia Elveţia Taiwan Tanzania Emiratele Arabe Unite Regatul Unit Statele Unite Uruguay
Portal de afaceri  Portalul banilor
v t e

Impozitarea poate implica plăți către minimum două niveluri diferite de guvernare: guvernul central prin SARS sau către administrația locală . Înainte de 2001, sistemul fiscal sud-african era „bazat pe sursă”, în care venitul este impozitat în țara din care provine. Din ianuarie 2001, sistemul fiscal a fost schimbat în „bazat pe reședință”, în care contribuabilii care locuiesc în Africa de Sud sunt impozitați pe veniturile lor, indiferent de sursa sa. Nerezidenții sunt supuși doar impozitelor interne.

Veniturile guvernului central provin în principal din impozitul pe venit , taxa pe valoarea adăugată (TVA) și impozitul pe profit . Veniturile administrației locale provin în principal din subvenții din fondurile administrației centrale și din ratele municipale . In anul fiscal 2018/19 SARS colectat R 1 287700000000 (echivalent cu US $ 86.4 la miliarde) veniturilor fiscale, o cifră R71.2 miliarde (sau 5,8%) mai mult decât cea din anul fiscal precedent.

În exercițiul financiar 2018/19, Africa de Sud a avut un raport impozit-PIB de 26,2%, care a fost doar puțin mai mare decât 25,9% în 2017/18. Costul colectării veniturilor fiscale a rămas oarecum constant; scăzând ușor de la 0,93% din veniturile totale în 2016/17 la 0,89% în 2017/18, în timp ce exercițiul financiar 2018/19 a arătat o îmbunătățire suplimentară a costului colectării veniturilor, care a scăzut la 0,84%.

Trei dintre provinciile Africii de Sud au contribuit cu 77,8% din totalul veniturilor fiscale: Gauteng (49,0%), Western Cape (15,5%) și KwaZulu-Natal (13,3%). Provinciile cu cele mai mici contribuții au fost Capul de Nord (1,3%), urmat de Free State (3,2%) și Nord-Vest (3,3%)

Prezentare generală

Serviciul de venituri din Africa de Sud (SARS) este responsabil pentru colectarea impozitelor în Republica Africa de Sud. Mandatul și viziunea Serviciului de venituri din Africa de Sud, citate de pe site-ul lor web, este de a:

• „ Colectează toate veniturile datorate.
• Asigurați respectarea optimă a legislației fiscale, vamale și accize.
• Furnizarea unui serviciu vamal și acciz care va facilita comerțul legitim, precum și va proteja economia și societatea noastră.
• SARS este condus de aspirația de a contribui direct la dezvoltarea economică și socială a țării prin colectarea veniturilor datorate pentru a permite guvernului să își îndeplinească obligațiile constituționale, politica și prioritățile de livrare în vederea unei vieți mai bune pentru toți în Africa de Sud. Încurajând respectarea taxelor și a taxelor vamale, aspirăm, de asemenea, să contribuim la construirea cetățeniei fiscale reflectată de o societate care respectă legea.
• Ancora pentru ca SARS să îndeplinească acest mandat este scopul și valorile superioare care determină și informează comportamentul tuturor angajaților SARS. "

Numărul contribuabililor

La 31 martie 2019, registrul fiscal al SARS avea peste 26 de milioane de intrări, cu excepția următoarelor: 1) acele cazuri în care persoanele sau entitățile au fost suspendate; 2) moșii; și 3) entități cu adrese necunoscute. Persoanele fizice au reprezentat 79% din intrări cu un venit total de R1,7 trilioane. Registrul fiscal a crescut la peste 27 de milioane de intrări pentru 2020.

În 2019, din cei 22,1 milioane de contribuabili individuali, doar 6,6 milioane (31%) erau așteptați să depună declarații fiscale, în timp ce în 2020 numărul contribuabililor individuali a crescut la 22,9 milioane, dar numărul așteptat să depună declarații fiscale a scăzut la 6,3 milioane (27,5) %).

Mai mult, în 2019, doar 4,9 milioane de contribuabili (23%) au depus declarații și au fost evaluați. Dintre contribuabilii cotizați, numai 882 000 (18%) au datorat SARS o parte din impozite, 11,3% au avut o evaluare zero și 70,7% au primit rambursări. Mai mult, din cei 4,9 milioane de contribuabili, 1,9 milioane (40,2%) provin din provincia Gauteng, iar 1,3 milioane (27,3%) se încadrează în vârsta de 35 - 44 de ani.

Note:

1. Include PAYE
2. Include dobânzile la impozitul pe venit restant
3. TVA net (inclusiv plăți, rambursări etc.)
4. Taxe vamale

Categorii de impozite

Impozitele directe sunt impozite care se impun persoanelor fizice, trusturilor, moșiilor decedate, companiilor și corporațiilor apropiate; toți care sunt, de altfel, cunoscuți ca persoane . Impozitele indirecte sunt colectate de un intermediar de la persoana care suportă sarcina economică finală a impozitului. Intermediarul depune ulterior o declarație fiscală și transmite veniturile fiscale către guvern odată cu declarația. Dintre cele 216 miliarde R1 colectate de SARS în 2017/2018, 93% (sau 133 miliarde R1) au provenit din impozite atât pe venitul personal și companie, cât și pe profit și impozite pe bunuri și servicii interne, o combinație de impozite directe și indirecte.

Veniturile obținute de SARS în exercițiul financiar 2017/18 pentru fiecare dintre categoriile de mai sus sunt explicate mai jos.

Infracțiuni în temeiul actului fiscal

Legea privind administrarea impozitelor din 2011 se referă la infracțiunile privind impozitul. O persoană comite o infracțiune dacă nu reușește:

• trimiteți o declarație fiscală sau un document către SARS; sau
• să nu emită un document unei persoane după cum este necesar; sau
• eșuarea înregistrării sau modificării unei înregistrări în cazul în care detaliile înregistrate s-au modificat; sau
• păstrează evidențe la nevoie de SARS; sau
• să transmită cu bună știință un certificat sau o declarație fiscală falsă; sau
• refuzați sau neglijați să depuneți un jurământ sau să faceți o declarație solemnă.

O persoană condamnată pentru aceste infracțiuni poate fi pasibilă de amendă sau închisoare de cel mult doi ani.

Lacune fiscale

Diferite lacune fiscale au fost identificate de SARS de-a lungul anilor și au fost închise cu succes. Acestea includ:

• nepotriviri transfrontaliere, plăți de asigurări și scutiri de dobânzi;
• alocarea costului dobânzii pentru operațiuni financiare;
• prețuri de transfer; și
• anumite clase de acțiuni preferențiale și acțiuni garantate.

Impozite directe pe venit și profit

În exercițiul financiar 2018/19, SARS a colectat R758,8 miliarde din impozite pe venit și profit. Tabelul de mai jos prezintă o defalcare a acestor venituri.

Note:

1. Impozitul pe dividende și impozitul secundar pe companii combinate pentru anul fiscal 2018/19
2. Include impozitul pe fondurile de pensionare, veniturile obținute de amnistia impozitului pentru întreprinderi mici și impozitul reținut la sursă pe dobânzi

Impozite pe persoane și persoane fizice

Orice persoană care primește un venit în Africa de Sud trebuie să fie înregistrată în scopuri fiscale și dacă angajații unei companii care desfășoară afaceri în Africa de Sud sunt înregistrați în scopuri fiscale la SARS, compania trebuie să se înregistreze ca angajator la SARS. În plus, orice companie înregistrată în impozite trebuie să-și înregistreze angajații la SARS, indiferent de statutul lor fiscal.

Impozitul pe veniturile personale este cea mai mare sursă de venituri din Africa de Sud. În 2017/18 a contribuit cu 38,1% din totalul veniturilor fiscale.

