Impozitare în Australia - Taxation in Australia
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
.png)
Impozitele pe venit sunt cea mai importantă formă de impozitare din Australia și colectate de guvernul federal prin intermediul Oficiului australian pentru impozite . Veniturile din GST australiene sunt colectate de guvernul federal și apoi plătite statelor în conformitate cu o formulă de distribuție stabilită de Commonwealth Grants Commission .
Australia menține o povară fiscală relativ scăzută în comparație cu alte națiuni bogate și dezvoltate, la 27,8% din PIB în 2018.
Istorie
Când primul guvernator, guvernatorul Phillip , a sosit în New South Wales în 1788, avea o Instrucțiune Regală care îi dădea puterea de a impune impozite dacă colonia avea nevoie de ea. Primele impozite din Australia au fost ridicate pentru a ajuta la plata finalizării primei închisori din Sydney și pentru a asigura orfanii coloniei. Taxele de import au fost puse pe băuturile spirtoase, vinul și berea și mai târziu pe produsele de lux.
După 1824, guvernul din Noua Țară a Țării Galilor de Sud a strâns venituri suplimentare din vamă și accize. Acestea au fost cele mai importante surse de venit pentru colonie de-a lungul secolului al XIX-lea. S-au majorat impozitele pe băuturile spirtoase, berea, tutunul, trabucurile și țigările. Aceste impozite ar varia între fiecare dintre coloniile australiene, iar această stare de lucruri a rămas în vigoare după ce coloniile au atins statalitatea .
Thomas de la Condamine a fost numit primul colector de venituri interne la 7 aprilie 1827, cu biroul propriu zis al colectorului de venituri interne înființat la 1 mai 1827 de guvernatorul Ralph Darling . Când numirea lui de la Condamine nu a fost confirmată de către secretarul de stat pentru război și coloniile William Huskisson , atribuțiile au revenit lui James Busby, care a ocupat funcția până în decembrie 1835, când postul a fost ocupat de William McPhereson. Colectorul de venituri interne a colectat toate veniturile, cum ar fi banii primiți din vânzarea sau închirierea de terenuri, cu excepția celor din taxe vamale și taxe judiciare. Biroul de venituri interne a fost desființat la 4 ianuarie 1837, afacerea sa devenind responsabilitatea Trezorierului Colonial.
Guvernele coloniale au strâns, de asemenea, bani din taxe pe testamente și taxă de timbru, care este o taxă impusă anumitor tipuri de documente. În 1880, Colonia Tasmaniei a impus un impozit pe câștigurile primite din profiturile companiilor publice.
Impozitele pe venit au fost introduse la sfârșitul secolului al XIX-lea în câteva dintre colonii dinaintea Federației. În 1884, un impozit general pe venit a fost introdus în Australia de Sud, iar în 1895, impozitul pe venit a fost introdus în New South Wales cu o rată de șase pence în lira, sau 2,5%. Impozitul federal pe venit a fost introdus pentru prima dată în 1915, pentru a ajuta la finanțarea efortului de război al Australiei în Primul Război Mondial . Între 1915 și 1942, impozitele pe venit au fost percepute atât la nivel de stat, cât și la nivel federal.
Legea privind administrarea impozitelor din 1953 a fost aprobată la 4 martie 1953.
În 1972, guvernul lui William McMahon l-a numit pe judecătorul Curții Supreme NSW Kenneth Asprey pentru a efectua o revizuire completă și amplă a sistemului fiscal. Deși controversat când a fost finalizat pentru guvernul Whitlam în 1975, raportul Asprey privind impozitarea a acționat „ca un ghid și inspirație pentru guverne și consilierii acestora în următorii 25 de ani”. Principalele recomandări ale raportului au fost puse în aplicare și fac parte, astăzi, din impozitul Commonwealth-ului în Australia.
