Taxa ad valorem - Ad valorem tax
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
Un impozit ad valorem (în latină pentru „în funcție de valoare”) este un impozit a cărui valoare se bazează pe valoarea unei tranzacții sau a unei proprietăți. De obicei, se impune în momentul unei tranzacții, ca în cazul unei taxe pe vânzări sau a unei taxe pe valoarea adăugată (TVA). Un impozit ad valorem poate fi, de asemenea, impus anual, ca în cazul unui impozit pe proprietăți imobiliare sau personale sau în legătură cu un alt eveniment semnificativ (de exemplu , impozit pe moșteniri , impozit pe expatriere sau tarif ). În unele țări, se aplică o taxă de timbru ca impozit ad valorem .
Operațiune
Toate impozitele ad valorem sunt colectate în funcție de valoarea determinată a elementului impozitat. În cea mai comună a aplicării taxelor ad valorem, și anume impozitele pe proprietate municipală, evaluatori fiscale publice evaluează în mod regulat proprietarului proprietății imobiliare , în scopul de a determina valoarea curentă.
Valoarea determinată a proprietății este utilizată pentru a calcula impozitul anual colectat de municipalitate sau de orice altă entitate guvernamentală asupra proprietarului proprietății. Impozitele ad valorem se bazează pe proprietatea imobiliară și, prin urmare, pot fi comparate cu impozitele pe tranzacții (adică impozite pe vânzări). Impozitul ad valorem este determinat și colectat în fiecare an, în timp ce impozitul pe tranzacție este perceput doar în momentul tranzacției.
Colectie
Municipalitățile colectează de obicei impozite ad valorem asupra proprietății, dar sunt percepute și de entitățile guvernamentale; exemple sunt județele , districtele școlare sau zonele speciale de impozitare, cunoscute și ca zone cu destinație specială. Multe entități pot colecta impozite ad valorem de la proprietarii; de exemplu, un oraș și un județ. Impozitele ad valorem pe proprietate sunt de obicei principala sursă de venit pentru guvernele de stat și municipale. Impozitele ad valorem asupra proprietății municipale sunt adesea denumite „impozite pe proprietate”.
Valoarea fiscală
În general, începând cu 1 ianuarie a fiecărui an, se calculează evaluarea fiscală utilizată pentru determinarea impozitelor ad valorem. Impozitul ad valorem ca procent din valoarea proprietății evaluate, de obicei valoarea justă de piață a proprietății. Prețul echitabil de piață se referă la prețul estimat de vânzare al proprietății. Se presupune că atât cumpărătorii, cât și vânzătorii dispuși să dispună de tranzacționare, iar ambele părți au o înțelegere rezonabilă a tuturor faptelor relevante despre proprietate, iar ambele părți nu sunt obligate să finalizeze tranzacția. Valoarea justă de piață poate fi văzută doar ca un preț rezonabil.
Exemple
Există diferite impozite Ad valorem și se bazează, în unele cazuri, pe proprietatea asupra activelor reale (adică impozitul pe proprietate ) sau, în mod alternativ, pot fi „impozite tranzacționale”: exemplu este un impozit pe vânzări . Impozitele pe proprietate sunt de obicei determinate și colectate cu incidență anuală, în timp ce impozitele tranzacționale au loc în momentul în care are loc tranzacția.
Impozitul pe valoarea terenului
Cu impozitele pe valoarea terenului, care sunt încă impozite ad valorem, doar valoarea terenului în sine este impozitată. Clădirile, bunurile personale și orice fel de decorațiuni sunt ignorate de următoarea taxă. LVT este diferit de alte impozite imobiliare. Practic vorbind, fiecare jurisdicție care colectează impozitul pe proprietatea imobiliară include impozitul pe valoarea terenului, deoarece valoarea terenului are un impact semnificativ asupra valorii generale a proprietății. În 1879, Henry George a publicat Progresul și sărăcia , prin care a susținut o taxă unică pe terenuri bazată pe valoarea inițială neabătută a latrelor în starea lor naturală, „impozitul pe valoarea terenurilor”. George credea că această taxă era suficientă pentru a sprijini toate programele guvernamentale, fiind substanțial o „taxă unică”.