Pachete de impozitare pe venitul personal

Nu a existat nicio modificare în tabelul privind impozitul pe venitul personal pentru perioada 1 martie 2019 - 29 februarie 2020.

Impozite pe companii

Legea impozitului pe venit, nr. 58 din 1962 definește o societate în temeiul legislației sud-africane. Aproape 3,7 milioane de companii se aflau în registrul fiscal în martie 2017, dar doar 3,1 milioane în martie 2018. Dintre acestea, doar 24,2% au raportat venituri impozabile pozitive, în timp ce 48,3% au raportat venituri impozabile zero și 27,4% au raportat venituri impozabile negative.

SARS a colectat R220,2 miliarde de la companii în exercițiul financiar 2017/18, conform tabelului de mai jos.

Impozite pe proprietate

În exercițiul financiar 2017/18, SARS a colectat impozite pe proprietate asupra R16,5 miliarde.

Impozite pe bunuri și servicii

În exercițiul financiar 2017/18, SARS a colectat R422,2 miliarde în impozite interne pe bunuri și servicii.

* Include fondul de serviciu universal, impozitul pe cifra de afaceri pentru microîntreprinderi, taxa pentru anvelope și fondul internațional de compensare a poluării cu hidrocarburi

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Componenta TVA a veniturilor fiscale SARS colectate în 2017/18 poate fi împărțită în continuare în TVA internă și TVA importată, conform tabelului de mai jos:

Taxa pe combustibil

Componenta taxei pe combustibil (R70.9 miliarde în 2017/18) a veniturilor fiscale interne pe bunuri și servicii poate fi defalcat în continuare, conform tabelului de mai jos.

Impozite pe comerțul internațional și tranzacții

În exercițiul financiar 2017/18, SARS a colectat impozite pe comerțul internațional și tranzacțiile R49.9 miliarde.

Explicația tipurilor de impozite din Africa de Sud

Impozitul pe venit în Africa de Sud a fost introdus pentru prima dată în 1914 odată cu introducerea Legii nr. 28 privind impozitul pe venit , un act care își are originea în New South Wales Act din 1895. Actul a trecut prin numeroase modificări, cu actul în vigoare în prezent pe venit Legea privind impozitul nr 58 din 1962 , care conține prevederi pentru patru tipuri diferite de impozit pe venit. Aceste patru tipuri de impozite sunt:

• impozit normal
• taxa pentru donații
• impozit secundar pe companii
• impozit la sursă

Impozit pe castiguri de capital

Impozitul pe câștigurile de capital (CGT) include toate profiturile obținute din vânzarea de active de capital, cum ar fi vehicule, imobile și altele. Câștigurile de capital sunt impozabile numai atunci când activele de capital sunt vândute sau cedate și sunt incluse într-un venit impozabil individual sau al unei companii.

Introdus pentru prima dată la 1 octombrie 2001, impozitul pe câștigurile de capital este perceput efectiv prin adăugarea unui procent din creșterea valorii unui activ, care a fost cedat pentru mai mult decât costul său de bază, la venitul impozabil al contribuabilului (a se vedea impozitul normal). Pentru persoanele fizice, moșii decedate și trusturi speciale, 40% din câștigul net care depășește R 40 000 de excludere pentru persoane fizice se adaugă la venitul lor impozabil. Pentru companii, corporații apropiate și trusturi se adaugă 80%. Pierderile nete de capital dintr-un anumit an nu pot fi utilizate ca compensare pentru venitul obișnuit; dar poate fi reportată în anii următori pentru a fi utilizată ca compensare împotriva câștigurilor de capital viitoare

Impozitul pe câștigurile de capital nu se plătește pentru banii sau bunurile moștenite. Dacă se plătește CGT, este de obicei proprietatea care este responsabilă. (A se vedea Impozitul pe moștenire).

SARS determină câștigul (sau pierderea) de capital la cedarea unui activ în raport cu costul de bază al activului. Pentru majoritatea activelor, costul de bază este prețul la care a fost achiziționat activul. În cazul în care activul a fost deținut înainte de 1 octombrie 2001, costul de bază este considerat a fi valoarea evaluată a activului la 1 octombrie 2001. Orice profit realizat din cedarea activului ar fi atunci câștigul de capital.

Există câteva excepții. Exemplul 1: Atunci când acțiunile sunt cumpărate și vândute, profitul obținut din cedarea acțiunilor ar putea fi considerat de SARS ca fiind de capital sau de venit. Dacă cedarea este de natură capitală, numai 40% pentru persoanele fizice (80% pentru companii) din profit se adaugă la venitul impozabil. Dacă cedarea este considerată a fi un venit, atunci 100% se adaugă la venitul impozabil. Factorul determinant pentru SARS în acest caz este intenția din spatele cumpărării acțiunilor. În general, SARS consideră că profitul din cedarea oricăror acțiuni deținute de mai mult de 3 ani este de natură capitală.

Exemplul 2: Investiții în companii de capital de risc (CV) (așa-numitele companii din secțiunea 12J) sunt scutite de impozitare în momentul investiției. După perioada de investiție, compania VC va returna investiția inițială plus (sau minus) orice profit (sau pierdere). În acest caz, costul de bază al investiției este considerat de SARS ca fiind R0 (Rand zero). Aceasta înseamnă că întreaga investiție inițială și orice profit din vânzare sunt supuse GCT.

În conformitate cu modificările de rezidență fiscală implementate cu bugetul 2019/20, impozitarea câștigurilor de capital a devenit mai interesantă. Pentru contribuabilii rezidenți care câștigă peste R1 milioane din surse offshore, singurul mijloc de a evita în mod legal impozitul de 45% este acela de a emigra statutul fiscal. Un efect al acestui proces este declanșarea imediată a impozitului pe câștigurile de capital asupra tuturor activelor pe care contribuabilul le are în Africa de Sud. Impozitul pe câștigurile de capital este declanșat atunci când un activ este cedat de:

• vânzare;
• pierderi;
• donare;
• schimb valutar;
• decesul contribuabilului;
• emigrarea fizică a contribuabilului; sau
• emigrarea fiscală a contribuabilului.

Excluderile specifice impozitului pe câștigurile de capital, și anume:

• Câștig (sau pierdere) R2 milioane la cedarea unei reședințe principale;
• bunuri de uz personal;
• Indemnizațiile de pensionare;
• plăți efectuate cu privire la polițele de asigurare pe termen lung;
• R40 000 excluderea anuală a câștigurilor (sau pierderii) de capital pentru persoane fizice și trusturi speciale;
• R300 000 excludere o dată la decesul persoanelor în anul decesului. Aceasta înlocuiește excluderea anuală;
• Excludere o singură dată de 1,8 milioane de R la eliminarea întreprinderilor mici sub 10 milioane de R

se aplică emigrării fiscale.

Ratele maxime efective de impozitare pentru câștigurile de capital rămân:

• 18% pentru persoane fizice și trusturi speciale;
• 22,4% pentru companii; și
• 36% pentru alte trusturi.

Impozitul pe veniturile societății

Rata impozitului pe venit a societății este percepută la 28% (conform Legii societății nr. 71 din 2008, cu modificările ulterioare) din venitul impozabil al companiei. Acest lucru nu a fost modificat în bugetul 2018/19. Anumite companii se califică ca o societate comercială mică (a se vedea tabelul fiscal de mai jos). Companiile de angajare plătesc un impozit de 33%. Dividendele au fost supuse unui impozit suplimentar numit Impozitul secundar asupra companiilor, care reprezenta 10% din dividendele declarate. Acest impozit a fost înlocuit cu impozitul pe dividende la 1 aprilie 2012; cu toate acestea, creditele privind impozitul secundar asupra companiilor au fost încă utilizate de unele companii până la 31 martie 2015. Din nou, cea mai scăzută categorie de impozite pentru întreprinderile mici a fost ajustată în bugetul 2020/21, creând o economie fiscală mică pentru aceste întreprinderi.