La 20 septembrie 1985, a fost introdus impozitul pe câștigurile de capital . GST a înlocuit mai veche taxa de vânzare en - gros în 2000. În iulie 2001, instituțiile financiare Duty a fost abolită. Între 2002 și 2005, taxa de debitare a contului bancar a fost desființată.
La 1 iulie 2012, guvernul federal a introdus un preț al carbonului , necesitând emițători mari de dioxid de carbon pentru a cumpăra autorizații, guvernul a introdus și un impozit pe chiria resurselor minerale, numit inițial impozitul „super profiturilor” resurselor în raportul privind impozitul Henry. Veniturile din regimul de tarifare a carbonului au fost utilizate pentru a reduce impozitul pe venit prin creșterea pragului de scutire de impozite și creșterea pensiilor și a plăților de asistență socială, precum și introducerea de compensații pentru unele industrii afectate. Impozitul pe carbon și impozitul aferent chirii resurselor au fost abrogate în 2014.
Guvernul a readus o taxă asupra instituțiilor financiare sub forma unei „taxe bancare majore” asupra celor mai mari cinci bănci din Australia.
În 2021, președintele american Joe Biden a lucrat cu 130 de țări pentru a implementa o rată de impozitare fixă de 15% pentru a se asigura că marile companii nu încearcă să trișeze.
Forme de impozite și accize, atât federale, cât și de stat
Impozite pe veniturile personale
Impozitele pe veniturile persoanelor fizice sunt impuse la nivel federal. Aceasta este cea mai importantă sursă de venituri din Australia. Guvernele de stat nu au impus impozite pe venit de la al doilea război mondial .
Impozitele pe veniturile personale din Australia sunt impuse pe venitul personal al fiecărei persoane în mod progresiv, cu rate mai mari care se aplică nivelurilor mai mari de venit. Spre deosebire de alte țări, impozitul pe veniturile personale din Australia se impune unei persoane fizice și nu unei unități familiale.
Persoanele fizice sunt, de asemenea, impozitate pe partea lor din orice parteneriat sau profituri fiduciare la care au dreptul pentru exercițiul financiar .
Impozit pe castiguri de capital
Impozitul pe câștigurile de capital (CGT) în contextul sistemului de impozitare australian se aplică câștigului de capital realizat la cedarea oricărui activ, cu excepția unor scutiri specifice. Cea mai semnificativă scutire este casa familiei. Dispozițiile de trecere se aplică unor cedări, una dintre cele mai semnificative fiind transferurile către beneficiari în caz de deces, astfel încât CGT să nu fie o taxă cvasi- deces .
CGT operează prin faptul că câștigurile nete sunt tratate ca venituri impozabile în anul fiscal în care un activ este vândut sau cedat în alt mod. Dacă un activ este deținut timp de cel puțin 1 an, orice câștig este mai întâi actualizat cu 50% pentru contribuabilii individuali sau cu 33 1 ⁄ 3 % pentru fondurile de pensii. Pierderile nete de capital dintr-un an fiscal pot fi reportate și compensate cu câștigurile de capital viitoare. Cu toate acestea, pierderile de capital nu pot fi compensate cu veniturile.
Activele și colecțiile de uz personal sunt tratate ca categorii separate, iar pierderile din acestea sunt în carantină, astfel încât acestea pot fi aplicate numai împotriva câștigurilor din aceeași categorie, nu a altor câștiguri. Acest lucru funcționează pentru a împiedica contribuabilii să subvenționeze hobby-urile din câștigurile lor din investiții.
Impozite corporative
Un impozit pe societate este plătit de companii și corporații pe profit și / sau pierderi. Spre deosebire de impozitele pe veniturile personale care utilizează o scară progresivă, impozitul pe companii este calculat la o rată forfetară de 30% (25% pentru întreprinderile mici, care sunt definite ca fiind companii cu venituri mai mici de 2 milioane de dolari pe an). Impozitul se plătește asupra veniturilor corporative la nivel corporativ înainte de a fi distribuit acționarilor ca dividende.