Ideea din spatele gândului său a fost, în loc să impoziteze munca și capitalul, să impoziteze chiria terenurilor și oportunitățile naturale, pentru a recâștiga chiria pentru uz public. El a subliniat că, în general, impozitarea va înăbuși comportamentul producției: el a crezut că impozitarea veniturilor reduce motivația oamenilor de a câștiga un venit , impozitul pe grâu reduce producția de grâu și așa mai departe. Cu toate acestea, impozitarea valorii terenurilor neameliorate are efecte diferite: este posibil să se distingă două surse diferite de valoare pentru un teren, valoarea naturală a terenului și valoarea creată prin îmbunătățirea acestuia (de exemplu, prin construirea valorii pe teren). Deoarece nu se câștigă valoarea terenurilor neacoperite, nici valoarea terenului și nici impozitul pe valoarea terenului nu vor afecta comportamentul producției (Hooper 2008).
Taxa de vanzari
Un impozit pe vânzări este un impozit pe consum perceput la punctul de cumpărare pentru anumite bunuri și servicii. Impozitul este de obicei stabilit ca procent de guvernul care percepe taxa. De obicei, există o listă de scutiri . Taxa poate fi inclusă în preț ( inclusiv taxe ) sau adăugată la punctul de vânzare (fără taxe ).
În mod ideal, o taxă pe vânzări este corectă, are o rată de conformitate ridicată, este dificil de evitat, se percepe de fiecare dată când un articol este vândut cu amănuntul și este simplu de calculat și simplu de colectat. O taxă de vânzare convențională sau cu amănuntul încearcă să realizeze acest lucru prin perceperea taxei numai utilizatorului final, spre deosebire de impozitul pe încasările brute percepute întreprinderii intermediare care achiziționează materiale pentru producție sau cheltuieli operaționale obișnuite înainte de livrarea unui serviciu sau produs pe piață . Acest lucru previne așa-numita impozitare „în cascadă” sau „piramidare”, în care un articol este impozitat de mai multe ori pe măsură ce se îndreaptă de la producție la vânzarea finală cu amănuntul. Există mai multe tipuri de taxe pe vânzări: taxe pe vânzător sau vânzător, accize de consum, taxe pe tranzacțiile cu amănuntul sau taxe pe valoarea adăugată.
Taxa pe valoare adaugata
O taxă pe valoarea adăugată (TVA) sau taxa pe bunuri și servicii (GST) este o taxă pe schimburi. Se percepe valoarea adăugată care rezultă din fiecare schimb. Se diferențiază de un impozit pe vânzări, deoarece se percepe un impozit pe vânzări asupra valorii totale a schimbului. Din acest motiv, TVA-ul este neutru în ceea ce privește numărul de pasaje care există între producător și consumatorul final. Un TVA este un impozit indirect , în sensul că impozitul este colectat de la altcineva decât persoana care suportă efectiv costul taxei (și anume vânzătorul, nu consumatorul). Pentru a evita dubla impozitare a consumului final, exporturile (care prin definiție sunt consumate în străinătate) nu sunt de obicei supuse TVA-ului, iar TVA percepută în astfel de circumstanțe este de obicei rambursabilă.
Istorie
Maurice Lauré , director comun al autorității fiscale franceze, Direction générale des impôts , ca taxe sur la valeur ajoutée ( TVA în franceză ), a fost primul care a introdus TVA cu efect din 10 aprilie 1954 pentru marile întreprinderi și sa extins în timp la toate sectoare de afaceri. În Franța , este cea mai importantă sursă de finanțare de stat, reprezentând aproximativ 45% din veniturile statului.