În anul fiscal 2017/18, 24,2% (993 069) din 3,7 milioane de companii din Africa de Sud au avut venituri impozabile. Dintre acestea, 57,7% din impozit a fost plătit de 370 de companii mari (0,2% din toate companiile) cu un venit impozabil care depășește R200 milioane. Aproximativ 70% din impozitul colectat provenea din sectoarele finanțelor, producției și comerțului cu amănuntul și cu ridicata. În 2017/18, sectorul minier și al carierelor a reprezentat doar 0,7% din toate companiile din Africa de Sud și a furnizat 7,2% din impozitul stabilit, reflectând importanța în scădere a sectorului minier pentru economia sud-africană

Impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende este un impozit politic impus de guvern cu scopul de a încuraja companiile să rețină profituri în loc să acorde dividende . Acesta ia forma unui impozit de 20% la primirea dividendelor acordate de companii și corporații închise . Odată cu impunerea unei categorii de impozite pe venit mai ridicate de 45% pentru persoane fizice, impozitul pe dividende a fost crescut în același timp pentru a preveni impozitul pe câștigurile de capital față de situațiile de arbitraj fiscal pe dividende care implică persoane cu valoare netă ridicată.

Înainte de 1 aprilie 2012, acest impozit era cunoscut sub numele de Impozitul secundar pe companii și a luat forma unui impozit de 10% pe dividendul net distribuit de companii și corporații închise.

Impozitul pe dividende este considerat o formă de reținere la sursă. O scutire anuală de R23.800 (pentru contribuabilii sub 65 de ani) și R34.500 (pentru contribuabilii de 65 de ani și peste) se aplică impozitului pe dividende. De la 1 martie 2012, scutirea de la dividendele străine câștigate de rezidenții sud-africani a fost anulată.

Dividendele primite de persoanele fizice rezidente din Africa de Sud de la REIT sunt supuse impozitului pe venit, nu impozitului pe dividende. Nerezidenții care primesc acele dividende sunt supuse doar impozitului pe dividende.

Dividendele străine câștigate de persoanele fizice rezidente din Africa de Sud, în cazul în care astfel de persoane dețin mai puțin de 10% din participația străină a acelei companii, sunt impozabile la „o rată efectivă maximă de 20%”.

Nu s-au făcut modificări în ceea ce privește dividendele în bugetul 2020/21.

Impozit pe donații

Impozitul pe donații este legat de impozitul pe proprietate, care a fost introdus pentru prima dată în Africa de Sud în 1955. Nu este un impozit pe venit, ci mai degrabă pe transferul de avere, dar diferă de impozitul pe proprietate prin faptul că impozitează în mod specific cadourile și donațiile, spre deosebire de moștenire . Începând cu 1 martie 2018, acest impozit supune donațiilor cumulate de peste 30 de milioane R, făcute de persoane, la o rată forfetară de 25%. Persoanele fizice au o scutire anuală de R100 000. Pentru contribuabilii care nu sunt persoane fizice, donațiile scutite se limitează la cadouri ocazionale care nu depășesc R10 000 pe an în total. Donațiile între soți, companiile din grupul din Africa de Sud și donațiile către anumite organizații de interes public sunt scutite de impozitul pe donații.

A se vedea, de asemenea, impozitul pe succesiune / impozitul pe proprietate și deducerea impozitului pe donație

Impozite de mediu

Guvernul sud-african a răspuns provocării globale a schimbărilor climatice prin introducerea mai multor taxe de mediu. Acestea sunt menite să modifice comportamentul cetățenilor țării. Impozitele pe comerțul internațional și tranzacțiile (inclusiv taxa pe exportul de diamante) sunt uneori incluse și în această categorie.

Taxa CO ₂ la emisiile autovehiculelor

Scopul acestei taxe este de a încuraja proprietarii de autovehicule din Africa de Sud să devină mai eficiente din punct de vedere energetic și mai ecologice. Taxa se percepe pe masa gazului de CO ₂ emis pe km condus, în mod specific pe fiecare gram de CO ₂ emis peste 120g CO ₂ pe km condus. Această taxă a fost introdusă în septembrie 2010 pentru vehiculele de pasageri la R75 și a crescut la R90 în 2013, R100 în 2016 și R110 în aprilie 2018.

Pentru vehiculele cu cabină dublă, taxa se aplică CO ₂ emis peste 175g CO ₂ pe km parcurs. Impozitul a fost introdus în martie 2011 la R100 și a crescut la R125 în 2013, R140 în 2016 și R150 în aprilie 2018. Această taxă a generat R1,39 miliarde în perioada 2018/19.

Taxa pe electricitate

Această taxă se aplică electricității generate din surse neregenerabile și a fost introdusă în iulie 2009 la o rată de 2 cenți pe kWh. Taxa a fost majorată în iulie 2012 la 3,5 cenți pe kWh. În 2018/19, venitul fiscal pentru această taxă a fost de R8,4 miliarde.

Taxa pentru promovarea sănătății

La 1 aprilie 2018, această taxă a fost impusă băuturilor zaharoase „în sprijinul livrării Departamentului Sănătății de a reduce diabetul, obezitatea și alte boli conexe”. Se aplică băuturilor cu mai mult de 4 g zahăr la 100 ml și se plătește de către producători. Este o taxă de consum intern și, prin urmare, nu se aplică băuturilor zaharoase care sunt produse local pentru export (sau ca parte a altor bunuri exportate). Se plătește pentru bunurile importate în Africa de Sud pentru consum local. Acesta a generat R3,25 miliarde în perioada 2018/19, taxele la import reprezentând doar 1,6% din această cifră.

Taxa becului incandescent

Această taxă urmărește să promoveze eficiența energetică și să reducă cererea de energie electrică, încurajând utilizarea becurilor cu economie de energie. La 1 noiembrie 2009, această taxă a fost introdusă la o rată de R3 per bec. Impozitul a fost majorat la R4 în aprilie 2013, R6 în aprilie 2016 și R8 pe bec în aprilie 2018. R41 milioane au fost generate de această taxă în 2018/19.

Taxa internațională de plecare a pasagerilor aerieni

Această taxă este impusă călătoriilor aeriene internaționale. A fost introdus în noiembrie 2000 la o rată de R50 sau R100 per pasager, în funcție de destinația lor internațională. La 1 octombrie 2011, taxa de plecare a fost modificată la R190 per pasager pe toate zborurile internaționale, cu excepția celor către Botswana, Lesotho, Namibia și eSwatini care sunt impozitate la R100.

Taxa pungii de plastic

Această taxă vizează reducerea gunoiului și încurajarea refolosirii și reciclării pungilor de plastic. În iunie 2004, taxa pentru pungile de plastic a fost introdusă la o rată de 3 cenți pe pungă pe unele tipuri de pungi de cumpărături din plastic. Taxa a fost mărită la 4 cenți din aprilie 2009, 6 cenți din aprilie 2013, 8 cenți din aprilie 2016 și 12 cenți din aprilie 2018. De la 1 aprilie 2018 a fost majorată la 12 cenți pe sac și a creat un venit fiscal în 2018 / 19 ani fiscali de 300 de milioane de euro. Bugetul 2020/21 a înregistrat creșterea taxei la 25 de cenți pe sac.

Taxa pentru anvelope

Această taxă a fost pusă în aplicare la 1 februarie 2017 cu scopul de a reduce deșeurile și / sau eliminarea în depozitele de deșeuri, încurajând totodată reutilizarea, tratarea și reciclarea anvelopelor pneumatice. Toate anvelopele noi sunt supuse taxei (plătibile de către producători) care se calculează pe masa netă a anvelopei. În 2018/19, taxa pentru anvelope a generat taxe pentru R730 milioane.