Un credit fiscal (numit credit franc ) este disponibil pentru acționarii rezidenți care primesc dividende pentru a reflecta impozitul deja plătit la nivel corporativ (un proces cunoscut sub numele de imputarea dividendelor ). Se aplică o reținere la sursă pentru dividendele nerecunoscute plătite acționarilor nerezidenți.
Începând cu 2015/16, „entități de afaceri mici” desemnate cu un prag de cifră de afaceri anuală mai mic de 2 milioane USD au fost eligibile pentru o rată de impozitare mai mică de 28,5%. De la 1 iulie 2016, entitățile de afaceri mici cu cifră de afaceri anuală mai mică de 10 milioane USD au avut o rată de impozitare a societății redusă de 27,5%. În plus, guvernul australian a anunțat că, din 2017/18, entitățile corporative eligibile pentru rata de impozitare mai mică vor fi cunoscute sub numele de „entități cu rata de bază”. Definiția întreprinderilor mici va rămâne la 10 milioane de dolari începând cu 2017/18, cu toate acestea, pragul entității de rată de bază (pragul anual al cifrei de afaceri agregate sub care entitățile vor fi eligibile să plătească o rată de impozitare mai mică) va continua să crească până când entitățile de rată de bază o cifră de afaceri anuală de 50 milioane dolari, oferind o rată de impozitare de 25% entităților sub acest prag.
| Cota impozitului pe companii | Perioadă | Note |
|---|---|---|
| 45% | 1973–1979 | |
| 46% | 1979–1986 | |
| 49% | 1986–1988 | Sistemul de impozitare a societăților a fost înlocuit cu imputarea dividendelor în 1987 |
| 39% | 1988-1993 | |
| 33% | 1993-1995 | |
| 36% | 1995-2000 | Amortizarea accelerată a fost eliminată în 1999 |
| 34% | 2000–2001 | Credite de imputare rambursabile introduse în 2000 |
| 30% | 2001–2017 | |
| 27,5% (întreprinderi mici)
30% |
2017– | Întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală mai mică de 25 milioane USD și unde 80% sau mai puțin din veniturile lor sunt venituri pasive sunt impozitate la o rată mai mică |
Impozite privind răspunderea administratorului
În cazul în care totalul sau o parte a venitului net al trustului este distribuit nerezidenților sau minorilor, administratorul respectivului trust este evaluat pe acea parte în numele beneficiarului. În acest caz, beneficiarii trebuie să declare acea parte din venitul net de încredere în declarațiile lor individuale de impozit pe venit și să solicite, de asemenea, un credit pentru suma de impozite pe care administratorul a plătit-o în numele lor.
În cazul în care trustul acumulează venituri nete din trust, administratorul este evaluat pe acel venit acumulat la cea mai mare rată marginală individuală.
În ambele cazuri, mandatarului i se va emite o notificare de evaluare ulterioară depunerii declarației fiscale de încredere.
Taxe pe bunuri și servicii
O taxă pe bunuri și servicii (GST) este o taxă pe valoarea adăugată percepută de guvernul federal la 10% asupra livrării majorității bunurilor și serviciilor de către entitățile înregistrate la taxă. GST a fost introdus în Australia la 1 iulie 2000 de guvernul liberal Howard de atunci . O serie de bunuri sunt fără GST (de exemplu, multe produse alimentare de bază, servicii medicale și educaționale, exporturi), impozitate pe intrare (cazare rezidențială, servicii financiare etc.), scutite (taxe guvernamentale) sau în afara sferei GST.
Veniturile din acest impozit sunt distribuite statelor.
Guvernele de stat nu percep taxe de vânzare, deși impun taxe de timbru pe o serie de tranzacții.
Pe scurt , rata GST de 10% se percepe pentru majoritatea bunurilor și serviciilor consumate în Australia. O afacere înregistrată pentru GST ar include GST în prețurile de vânzare pe care le percepe. Cu toate acestea, o companie poate solicita un credit pentru GST plătit pentru cheltuieli de afaceri și alte intrări (numit credit GST). Compania ar plăti la Fisc diferența dintre GST percepută pentru vânzări și creditele GST.