Impozitul pe proprietate
Un impozit pe proprietate, impozitul pe milă este un impozit ad valorem pe care un proprietar de proprietăți imobiliare sau alte proprietăți îl plătește pentru valoarea proprietății care este impozitată. Impozitele ad valorem pe proprietate sunt colectate de către departamentele guvernamentale locale (exemple sunt județele, orașele, districtele școlare și districtele fiscale speciale) pe proprietăți imobiliare sau personale. Impozitele ad valorem asupra proprietății sunt de obicei principala sursă de venit, dacă nu chiar principală, pentru guvernele de stat și municipale. Impozitul pe proprietate ad valorem municipal este adesea denumit „impozit pe proprietate” pe scurt. Proprietarul proprietății ar trebui să plătească acest impozit pe baza valorii proprietății.
Impozitele ad valorem se referă la impozitele pe bunuri sau proprietăți văzute ca procent din prețul de vânzare sau valoarea estimată. Acestea aparțin intervalului valoric evaluat (deoarece aceasta este singura modalitate de a estima „prețul de vânzare”.)
Există trei specii sau tipuri de proprietăți: terenuri, îmbunătățiri ale terenului (lucruri create de om imobil) și personale (lucruri create de om mobil).
Proprietatea imobiliară , proprietatea imobiliară sau imobiliară sunt toate condiții pentru combinația de terenuri și îmbunătățiri. Autoritatea fiscală solicită și / sau efectuează o evaluare a valorii monetare a proprietății, iar impozitul este evaluat proporțional cu valoarea respectivă. Formele de impozit pe proprietate utilizate variază între țări și jurisdicții. . De obicei, taxele ad valorem sunt calculate ca procent din valoarea estimată a proprietății luate în considerare.
Valoarea estimată a unei proprietăți se referă de obicei la determinarea anuală a valorii juste de piață. „ Valoarea justă de piață ” este în general definită ca prețul pe care cumpărătorii dispuși sunt dispuși să-l plătească și prețul proprietății pe care vânzătorii dispuși să accepte și niciunul dintre prețuri nu este obligat să cumpere sau să vândă.
De asemenea, este considerat prețul la care o proprietate își schimbă mâinile între un potențial cumpărător și un potențial vânzător atunci când ambele părți au cunoștințe fiabile despre toate faptele necesare și nu necesită cumpărare sau vânzare. Majoritatea autorităților fiscale necesită inspecții periodice ale subiectului în timpul procesului de evaluare și decid măsuri de evaluare pentru a determina valoarea justă de piață.
Cu toate acestea, nu există o bază de impozitare uniformă care să se aplice în toate locurile. În unele țări, impozitele pe proprietate se bazează pe valoarea proprietății, în funcție de:
- valoarea site-ului,
- valoarea închirierii.
În diferite țări, impozitele sunt calculate pe suprafața clădirii și suprafața proprietății - numită valoare unitară. Aceste metode pot fi utilizate și în combinație.
Aplicarea unui impozit pe vânzări sau pe proprietate
Statele Unite
Taxele ad valorem sunt importante pentru cei care importă bunuri în Statele Unite, deoarece suma taxelor datorate se bazează adesea pe valoarea mărfii importate. Impozitele ad valorem (în principal impozitul pe proprietăți imobiliare și impozitele pe vânzări) reprezintă o sursă majoră de venituri pentru guvernele de stat și municipale, în special în jurisdicțiile care nu angajează un impozit pe venitul personal . Practic toate taxele de vânzare de stat și locale din Statele Unite sunt ad valorem .
Ad valorem este utilizat cel mai frecvent pentru a se referi la valoarea plasată asupra proprietății de către evaluatorii fiscali județeni. O evaluare se face împotriva acestei valori prin aplicarea unei rate de evaluare (de exemplu, 100%, 60%, 40% etc.). Evaluarea netă este determinată după scăderea oricăror scutiri la care are dreptul deținătorul proprietății (de exemplu, scutiri de gospodării), iar la această evaluare netă se aplică o rată de impozitare sau de dobândire pentru a determina impozitul ad valorem datorat de la proprietarul proprietății.