Controale de schimb

Controalele de schimb se referă la două domenii mari: 1) Tranzacții care implică cumpărări sau vânzări în valută. Astfel de tranzacții sunt înregistrate de instituțiile financiare și trimise la SARS. Contribuabilii sunt obligați să respecte limitele impuse tranzacției în valută. La 5 noiembrie 2010, limita de viață pentru persoanele fizice de R4 milioane a fost înlocuită cu o limită anuală. La 1 aprilie 2015, limita anuală a fost majorată la R10 milioane. Contribuabilii care doresc să efectueze tranzacții care depășesc limita anuală pot solicita la SARS autorizația de a face acest lucru. La emigrare, limitele sunt de la R8 milioane la R20 milioane pe unitate familială.

2) Investiții străine directe, care sunt adesea mediate de DTI . Politicile BEE începând cu 15 februarie 2006 impun companiilor sud-africane și anumitor parastatali să aibă o participație de cel puțin 25% la aceste investiții. Astfel de investiții necesită, în general, tranzacții mari care implică valută și sunt supuse controlului valutar. Începând cu 1 aprilie 2015, companiile autorizate pot procesa investiții corporative de până la 1 miliard de R pe an, precum și reportarea oricăror certificate neutilizate din anii precedenți.

Începând cu 1 aprilie 2015, cardurile de credit pentru întreprinderi și persoane fizice pot fi utilizate pentru tranzacții externe.

În ultimele decenii, sud-africanii acumulaseră venituri și active ilegale în larg. Din iunie 2003 până în februarie 2004 a fost implementată o amnistie de control al schimburilor care a permis acestor indivizi posibilitatea de a „regulariza” afacerile lor. Această amnistie ar fi avut rezultatele duble ale lărgirii bazei de impozitare și regularizării afacerilor contribuabililor fără urmărire penală. Au fost examinate 42 672 de cereri care acoperă active în valoare totală de 68,6 miliarde R.

Impozitul pe expatriați

O schimbare majoră a sistemului de impozitare pe bază de reședință a fost implementată cu bugetul 2019/20. Anterior, standardul pentru baza de reședință a impozitării era de 181 de zile, adică dacă un contribuabil nu era prezent în Africa de Sud timp de 181 de zile într-o perioadă de 12 luni, acesta nu ar fi considerat rezident în Africa de Sud în scopuri fiscale. Modificarea bugetului 2019/20 consideră că rezidenții sud-africani care lucrează peste hotare locuiesc în Africa de Sud, indiferent de numărul de zile în care sunt prezenți fizic în Africa de Sud.

Acești contribuabili sunt supuși impozitului de 45% asupra oricăror venituri străine câștigate peste 1 milion R1. Venitul include remunerația, dobânzile, dividendele și beneficiile secundare. Acest lucru se aplică persoanelor fizice, companiilor, corporațiilor apropiate, trusturilor și proprietăților și este supus creditului fiscal străin acolo unde sunt în vigoare acordurile de dublă impozitare.

Animatori și sportivi străini

Animatorii și sportivii nerezidenți sunt impozitați cu 15% din suma brută plătită acestora pentru activitățile lor de animatori sau sportivi.

Beneficiile suplimentare

Avantajele fringe includ articole, servicii și utilizarea articolelor sau serviciilor care nu sunt direct legate de natura afacerii pentru care este angajat contribuabilul. Beneficiile marginale au ca rezultat o creștere a remunerației contribuabilului în scopul calculării PAYE și, prin urmare, sunt impozitate la rata de impozitare obișnuită a contribuabililor (dacă nu se specifică altfel).

Vehicule deținute de angajatori

În general, la remunerația contribuabilului se adaugă un beneficiu marginal de 3,5% din valoarea determinată (cost în numerar plus TVA) a vehiculului pe lună. Cu toate acestea, dacă vehiculul este acoperit de un plan de întreținere, acest beneficiu se reduce la 3,25%. Dacă vehiculul este obținut în leasing, valoarea lunară determinată este costul lunar din leasing plus costul combustibilului.

Ca și în cazul indemnizației de călătorie, 80% din prestația marginală este inclusă în remunerația contribuabilului, cu excepția cazului în care vehiculul este utilizat în scopuri comerciale cel puțin 80% din timp, atunci procentul este redus la 20%. Beneficiul marginal este în continuare redus cu raportul dintre distanța anuală parcursă pentru afaceri și distanța totală parcursă anual, astfel cum se confirmă printr-un jurnal.

O scutire suplimentară este disponibilă pentru costul licenței, asigurării, întreținerii, combustibilului pentru călătorii private dacă costul integral al acestor articole a fost suportat de contribuabil și justificat printr-un jurnal de bord.

Împrumuturi fără dobândă sau cu dobândă mică

Aceasta acoperă împrumuturile acordate de angajator contribuabilului la o rată mai mică decât rata oficială a dobânzii. Diferența dintre dobânda percepută de angajator și rata oficială a dobânzii este inclusă în venitul brut al contribuabilului.

Cazare rezidențială

Această taxă acoperă cazarea furnizată de angajator, dar nu se aplică cazărilor de vacanță angajate de angajator dintr-o instituție care nu are legătură cu angajatorul. Valoarea beneficiului este calculată prin aplicarea unei formule prescrise, disponibilă pe site-ul web al SARS. Dacă angajatorul nu deține proprietatea deplină asupra proprietății, beneficiul este definit ca fiind costul pentru angajator.

Taxa pe combustibil

Taxa pe combustibil, cunoscută și sub numele de „Taxa generală pe combustibil”, este o taxă plătibilă de producătorii autorizați de produse petroliere din Africa de Sud. Produsele petroliere includ benzina , motorina , kerosenul și biodieselul . Dacă sunt consumate în cadrul RSA, aceste produse sunt, de asemenea, supuse accizei și taxei Fondului de accidente rutiere (RAF). În aprilie 2018, taxa pentru combustibil a fost de R3,37 pe litru, ceea ce a reprezentat 23,7% din prețul combustibilului de 93 octanici (pe uscat).

Fondul accident rutier este un asigurator de stat care ofera o acoperire prin asigurare tuturor conducătorilor de autovehicule din Africa de Sud în ceea ce privește răspunderea suportate sau prejudiciile cauzate ca urmare a unei coliziuni de trafic. În aprilie 2018, contribuția fondului de accidente rutiere (RAF) la prețul combustibilului a fost de 1,1 R3 sau 13,6%.

Sistemul de rambursare a motorinei a fost introdus la 4 iulie 2001 ca o modalitate de a promova competitivitatea internațională în industria pescuitului, agriculturii, silviculturii și minelor. La 1 octombrie 2007, schema a fost extinsă pentru a include producerea de energie electrică pentru cererea de vârf, în cazul în care centralele electrice în cauză foloseau combustibili petrolieri și generau peste 200 MW. Scopul în care este utilizat combustibilul determină rata de rambursare a motorinei. De exemplu, fermierii au dreptul la rambursarea 100% a taxei RAF. Tarifele sunt ajustate anual. Rambursările sunt administrate prin sistemul TVA și sunt compensate cu TVA de plătit.

În bugetul 2020/21, taxa pentru combustibil a fost majorată cu 16 cenți pe litru, iar taxa pentru fondul pentru accidentele rutiere cu 9 cenți pe litru.

Impozit general pe vânzări

Acesta a fost un sistem de impozitare a bunurilor care a fost înlocuit cu taxa pe valoarea adăugată în 1990. A fost introdus pentru prima dată în 1978 la o rată de 4%. Creșterea finală a cotei de impozitare a fost în mai 1989, care a ridicat-o la 13%.