Două tipuri de vânzări sunt tratate diferit:
- Furnizorii de bunuri și servicii fără GST nu vor trebui să plătească GST atunci când fac o vânzare, dar vor avea dreptul la credite GST.
- Furnizorii de bunuri și servicii impozitate la intrare nu trebuie să perceapă TVA pentru vânzări, dar nu vor avea dreptul să solicite credite GST din achizițiile lor de intrări.
Taxe de proprietate
Administrațiile locale sunt de obicei finanțate în mare parte din impozite pe valoarea terenurilor (ratele consiliului) pe proprietăți rezidențiale, industriale și comerciale. În plus, unele guverne de stat percep impozite pe valoarea terenurilor pentru investitori și rezidențe primare de valoare ridicată. Guvernele statului percep, de asemenea, taxe de timbru pentru transferurile de terenuri și alte tranzacții similare.
Taxele pentru serviciile de pompieri sunt, de asemenea, aplicate în mod obișnuit contractelor de asigurare internă pentru locuințe și de asigurări comerciale. Aceste taxe sunt necesare în conformitate cu legea guvernului de stat pentru a ajuta la finanțarea serviciilor de pompieri din fiecare stat.
Taxa de plecare
Pasageri Mișcarea Charge (PMC) este o taxă de accize percepute de guvernul australian asupra tuturor pasagerilor care pleacă de pe zborurile internaționale sau transportul maritim. PMC a înlocuit taxa de plecare în 1995 și a fost descrisă inițial ca o taxă pentru a compensa parțial costul pentru guvern de furnizarea facilității pasagerilor în aeroporturi, în principal funcțiile vamale, imigrarea și carantina. Este clasificat de Asociația Internațională a Transportului Aerian ca o taxă de plecare, mai degrabă decât o taxă de aeroport, deoarece veniturile sale nu contribuie direct la procesarea pasagerilor în aeroporturi sau porturi maritime.
Accize
Guvernul federal impune accize pe bunuri precum țigări , benzină și alcool . Tarifele impuse se pot modifica în februarie și august în fiecare an ca răspuns la modificările indicelui prețurilor de consum .
Taxele pe combustibil în Australia
Impozitul accizelor pe combustibilii utilizați în mod obișnuit în Australia începând cu octombrie 2018 este după cum urmează:
- 0,416 USD pe litru pe benzină fără plumb (include clasele standard, amestecate ( E10 ) și premium)
- 0,416 USD pe litru pe motorină (ultra-scăzut de sulf / convențional)
- Un 0,134 USD pe litru pe gazul petrolier lichid utilizat ca combustibil ( Autogaz sau GPL așa cum este cunoscut în Australia)
- A 0,081 USD pe litru pe combustibil cu etanol (poate fi redus / îndepărtat prin intermediul subvențiilor)
- A 0,041 USD pe litru pe biodiesel (poate fi redus / eliminat prin intermediul subvențiilor)
Notă: Benzina utilizată pentru aviație este taxată la 0,03556 USD pe litru
Impozit auto de lux
Impozitul pe mașinile de lux este plătibil de către companiile care vând sau importă mașini de lux, unde valoarea mașinii depășește 66.331 USD sau 75.526 USD pentru mașinile eficiente din punct de vedere al consumului de combustibil cu un consum de combustibil mai mic de 7L la 100 km.
Taxe vamale
Taxele vamale sunt impuse multor mărfuri importate, cum ar fi alcoolul , produsele din tutun , parfumurile și alte articole. Unele dintre aceste mărfuri pot fi achiziționate fără taxe vamale la magazinele cu taxă gratuită .