Cele două baze principale pentru determinarea valorii ad valorem sunt valoarea justă de piață și valoarea de utilizare curentă. Valoarea justă de piață se bazează pe prețul tipic de vânzare pentru proprietatea asupra căreia cumpărătorul și vânzătorul pot fi de acord, cu ipoteza că proprietatea este utilizată sau va fi utilizată la cea mai mare și cea mai bună utilizare după vânzare. Valoarea de utilizare curentă este prețul tipic de vânzare pentru proprietate, presupunând că va continua după vânzare să fie utilizat în utilizarea sa curentă, mai degrabă decât să fie convertit la cea mai mare și cea mai bună utilizare. Legislativele de stat au creat multe variații ale acestor două abordări principale de evaluare.
În unele state, o autoritate centrală de evaluare stabilește valori pentru toate proprietățile și le distribuie autorității fiscale locale pentru județ sau jurisdicție, care apoi stabilește o rată de impozitare și impune impozitul local ad valorem. În alte state, o autoritate centrală de evaluare apreciază anumite proprietăți dificil de apreciat la nivel local (de exemplu, căile ferate, companiile electrice și alte companii de utilități) și trimite aceste valori către autoritatea fiscală județeană sau jurisdicțională, în timp ce evaluatorii fiscali locali determină valoarea pentru toate celelalte proprietăți din județ sau jurisdicție.
Impozitul „ ad valorem ”, denumit cel mai frecvent impozitul pe proprietate , se referă la impozitul care rezultă atunci când valoarea netă evaluată a unei proprietăți este multiplicată de rata ratei de milă aplicabile acelei proprietăți. Această rată de milă este de obicei exprimată ca multiplu de 1/1000 de dolar. Astfel, suma fracțională de 0,001 va fi exprimată ca 1 milă atunci când este exprimată ca o rată de valorificare fiscală ad valorem.
Impozitul determinat de înmulțirea timpului de evaluare ad valorem al ratei de impozitare ad valorem este colectat de obicei de vameșul sau comisarul de impozite.
Aplicarea unei taxe pe valoarea adăugată
Regatul Unit
Cea de-a treia sursă de venituri guvernamentale este taxa pe valoarea adăugată (TVA), percepută la o rată standard de 20% pentru livrările de bunuri și servicii. Prin urmare, este un impozit pe cheltuielile consumatorilor . Anumite bunuri și servicii sunt scutite de TVA, iar altele sunt supuse TVA la o rată mai mică de 5% (rata redusă) sau 0% („zero-rated”).
Canada
Impozitul pe bunuri și servicii (GST) ( franceză : Taxe sur les produits et services, TPS ) este o taxă pe valoare adăugată pe mai multe niveluri introdusă în Canada la 1 ianuarie 1991, de către prim-ministrul Brian Mulroney și ministrul de finanțe Michael Wilson . GST a înlocuit o taxă ascunsă de 13,5% a vânzărilor producătorilor (MST), deoarece a afectat capacitatea sectorului de producție de a exporta. Introducerea GST a fost foarte controversată. Începând cu 1 ianuarie 2012, GST se ridica la 5%.
Începând cu 1 iulie 2010, GST federal și impozitul regional regional pe vânzări (PST) au fost combinate într-o singură taxă pe vânzări cu valoare adăugată, denumită Taxă armonizată pe vânzări (HST). HST este în vigoare în cinci dintre cele zece provincii canadiene: Columbia Britanică , Ontario , New Brunswick , Newfoundland și Labrador și Nova Scotia . Începând cu 1 aprilie 2013, Guvernul Columbia Britanice a eliminat HST și a restabilit PST și GST pentru serviciile impozabile furnizate în Columbia Britanică. VGGSA
Australia
Impozitul pe bunuri și servicii este o taxă pe valoarea adăugată de 10% pentru majoritatea bunurilor și serviciilor vândute în Australia .