Impozitul pe veniturile individuale

În martie 1988 a fost introdus Impozitul Standard pe Venitul angajaților (SITE) pentru a limita numărul declarațiilor de impozit pe venitul personal. Acest sistem a fost abrogat la 1 martie 2011 și eliminat treptat din 2012 până în 2014. Sistemul Pay-as-you-earn (PAYE) a înlocuit SITE.

Impozitele pe veniturile individuale (altfel cunoscute sub numele de impozitul pe venitul personal ) în Africa de Sud variază de la 18% la 45%, deși pragul de impozitare de R78 150 (pentru persoanele cu vârsta sub 65 de ani) înseamnă că oricine câștigă mai puțin decât această sumă nu plătește nici un impozit pe venit. Persoanele fizice care câștigă mai puțin de R78 150 (2018) pe an nu trebuie să-și declare veniturile și nu trebuie să depună o declarație de impozit pe venit, atâta timp cât remunerația lor provine de la un singur angajator, remunerația lor este pentru întregul an fiscal și fără indemnizație a fost plătit, din care PAYE nu a fost dedus integral în ceea ce privește indemnizația de călătorie.

În 2017/18 au existat în total 21,0 milioane de contribuabili individuali înregistrați. Au existat un total de 4,9 milioane de contribuabili evaluați în 2017/18, cu venituri impozabile totale de 1,5 trilioane R. Impozitul datorat a fost de R321,4 miliarde. Provincia Gauteng a avut 40,1% dintre contribuabili evaluate și 27,3% dintre ei angajați în finanțe, asigurări, imobiliare sau sectorul de servicii de afaceri. Grupul de vârstă de la 35 la 44 de ani a reprezentat 27,2% din impozitul stabilit.

Anul fiscal 2020/21 a înregistrat următoarele creșteri ale pragurilor fiscale:

• R83 100 pentru persoanele cu vârsta sub 65 de ani.
• R128 650 pentru persoanele cu vârste cuprinse între 65 și 75 de ani.
• R143 850 pentru persoanele cu vârsta peste 75 de ani.

Anul fiscal 2020/21 a înregistrat, de asemenea, următoarele creșteri ale reducerilor fiscale:

• R14 958 Rabat primar
• R8 199 secundar (persoane cu vârsta peste 65 de ani)
• R2 736 Terțiar (persoane cu vârsta peste 75 de ani)

În exercițiul financiar 2015/16 dintr-un total de 33 de milioane de contribuabili eligibili, aproximativ 10% sau 3,3 milioane de persoane au plătit 93% din impozitul pe venit total colectat în acea perioadă. Dintre aceștia, 1,1 milioane sau 3,7% din toți contribuabilii pe venit au plătit puțin sub 70% din totalul impozitului pe venit colectat în acea perioadă. Aceasta înseamnă că încasările impozitului pe venit din Africa de Sud depind în mare măsură de un număr relativ mic de contribuabili cu venituri ridicate.

În comparație, în exercițiul financiar 2017/18 populația sud-africană era de 56,7 milioane, din care 4,9 milioane de persoane (8,6%) erau contribuabili. Dintre aceștia, 1,7 milioane sau 39% din toți contribuabilii pe venit au plătit puțin sub 91% din totalul impozitului pe venit colectat în acea perioadă. Aceasta înseamnă că povara fiscală este răspândită într-un grup mai mare decât anul precedent, dar că baza de impozitare este încă foarte mică.

În exercițiul financiar 2007/8 au existat 1219 persoane care au câștigat peste 5 milioane de R pe an. În exercițiul financiar 2017/18, acest număr nu s-a modificat, dar venitul lor total a scăzut de la R11,39 miliarde la R11,28 miliarde (o scădere de 0,9%) în timp ce impozitul pe care l-au plătit (39,4% efectiv) a crescut cu R21 milioane ( o creștere de 0,5%).

Modificări ale politicii: în 2017/18, secțiunea 11F din codul fiscal a stabilit un plafon de 30000 R pentru contribuția deductibilă de 27,5% la un fond de pensii. (A se vedea Impozitul pe pensii)

Impozitul pe succesiune / impozitul pe proprietate

Impozitul pe moștenire este, de asemenea, denumit drept impozit pe proprietate și este un impozit pe moșii decedați . Impozitul pe proprietate este similar cu impozitul pe donații, deoarece este un impozit pe transferul de avere. Taxa se percepe la moartea unei persoane și se bazează pe valoarea averii defunctului la data morții acesteia.

Există trei legi care guvernează moștenirile în Africa de Sud:

• Legea privind administrarea moșiilor, care reglementează înstrăinarea moșiei defunctului în Africa de Sud;
• Legea testamentelor, care afectează toți testatorii cu proprietăți în Africa de Sud;
• Intestate Succession Act, care acoperă moșiile pentru toate persoanele decedate care au proprietăți în Africa de Sud și care mor fără testament.

Impozitul pe moștenire se aplică oricărei persoane care deține proprietăți în Africa de Sud. La moarte, toate bunurile unei persoane decedate sunt plasate într-o moșie decedată. Aceste active pot include atât bunuri mobile, cât și imobile. La finalizarea administrării bunului decedat, executantul distribuie bunurile rămase beneficiarilor. Beneficiarii sunt fie legatari (care primesc un anumit activ), fie moștenitori (care primesc soldul după cedarea legatarilor).

Taxa pe proprietate este menită să impoziteze transferul de avere din moșia decedată către beneficiari. Impozitul se percepe pe valoarea brută a activelor (peste 3,5 milioane R) ale persoanei decedate la momentul decesului, minus orice deduceri admise. Aceste deduceri includ legatele către organizațiile de folosință publică și proprietățile acumulate unui soț supraviețuitor. Suma impozitului perceput asupra proprietății poate fi afectată de reducerile fiscale aplicabile și recuperarea impozitului de la beneficiari, acolo unde este cazul. Dacă, de exemplu, un instrument financiar, cum ar fi o poliță de asigurare de viață care face parte din patrimoniu, este plătibil direct unui beneficiar, suma poliței nu este inclusă în valoarea brută a patrimoniului decedat, iar beneficiarul poliței devine responsabil pentru taxa pe proprietate asupra poliței.

Activele moștenite sunt considerate chitanțe de capital și nu sunt incluse în venitul brut al contribuabililor. Impozitul pe câștigurile de capital (CGT) nu se plătește la primirea unei moșteniri, deși este în general plătibil de moșia decedată.

La 21 februarie 2018, impozitul pe proprietate a fost stabilit la 20% pentru moșiile de până la 30 de milioane R și 25% din excedent.

Orice venit primit de moșia decedată de la momentul în care aceasta există până la distribuirea activelor către beneficiari este tratat în conformitate cu secțiunea 25 din Legea privind impozitul pe venit.

Donațiile din cadrul unei moșii sunt tratate ca donații normale (a se vedea impozitul pe donații ) și impozitate ca atare.

Guvernul sud-african are acorduri cu unele țări pentru a evita dubla impozitare în ceea ce privește taxa pe proprietate.

Impozitarea dobânzii

Impozitul pe dobânzi este o categorie largă de impozite care acoperă orice dobândă câștigată de un contribuabil. Dobânzile obținute de un rezident al Africii de Sud sunt tratate ca parte a venitului total impozabil al contribuabilului (și sunt impozitate la rata lor marginală), cu următoarele scutiri:

• Pentru persoanele cu vârsta mai mică de 65 de ani, R23 800 din dobânzile câștigate pe an sunt scutite de impozitare; și
• Pentru persoanele cu vârsta de 65 de ani sau peste, R34 500 din dobânzile câștigate pe an sunt scutite de impozitare.

Nu s-a făcut nicio modificare a impozitării dobânzilor în bugetul 2020/21.

Începând cu 1 martie 2015, dobânda câștigată sau plătită către sau în beneficiul oricărui nerezident din Africa de Sud a fost supusă impozitului la sursă la dobândă la o rată forfetară de 15%. Acest lucru a fost modificat în bugetul 2018/19 pentru a scuti de impozitul pe venit nerezidenții aflați în afara țării timp de cel puțin 181 de zile. Dobânzile obținute de nerezidenți sunt scutite de impozitare dacă sunt plătibile de orice sferă a guvernului sud-african sau a unei bănci sau dacă datoria este listată la o bursă recunoscută. (A se vedea și impozitul la sursă )

În bugetul 2020/21, dobânda câștigată de orice nerezident al Africii de Sud, care lipsește 183 de zile și, dacă datoria purtătoare de dobânzi nu este „efectiv legată” de o afacere din Africa de Sud, este scutită de impozitul pe venit.

De la 1 martie 2012, scutirea aplicabilă dobânzilor străine câștigate de contribuabilii rezidenți din Africa de Sud a fost anulată.

Impozit de pre-pensionare cu sumă forfetară

Acest impozit a intrat în vigoare în 2009. Impozitul este pe suma cumulată retrasă dintr-un fond de pensii în orice an fiscal înainte de pensionare. Scutirea anuală a fost de R25.000 de la anul fiscal 2015/16. Anul fiscal 2020/21 nu a înregistrat nicio modificare a acestei taxe.

Sume forfetare la impozitul pe pensie

La pensionare, un contribuabil poate lua până la o parte mai mică din 1/3 din fondul de anuitate pentru pensie sau 50000 R, ca sumă forfetară fără impozite. În cazul în care contribuabilul a făcut deja o retragere din renta de pensionare (imposibilă înainte de vârsta de 55 de ani), această sumă este considerată a face parte din suma forfetară fără impozite.

În plus, contribuabilul poate lua cel mult 1/3 din valoarea fondului de anuitate pentru pensie doar ca sumă forfetară la pensionare, iar restul de 2/3 trebuie să achiziționeze o anuitate.

Plățile de soluționare a divorțului efectuate de fondurile de pensionare sunt impozabile în mâinile soțului nemembre. Bugetul 2020/21 nu a văzut nicio modificare a acestei taxe. Definiția pensionării a fost extinsă pentru a include „încetarea angajării din cauza [împlinirii] vârstei de 55 de ani, boală, accident, vătămare, incapacitate, disponibilizare sau încetarea meseriei angajatorului”.

Impozite pe leasing și proprietate minieră

Impozitele pe leasingul și proprietatea minieră sunt calculate la rate diferite pentru diferitele activități miniere.

Redevențe miniere

Redevențele sunt plătite proprietarului terenului pe care se desfășoară mineritul, care în câteva cazuri este guvernul. Redevențele erau negociate și erau de obicei cuprinse între 1-3%. În bugetul 2020/21, impozitele pe redevențe sunt impuse la 15% asupra sumei brute a redevențelor plătibile nerezidenților.

Tarifele proprietății municipale

La 2 iulie 2005 a fost pusă în aplicare Legea 6 din 2004 privind ratele proprietăților municipale ale administrației locale. Municipalitățile determină atât valoarea proprietății, cât și rata la care este impozitată. Fiecare municipalitate își poate stabili propriile rate și criteriile de excludere.

Impozit provizoriu

Impozitul provizoriu este o estimare a venitului total impozabil pentru anul respectiv. Un contribuabil provizoriu nu poate fi o moșie decedată și este orice persoană care fie:

• câștigă remunerații de la un angajator neînregistrat; sau
• câștigă venituri care nu sunt remunerații, alocații sau plăți în avans. Venitul obținut din dividendele de capitaluri proprii este un exemplu.

Dacă un contribuabil îndeplinește criteriile de mai sus, dar nu desfășoară nicio activitate și, fie:

• venitul impozabil al persoanelor fizice nu va depăși pragul de impozitare pentru anul fiscal; sau
• venitul individului din dobânzi, dividende, închiriere și remunerație este mai mic de 30 000 R pentru anul fiscal

atunci contribuabilul nu este obligat să plătească impozit provizoriu.

Eliminarea proprietății de către nerezidenți

Vânzătorii nerezidenți de bunuri imobile sunt supuși unui impozit provizoriu care este compensat cu datoria lor fiscală ca nerezidenți. Se aplică următoarele tarife:

• Persoane nerezidente 7,5%
• Companii nerezidente 10%
• Trusturi nerezidente 15%

Taxa pachetelor de reducere

Un pachet de reducere este o indemnizație de concediere care trebuie să fie de cel puțin o săptămână de remunerație pe an completat de serviciu. Remunerarea se calculează inclusiv salariul de bază și plățile în natură. Concediul restant trebuie achitat integral. Întreaga valoare a pachetului de reducere, mai puțin o sumă de scutire, este inclusă în venitul impozabil al contribuabilului pentru exercițiul financiar.

Înainte de 1 martie 2011, valoarea scutirii era de 30.000 R. Această cifră a fost îmbinată cu scutirea de impozite la pensie forfetară. Acest lucru a negat posibilitatea ca un contribuabil, care a fost restrâns și pensionat în același an, să pretindă două scutiri fără impozite forfetare.

Impozitul pe veniturile fondurilor de pensii

Această taxă a fost abolită în martie 2007.

Impozitul pe transferul valorilor mobiliare

O garanție este definită ca o acțiune (depozitar) în cadrul unei companii sau interesul unui membru într-o corporație apropiată (CC). Începând cu 1 aprilie 2012, „dreptul sau dreptul de a primi orice distribuție de la o companie sau o corporație apropiată” nu mai este considerat un titlu și este acoperit de impozitul pe dividende. Impozitul pe transferul valorilor mobiliare (STT) a fost implementat de la 1 iulie 2008 în conformitate cu Legea privind impozitul pe transferul valorilor mobiliare (2007) și Legea privind administrarea impozitului pe transferul valorilor mobiliare (2007). Simplist, este o taxă de 0,25% pentru fiecare transfer al unei garanții. Cu toate acestea, anumite tranzacții, cum ar fi „scurtcircuitarea” unei acțiuni, implică o utilizare a garanției în loc de garanția reală. Atunci când există un transfer de garanție în timpul unei tranzacții de împrumut de valori mobiliare, se aplică atât impozitul pe venit, cât și impozitul pe transferul de valori mobiliare datorită transferului efectiv de proprietate efectivă. Această taxă nu a fost modificată în bugetul 2020/21.

STT se aplică transferului oricărei garanții emise pentru o companie sau o CC constituită, stabilită sau formată în Africa de Sud, precum și pentru orice altă companie listată la o bursă din Africa de Sud. STT se aplică și valorilor mobiliare nelistate.

Înainte de 2007, acest impozit era compus din două părți: Impozitul pe valori mobiliare tranzacționabile și Impozitul pe valori mobiliare necertificate.

Impozite pentru păcat

Taxele pentru păcat sunt impozite pe consumul de băuturi alcoolice și produse din tutun. Acestea includ: bere de malț, vin neîntărit, vin fortificat, vin spumant, cidru, băuturi spirtoase, țigări, tutun pentru țigări, tutun pentru pipă și trabucuri. Cotele de impozitare pot fi obținute de pe site-ul SARS.

Taxa de dezvoltare a abilităților

Taxa pentru dezvoltarea competențelor (SDL) este un impozit destinat dezvoltării abilităților angajaților prin formare. Impozitul se percepe la 1% din salariul total plătit unui angajat, care include orice sumă forfetară, bonusuri, plăți suplimentare, plata în loc de concediu și comisioane. Impozitul este plătit de angajator către SARS lunar ca parte a declarației lunare a angajatorului (EMP201). Angajatorul deduce sau reține suma impozitului de la angajații săi. Angajatorul poate revendica o parte din acest impozit în compensare pentru instruirea aprobată efectuată de angajați, care a fost plătită de angajator. Fondurile sunt distribuite prin intermediul diferitelor autorități sectoriale pentru educație și formare (SETA).

Angajatorii a căror factură salarială în ultimele 12 luni a depășit R500 000 sau a căror factură salarială preconizată pentru următoarele 12 luni depășește R500 000 este obligată să plătească SDL. Astfel de angajatori sunt obligați să se înregistreze pentru SDL, dar următorii angajatori sunt scutiți de plata SDL:

• Angajatorii serviciilor publice din sfera guvernului națională sau provincială sunt așteptați să bugeteze pentru o formare echivalentă cu cea pentru care ar fi răspunzător în temeiul SDL și, ca atare, sunt scutiți de plata impozitului.
• Dacă 80% sau mai mult din cheltuielile unei entități publice naționale sau provinciale sunt plătite direct sau indirect din fonduri aprobate de parlament, atunci aceste entități sunt scutite de plata SDL. Ca și în cazul anterior, se așteaptă ca aceste entități să bugeteze pentru formare echivalentă cu cea pentru care ar fi răspunzătoare în temeiul SDL.
• Organizațiile care fie 1) desfășoară anumite activități sociale, umanitare, de îngrijire a sănătății, religioase sau similare pentru activități de interes public și sunt clasificate ca organizații de folosință publică (PBO) în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit; sau 2) să furnizeze fonduri numai unui PBO și să aibă o scrisoare de scutire de la o unitate de scutire de impozite (TEU) a SARS.
• Orice municipalitate căreia i sa eliberat un certificat de scutire de la ministrul muncii.
• Orice angajator a cărui factură salarială totală în următoarele 12 luni nu depășește 50000 R, chiar dacă a plătit anterior SDL.

Taxă de timbru

A fost impusă o taxă pentru o serie de documente și tranzacții. Cu toate acestea, a fost desființată la 1 aprilie 2009, când a fost abrogată Legea 77 privind taxele de timbru din 1968. Cu toate acestea, astfel de taxe se plătesc în contractele de închiriere semnate înainte de 1 aprilie 2009, care nu au fost ștampilate în acel moment.

Impozitul pe venit standard pentru angajați (SITE)

Acest impozit a fost introdus în martie 1988 pentru a limita numărul declarațiilor de impozit pe venit depuse anual. A fost abrogat în 2011 și abolit în 2013.

Taxa de transfer

Taxa de transfer este un impozit perceput asupra valorii oricărei proprietăți (definite ca terenuri și instalații, inclusiv drepturi minerale și acțiuni într-o societate de acțiuni) achiziționată de orice persoană prin intermediul unei tranzacții sau în orice alt mod. Toți transportatorii de proprietăți sunt rugați să se înregistreze la SARS. Impozitul este plătit de persoana care dobândește proprietatea sau de persoana care beneficiază de o renunțare. Guvernul folosește transferurile de proprietăți pentru a asigura respectarea impozitelor la toate impozitele, adică proprietățile nu vor fi transferate către persoane neconforme.

Taxa se plătește în termen de șase luni de la data achiziției și, ulterior, este supusă dobânzii la 10% pe an, calculată lunar. Perioada de șase luni se calculează de la data semnării contractului, nu de la data la care contractul devine obligatoriu.

Impozitul pe cifra de afaceri

Intenția impozitului pe cifra de afaceri este de a face mai ușoară respectarea și plata impozitelor pentru microîntreprinderi prin reducerea cantității de documente. Impozitul pe cifra de afaceri înlocuiește impozitul pe venit, TVA, impozitul provizoriu, impozitul pe profit și impozitul pe dividende pentru microîntreprinderi cu o cifră de afaceri anuală de 1 milion sau mai puțin. Companiile care plătesc impozitul pe cifra de afaceri pot alege în continuare să rămână în sistemul TVA. Impozitul se bazează pe cifra de afaceri (venitul brut) al companiei. Impozitul pe cifra de afaceri a rămas neschimbat în bugetul 2020/21.

Impozitul pe cifra de afaceri se plătește în trei plăți către SARS, prima în august, a doua în februarie și a treia după depunerea finală a declarației de impozit pe cifra de afaceri.

Asigurare de somaj

Fondul de asigurări pentru șomaj (UIF) a fost creat pentru a oferi asistență financiară pe termen scurt persoanelor care devin șomere sau nu pot lucra din cauza maternității, a concediului de adopție sau a bolii. Dependenții unei persoane decedate care au contribuit la UIF pot avea, de asemenea, dreptul la o anumită scutire financiară. Sistemul UIF este guvernat de Legea privind asigurările de șomaj (2001) și Legea privind contribuțiile la asigurările de șomaj (2002). Sistemul a intrat în funcțiune la 1 aprilie 2002.

Contribuțiile la UIF sunt de la toți angajații și angajatorii lor care sunt înregistrați pentru impozitul angajaților, cu excepția:

• Angajați angajați mai puțin de 24 de ore pe lună;
• Angajații angajați în temeiul Legii privind dezvoltarea competențelor din 1998, secțiunea 18 (2);
• Angajați ai guvernului național sau provincial;
• Angajații expatriați care se vor întoarce acasă la finalizarea termenului de serviciu / angajare;
• Miniștri și miniștri naționali și provinciali, inclusiv președintele și vicepreședintele.
• Un membru al unui consiliu municipal sau tradițional sau al unui lider tradițional, precum Regele Zulusilor .

Suma contribuită la acest impozit este de 2% din remunerația plătită angajatului, cu un plafon de remunerare de R14 872 pe lună (de la 1 octombrie 2012). Angajatul contribuie cu 1%, iar angajatorul contribuie cu restul de 1%. Impozitul este plătit lunar ca parte a declarației lunare a angajatorului (EMP201).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă largă efectuată de furnizori asupra livrării de bunuri și servicii care se percepe la cumpărare. TVA-ul trebuie plătit, indiferent dacă este sau nu un bun de capital sau un stoc comercial, atâta timp cât vânzătorul folosește bunurile din întreprinderea sa. Este obligatoriu ca o companie să înregistreze remiterea TVA atunci când valoarea livrărilor impozabile într-o perioadă de 12 luni depășește sau se așteaptă să depășească R1 milion. TVA în Africa de Sud se ridică în prezent la 15% începând cu 1 aprilie 2018. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) a fost introdusă pentru prima dată în Africa de Sud la 29 septembrie 1991, la o rată de 10%. În 1993, TVA-ul a fost majorat la 14% și la 15% la discursul bugetului național din februarie 2018. Dacă prețul dat pentru un articol perceput de un furnizor nu menționează TVA, atunci prețul respectiv se consideră că include TVA.

În anul fiscal 2017/18, aproximativ 56% din cei 773 783 de vânzători de TVA înregistrați erau activi și 35,5% din vânzătorii de TVA au avut o cifră de afaceri mai mică de R1 milion. Persoanele care nu sunt deținătoare de pașapoarte din Africa de Sud și nu sunt rezidente în Africa de Sud sunt eligibile să solicite returnarea TVA pentru bunurile mobile achiziționate în țară, cu condiția să prezinte o factură fiscală (cum ar fi o chitanță) pentru aceste bunuri.

Atunci când mărfurile sunt importate se aplică taxe ad valorem asupra costului mărfurilor. TVA se aplică apoi la costul total al articolului și la taxa ad valorem .

Anumite bunuri și servicii sunt zero, inclusiv exporturile, produsele alimentare de bază, benzina și motorina și intrările agricole. Evaluarea zero a acestor bunuri și servicii este supusă unei revizuiri anuale.