Impozitele pe salarii
Impozitele pe salariu în Australia sunt percepute de guvernele de stat angajatorilor pe baza salariilor plătite de aceștia. Ratele impozitului pe salariu variază de la un stat la altul. De obicei, impozitul pe salarii se aplică salariilor peste prag, care variază, de asemenea. Grupurile de companii pot fi impozitate ca o singură entitate în care operațiunile lor sunt integrate sau corelate semnificativ. Acest lucru are o semnificație în gruparea sumelor de salarizare pentru a determina dacă pragul a fost atins.
Ratele și pragurile de impozitare pe salariu curente
| Stat | Prag anual | Cota de impozitare |
|---|---|---|
| New South Wales | 750.000 dolari | 5,45% |
| Queensland | 1.100.000 dolari | 4,75% |
| Sudul Australiei | 600.000 dolari | 4,95% |
| Teritoriul Capitalei Australiene | 1.750.000 dolari | 6,85% |
| Victoria | 575.000 dolari 2021: 700.000 dolari |
4,85% (metrou), 2,425% (regional) 2021: 4,85% (metrou), 1,2125% (regional) |
| Australia de Vest | 750.000 dolari | 5,50% |
| Tasmania | 1.010.023 dolari | 6,10% |
| Teritoriul nordic | 1.500.000 dolari | 5,50% |
Cotele de impozitare pe salarizare din Queensland și Teritoriul Nordului sunt rate efective pe salarii peste 5,5 milioane USD și respectiv 5,75 milioane USD. Toate celelalte jurisdicții percep tarife marginale. Unele companii pot fi eligibile pentru deduceri, concesii și scutiri.
Impozite pe salariu în teritoriul capitalei australiene
De la 1 iulie 2014:
- Rata impozitului pe salarii este de 6,85%.
- Pragul anual este de 1.850.000 USD.
- Pragul lunar este de 154.166,66 USD.
Impozite pe salarizare în New South Wales
De la 1 iulie 2013:
- Rata impozitului pe salarizare este de 5,45%.
- Plățile Medicare sunt de până la 12%
- Contribuția Fondului de pensii este de 9,5%
- Pragul anual este de 750.000 de dolari.
- Pragul lunar este:
- 28 de zile = 57.534 dolari
- 30 de zile = 61.644 USD
- 31 de zile = 63.699 USD
Angajatorii sau un grup de întreprinderi conexe, ale căror salarii totale australiene depășesc pragul lunar actual al NSW, sunt obligați să plătească impozitul pe salariul NSW.
Fiecare plată lunară sau remiterea „nulă” se datorează la șapte zile de la sfârșitul fiecărei luni sau a următoarei zile lucrătoare, dacă a șaptea zi este un weekend (adică plata august se datorează până la 7 septembrie). Reconcilierea anuală și plata sau remiterea „nulă” se datorează până la 21 iulie.
În vigoare în iulie 2007 - În NSW, impozitul pe salarii este perceput în conformitate cu Legea privind impozitul pe salarii 2007 și administrat prin Legea administrării impozitelor din 1996.
Înainte de 1 iulie 2007 - În NSW, impozitul pe salarizare era perceput în temeiul Legii privind impozitul pe salarii din 1971 și administrat prin Legea administrării impozitelor din 1996.
Impozite pe salariu în Teritoriul de Nord
De la 1 iulie 2012:
- Rata impozitului pe salarizare este de 5,50%.
- Pragul anual este de 1.500.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 125.000 USD.
Impozite pe salarizare în Queensland
Companiile sau grupurile de companii care plătesc 1.100.000 USD sau mai mult pe an în salarii australiene trebuie să plătească impozitul pe salariu. Există deduceri, concesii și scutiri disponibile pentru cei care sunt eligibili.
De la 1 iulie 2012:
- Rata impozitului pe salarii este de 4,75%.
- Pragul anual este de 1.100.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 91.666 USD.