Acesta a fost introdus de către guvernul Howard la 1 iulie 2000, înlocuind sistemul federal anterior de impozitare pe vânzări angro și conceput pentru a elimina treptat diferitele impozite de stat și teritoriu, cum ar fi taxele bancare, taxa de timbru și taxa pe valoarea terenurilor . Deși aceasta era intenția declarată la acea vreme, statele încă percep taxe pentru diverse tranzacții, inclusiv, dar fără a se limita la transferuri de vehicule și transferuri de terenuri, contracte de asigurare și acorduri pentru vânzarea de terenuri. Multe state, cum ar fi Australia de Vest, au făcut modificări recente la legile taxelor pentru a elimina treptat anumite taxe și a clarifica cele existente. The Duties Act 2008 (WA) este disponibil online la Western Australian de Stat Legea Editura
Noua Zeelandă
Impozitul pe bunuri și servicii este o taxă pe valoarea adăugată de 15% pentru majoritatea bunurilor și serviciilor vândute în Noua Zeelandă .
Acesta a fost introdus de al patrulea guvern muncitor la 1 octombrie 1986 la o rată de 10%. Aceasta a fost majorată la 12,5% la 1 iulie 1989 și la 15% la 1 octombrie 2010.
Europa
Un sistem comun de TVA este obligatoriu pentru statele membre ale Uniunii Europene . Sistemul TVA al UE este impus de o serie de directive ale Uniunii Europene , dintre care cea mai importantă este cea de-a șasea directivă TVA (Directiva 77/388 / CE). Cu toate acestea, unele state membre au negociat rate variabile ( Madeira în Portugalia ) sau scutirea de TVA pentru regiuni sau teritorii. Regiunile de mai jos nu intră în domeniul de aplicare al TVA UE:
- Insulele Åland ( Finlanda )
- Insula Helgoland , teritoriul Büsingen am Hochrhein ( Germania )
- Guadelupa , Martinica , Guyana Franceză , Reunion ( Franța )
- Muntele Athos ( Grecia )
- Ceuta , Melilla , Insulele Canare ( Spania )
- Livigno , Campione d'Italia , Lacul Lugano ( Italia )
- Gibraltar , Insulele Canalului ( Regatul Unit )
În conformitate cu sistemul UE de TVA, în cazul în care o persoană care desfășoară o activitate economică furnizează bunuri și servicii unei alte persoane, iar valoarea livrărilor depășește limitele financiare, furnizorul trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale locale și să taxeze clienții săi și contul autorității locale de impozitare pentru TVA (deși prețul poate fi inclusiv TVA, astfel încât TVA - ul este inclus ca parte din prețul convenit, sau exclusiv TVA, astfel încât TVA se plătește în plus față de prețul convenit).
TVA percepută de o companie și plătită de clienții săi este cunoscută sub numele de TVA de ieșire (adică TVA la livrările sale de ieșire). TVA-ul plătit de o firmă altor companii pentru livrările pe care le primește este cunoscut sub numele de TVA la intrare (adică TVA la livrările sale la intrare). O companie este, în general, capabilă să recupereze TVA la intrare în măsura în care TVA la intrare este atribuibilă (adică utilizată pentru realizarea) ieșirilor sale impozabile. TVA-ul de intrare este recuperat prin stabilirea acestuia la TVA-ul de ieșire pentru care afacerea este obligată să contabilizeze guvernul sau, dacă există un excedent, prin solicitarea unei rambursări de la guvern.
Cotele diferite de TVA se aplică în diferite state membre ale UE. Cota standard minimă de TVA în întreaga UE este de 15%, deși cotele reduse de TVA, de până la 5%, sunt aplicate în diferite state pentru diferite tipuri de aprovizionare (de exemplu, combustibil și energie electrică pentru uz casnic în Marea Britanie). Rata maximă în UE este de 25%.
A șasea directivă TVA impune ca anumite bunuri și servicii să fie scutite de TVA (de exemplu, serviciile poștale, asistență medicală, împrumuturi, asigurări, pariuri) și anumite alte bunuri și servicii să fie scutite de TVA, dar sub rezerva capacității unei UE statul membru să opteze pentru a percepe TVA pentru livrările respective (cum ar fi terenurile și anumite servicii financiare). TVA-ul de intrare care poate fi atribuit livrărilor scutite nu poate fi recuperat, deși o companie își poate crește prețurile, astfel încât clientul să suporte efectiv costul TVA „fixat” (rata efectivă va fi mai mică decât rata principală și va depinde de soldul dintre intrarea și forța de muncă impozitate în etapa scutită).
În cele din urmă, unele bunuri și servicii sunt „cotate zero”. Rata zero este o rată pozitivă a impozitului calculată la 0%. Livrările care fac obiectul ratei zero sunt în continuare „bunuri impozabile”, adică au TVA percepută asupra lor. În Marea Britanie, exemplele includ majoritatea produselor alimentare, cărți, droguri și anumite tipuri de transport. Cota zero nu este inclusă în a șasea directivă a UE, deoarece se intenționa ca cota minimă de TVA în întreaga Europă să fie de 5%. Cu toate acestea, ratingul zero rămâne în unele state membre, mai ales în Marea Britanie, ca moștenire a legislației pre-UE. Aceste state membre au primit o derogare pentru a continua ratingul zero existent, dar nu pot adăuga bunuri sau servicii noi. De asemenea, Marea Britanie scutește sau scade tariful pentru anumite produse, în funcție de situație; de exemplu, produsele din lapte sunt scutite de TVA, dar dacă intrați într-un restaurant și beți o băutură din lapte, acesta este scutibil de TVA. Unele produse, cum ar fi produsele de igienă feminină și produsele pentru copii (scutece etc.), se taxează cu 5% TVA împreună cu combustibilul casnic.
Atunci când mărfurile sunt importate în UE din alte state, TVA se percepe în general la frontieră , în același timp cu taxa vamală . TVA de „achiziție” se plătește atunci când bunurile sunt achiziționate într-un stat membru al UE dintr-un alt stat membru al UE (acest lucru se face nu la frontieră, ci printr-un mecanism de contabilitate). Întreprinderile din UE sunt deseori obligate să își perceapă TVA în cadrul mecanismului de taxare inversă atunci când serviciile sunt primite de la un alt stat membru sau din afara UE.
Întreprinderile pot fi obligate să se înregistreze pentru TVA în statele membre ale UE, altele decât cea în care își au sediul, dacă furnizează bunuri prin corespondență către aceste state, peste un anumit prag. Companiile stabilite într-un stat membru, dar care primesc bunuri în alt stat membru, pot revendica TVA percepută în cel de-al doilea stat în conformitate cu prevederile celei de-a opta directive TVA (Directiva 79/1072 / CE). Pentru a face acest lucru, companiile au un număr de identificare a taxei pe valoarea adăugată . O directivă similară, a treisprezecea directivă TVA (Directiva 86/560 / CE), permite, de asemenea, întreprinderilor stabilite în afara UE să recupereze TVA în anumite circumstanțe.
În urma modificărilor introduse la 1 iulie 2003 (în conformitate cu Directiva 2002/38 / CE), întreprinderile din afara UE care furnizează comerț electronic electronic și produse și servicii de divertisment către țările UE trebuie, de asemenea, să se înregistreze la autoritățile fiscale din statul membru relevant al UE și să încaseze TVA la vânzările lor la rata corespunzătoare, în funcție de locația cumpărătorului. Alternativ, în cadrul unui regim special, întreprinderile din afara UE se pot înregistra și contabiliza TVA pentru un singur stat membru al UE. Acest lucru produce denaturări, deoarece rata TVA este cea a statului membru de înregistrare, nu în cazul în care este localizat clientul, și, prin urmare, este în curs de negociere o abordare alternativă, prin care TVA se percepe la rata statului membru în care este situat cumpărătorul.
Diferențele dintre diferitele cote de TVA au fost adesea justificate inițial de faptul că anumite produse sunt „luxuri” și care, prin urmare, au cote ridicate de TVA, în timp ce alte articole au fost considerate „elemente esențiale” și, astfel, au cote mai mici de TVA. Cu toate acestea, de multe ori ratele ridicate au persistat mult timp după ce argumentul nu a mai fost valid. De exemplu, Franța a taxat mașinile ca produs de lux (33%) până în anii 1980, când majoritatea gospodăriilor franceze dețineau una sau mai multe mașini. În mod similar, în Marea Britanie, îmbrăcămintea pentru copii este „zero”, în timp ce îmbrăcămintea pentru adulți este supusă TVA la cota standard de 20%.
Analiză
Începând cu valorile terenurilor, deoarece se crede că piața redistribuie resursele funcțional, cea mai bună taxă este cea care provoacă cea mai mică distorsiune a stimulentelor pieței; impozitul pe valoarea terenului îndeplinește acest standard. În plus, valoarea terenului într-o anumită localitate va fi influențată de serviciile administrației publice locale, deci poate fi considerat corect să impoziteze proprietarii de terenuri proporțional cu valoarea veniturilor primite pentru finanțarea acestor servicii. Henry George are dreptate că alte taxe pot avea un efect inhibitor mai puternic, dar acum o singură taxă funciară nu este recunoscută inocentă de către economiști. Valoarea site-ului este creată, nu inerentă.
Un impozit pe valoarea sitului este de fapt un impozit pe potențialul de producție, care este consecința îmbunătățirii terenului în zonă. George (1897) a propus impunerea unei taxe pe o bucată de teren pe baza îmbunătățirii terenului adiacent (Hooper 2008). Rothbard (2004) consideră că o „ taxă neutră ” este cel mai bun lucru pentru a face piața liberă și fără probleme. Cei cu venituri mici au cea mai mare povară, deoarece impozitele pe consum (adică impozitul pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată) sunt regresive. Pentru a compensa acest lucru, impozitele pe necesități sunt de obicei mai mici decât impozitele pe bunurile de lux. Susținătorii acestui tip de impozitare consideră că este o modalitate eficientă de a crește veniturile și de a reduce impozitul pe venit în consecință. Oponenții cred că, ca impozit în scădere, pune prea multă povară pe cei cu venituri mici. Când povara fiscală este suportată de producători, economistul francez Jean-Baptiste Say a spus: „impozitele, în timp, paralizează producția însăși” (Say 1880, 447). Deoarece este necesară o formă de impozitare pentru finanțarea instituțiilor publice care deservesc societatea, o astfel de impozitare ar trebui să fie echitabilă și utilă. Say (1880) a spus: „Cel mai bun sistem de finanțare [publică] este să cheltuiți cât mai puțini bani; iar cea mai bună taxă este întotdeauna cea mai ușoară”. La final, provocarea este de a garanta că impozitele ad valorem nu cauzează mai multe probleme decât alte forme de impozitare (adică impozitul pe venit ).
Impact
Teoria a firmei arată că taxele pe transferuri pot încuraja firmele să internalizeze costurile și să crească, în timp ce absența unor astfel de tranzacții poate avea ca rezultat un număr mai mare de firme mai mici în mod individual. De exemplu, o taxă pe vânzări - spre deosebire de TVA - ar realinia stimulentele unei fabrici de oțel în favoarea exploatării propriei mine de cărbune, spre deosebire de simpla cumpărare a cărbunelui într-o tranzacție supusă impozitării; teoria modelului firmei sugerează că acest lucru ar fi mai puțin eficient din punct de vedere economic, deoarece are ca rezultat o scădere a specializării.