Anumite categorii de bunuri și servicii sunt scutite de TVA, inclusiv serviciile educaționale și transportul public. Este puțin probabil ca aceste categorii să fie revizuite.

Impozit la sursă

Impozitul reținut la sursă , numit și impozitul de reținere, se aplică în general la două categorii:

1) Este o cerință guvernamentală ca un plătitor sud-african al unui element de venit către un nerezident în Africa de Sud să rețină sau să deducă impozitul din plată și să plătească acel impozit guvernului. Există două categorii ale acestei taxe:

• Începând cu 1 ianuarie 2015 se impune o reținere la sursă a redevențelor de 15%, cu excepția cazului în care se aplică acorduri de dublă impunere .
• Un impozit reținut la sursă pentru plățile pentru proprietăți fixe care se aplică oricărei persoane care trebuie să plătească un nerezident pentru proprietăți imobiliare din Africa de Sud. Această taxă variază între 5% și 10%.

2) Este o cerință guvernamentală ca un plătitor sud-african al unui element de venit către un rezident sau nerezident în Africa de Sud să rețină sau să deducă impozitul din plată și să plătească acel impozit guvernului. Exemplele acestei taxe includ:

• Un impozit la sursă pentru dividende de 20%. Începând cu 1 aprilie 2012, aceasta a înlocuit impozitul secundar asupra companiilor (STC), deoarece STC a creat impresia că este un impozit suplimentar pentru companii. Impozitul pe dividende este un impozit asupra persoanelor fizice și acționarilor nerezidenți.

Dividendele plătite de REIT sunt considerate venituri în mâinile beneficiarului dividendului și sunt astfel incluse în venitul total impozabil al contribuabilului și, prin urmare, impozitate la rata marginală a contribuabilului.

Bugetul 2018/19 modifică acest impozit astfel încât, dacă un nerezident se află în afara Africii de Sud timp de cel puțin 181 de zile într-o perioadă de 12 luni, acesta nu este supus impozitului pe venit.

Deduceri fiscale

Indemnizații

Indemnizații de ședere

Dacă un contribuabil este obligat să petreacă cel puțin o noapte departe de reședința sa obișnuită în afaceri, atunci pot fi solicitate următoarele:

1. În cadrul Republicii Africa de Sud

• Numai costuri accidentale, R139 pe zi
• Mesele și costurile suplimentare, R452 pe zi

2. În afara Republicii Africa de Sud, se consideră că s-au cheltuit sume specifice pe țară. Detaliile acestor tarife sunt disponibile pe site-ul SARS.

Indemnizație de călătorie

În cazul în care nu se solicită costuri efective, se determină deducția admisibilă o rată pe kilometru parcurs pentru călătoriile de afaceri pretinse contra unei indemnizații sau avans. Distanța reală parcursă de vehicul în scopuri comerciale, așa cum este înregistrată într-un jurnal de bord, este utilizată pentru a determina costurile care pot fi solicitate. Această rată este disponibilă pe site-ul SARS.

Dacă angajatorul oferă o indemnizație sau un avans pe baza distanței reale parcurse de contribuabil în scopuri comerciale, atunci nu se plătește niciun impozit pe indemnizația plătită de angajator, până la o rată publicată pe site-ul web al SARS. Dacă contribuabilul primește orice altă indemnizație sau rambursare legată de vehicul (excluzând taxele de parcare și de taxare), atunci nu se aplică această excepție.

Dacă contribuabilul folosește vehiculul cel puțin 80% din timp în scopuri comerciale, atunci 20% din indemnizația de călătorie este inclusă în remunerația contribuabilului pentru calcularea PAYE. Dacă nu este cazul, 80% din indemnizația de călătorie este inclusă în remunerația contribuabilului pentru calcularea PAYE.

Costurile combustibilului pot fi solicitate dacă contribuabilul a suportat costul total al combustibilului utilizat în vehicul. Costurile de întreținere pot fi solicitate în cazul în care contribuabilul a suportat toate costurile de întreținere a vehiculului. Dacă vehiculul este acoperit de un plan de întreținere, contribuabilul nu poate solicita costurile de întreținere.

Donații

Deducerile pentru donații către anumite organizații de utilitate publică sunt limitate la 10% din venitul impozabil al persoanei (cu excepția sumelor forfetare pentru fondul de pensii și a indemnizațiilor de concediere). Donațiile care depășesc această sumă sunt înregistrate în anul fiscal următor.

Cheltuieli medicale și de invaliditate

Persoanelor fizice li se permite să deducă:

1. Un credit fiscal fiscal, definit ca o contribuție lunară la schemele medicale de către persoana care a plătit contribuția de până la

• R319 pentru fiecare dintre primele două persoane care fac obiectul schemei și
• R215 pentru fiecare dependent suplimentar

2. Dacă o persoană este:

• 65 de ani sau mai mult sau
• are un soț sau copil cu handicap

atunci acel individ poate deduce

• 33,3% din cheltuielile medicale eligibile suportate de individ și
• diferența dintre 3x creditul fiscal fiscal și contribuțiile individuale la schema medicală

3. Orice altă persoană poate deduce:

• 25% din cheltuielile medicale eligibile suportate de individ și
• diferența dintre 4x creditul fiscal fiscal și contribuțiile persoanei fizice la schema medicală, limitată la suma care depășește 7,5% din venitul individual impozabil (cu excepția sumelor forfetare pentru fondul de pensii și a indemnizațiilor de concediere)

Contribuții la fondul de pensii

Contribuțiile rezidenților din impozitul din Africa de Sud la fondurile de pensii, providențe și pensii de pensii sunt deductibile de către membrii acestor fonduri (adică contribuțiile făcute la fonduri în numele unei terțe părți nu sunt deductibile de către prima parte). Deducerea este limitată la cea mai mare de 27,5% din fie :

• remunerația în scopuri PAYE sau
• venitul impozabil al contribuabilului

excluzând

• fondul de pensii forfetează sume și
• indemnizații de concediere

Deducerea este limitată în continuare la cel mai mic din R350 000 sau 27,5% din venitul impozabil înainte de includerea contribuțiilor la câștiguri de capital. Contribuțiile care depășesc această sumă sunt reportate pentru anii fiscali următori și „compensate cu sumele forfetare ale fondului de pensii și anuitățile de pensionare”.

Centenarul impozitului pe venit

Universitatea din Cape Town , 17 noiembrie 2014: Dr. Beric John Croome (dreapta) se adresează participanților la conferința „Impozitul pe venit în Africa de Sud: primii 100 de ani”, cu profesorul Jennifer Roeleveld, șef: Impozitare, Departamentul Finanțe și Impozite, UCT și un organizator de conferințe, privind. (Fotografie de Michael Hammond / Universitatea din Cape Town)

În timpul anului 1914, generalul Jan Smuts , în calitatea sa de ministru al finanțelor, a depus legislație în Parlamentul Uniunii Africii de Sud , introducând impozitul pe venit în țară, prin Legea impozitului pe venit din 1914. Contribuabilii din Uniunea Africii de Sud au devenit obligat să plătească impozitul pe venit, cu efect din 20 iulie 1914. În 2014, la 20 de ani de când Africa de Sud a devenit o democrație deplină, Universitatea din Cape Town a marcat acea etapă importantă a introducerii impozitului pe venit în Africa de Sud, cu „IMPOZITUL PE VENIT ÎN AFRICA DE SUD: PRIMII 100 DE ANI 1914 - 2014 ”conferință și mai târziu, o publicație de lucrări prezentate.

Referințe

linkuri externe

• www.sars.gov.za Site-ul web al serviciului de venituri din Africa de Sud
• Site-ul băncii de rezervă din Africa de Sud