Impozite pe salarii în Australia de Sud
O datorie privind impozitul pe salariu apare în Australia de Sud atunci când un angajator (sau un grup de angajatori) are o factură salarială mai mare de 600.000 USD pentru serviciile prestate de angajați oriunde în Australia, dacă oricare dintre aceste servicii sunt prestate sau efectuate în Australia de Sud.
De la 1 iulie 2012:
- Rata impozitului pe salarii este de 4,95%.
- Pragul anual este de 600.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 50.000 USD.
Impozite pe salariu în Tasmania
De la 1 iulie 2013:
- Rata impozitului pe salarizare este de 6,1%.
- Pragul anual este de 1.250.000 USD.
- Pragul lunar este:
- 28 de zile = 95.890 USD
- 30 de zile = 102.740 USD
- 31 de zile = 106.164 dolari
Impozite pe salariu în Victoria
De la 1 iulie 2014:
- Rata impozitului pe salarii este de 4,85% (2,425% pentru angajatorii regionali)
- Plățile Medicare sunt de până la 12%
- Contribuția Fondului de pensii este de 9,5%
- Pragul anual este de 550.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 45.833 USD.
De la 1 iulie 2021:
- Rata impozitului pe salarii este de 4,85% (1,2125% pentru angajatorii regionali)
- Pragul anual este de 700.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 58.333 USD.
Impozite pe salarizare în Australia de Vest
Impozitul pe salariu este un impozit cu scop general, calculat pe salariile plătite de un angajator din Australia de Vest. Impozitul este autoevaluat prin faptul că angajatorul calculează datoria și apoi plătește suma corespunzătoare Biroului Veniturilor de Stat, prin intermediul unei declarații lunare, trimestriale sau anuale.
De la 1 iulie 2014:
- Rata impozitului pe salarizare este de 5,5%.
- Pragul anual este de 800.000 de dolari.
- Pragul lunar este de 66.667 USD.
La 8 decembrie 2004, a fost adoptată o nouă legislație care face obligatorie angajatorul care are sau este membru al unui grup care are o datorie fiscală a salariului așteptată egală sau mai mare de 100.000 USD pe an, să depună și să își plătească declarația de impunere prin Venituri online (ROL). Această modificare a Legii privind evaluarea impozitului pe salarizare din 2002 a intrat în vigoare la 1 iulie 2006.
Impozit pe prestații
Impozitul Fringe Benefits este impozitul aplicat de Oficiul australian de impozitare majorității, deși nu tuturor, prestațiilor fringe , care sunt în general prestații non-numerar. Majoritatea beneficiilor secundare sunt, de asemenea, raportate pe rezumatele plăților angajaților pentru includerea în declarațiile de impozit pe venitul personal care trebuie depuse anual.
Taxa de mostenire
Nu există impozit pe moștenire în Australia, toate statele din Australia abolind ceea ce era cunoscut sub numele de taxe de moarte în 1979, urmând conducerea guvernului Queensland condus de Joh Bjelke-Petersen .
Pensiile private (cunoscute sub denumirea de pensie în Australia ) pot fi impozitate până la trei puncte, în funcție de circumstanțe: în momentul atribuirii unui fond, pe veniturile din investiții și în momentul în care sunt primite beneficiile. În unele circumstanțe, nu natura obligatorie a pensiei australiene înseamnă că uneori este considerată similară cu impozitele de securitate socială percepute în alte națiuni. Acest lucru este mai frecvent cazul când se fac comparații între sarcina fiscală a națiunilor respective.
Vezi si
|
Resurse de bibliotecă despre impozitare în Australia |
- Taxa Australia
- Înapoierea taxei
- Partea inferioară a evaziunii fiscale a portului
- Evitarea impozitului de cireșe
- Angrenaje negative (Australia)
- Biroul veniturilor statului (New South Wales)
- Ambalaje salariale
- Numărul dosarului fiscal
- Declarație fiscală (Australia)
- Institutul fiscal (Australia)
- Rebeliunea Darwin
Legea taxelor:
Legate de: