Impozitare în Noua Zeelandă - Taxation in New Zealand
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
Impozitele din Noua Zeelandă sunt colectate la nivel național de către Departamentul de venituri interne (IRD) în numele Guvernului Noii Zeelande . Impozitele naționale sunt percepute pe veniturile personale și comerciale și pe furnizarea de bunuri și servicii. Nu există impozit pe câștigurile de capital , deși anumite „câștiguri”, cum ar fi profiturile din vânzarea drepturilor de brevet, sunt considerate a fi venituri - impozitul pe venit se aplică tranzacțiilor imobiliare în anumite circumstanțe, în special speculațiilor. În prezent, nu există taxe funciare, dar taxele locale pe proprietate ( ratele ) sunt gestionate și colectate de autoritățile locale . Unele bunuri și servicii poartă o taxă specifică, denumită acciză sau taxă , cum ar fi acciza pe alcool sau taxa de joc. Acestea sunt colectate de o serie de agenții guvernamentale, cum ar fi Serviciul vamal din Noua Zeelandă . Nu există taxe de securitate socială (salarizare).
Noua Zeelandă a trecut printr-un program major de reformă fiscală în anii 1980. Cota marginală superioară a impozitului pe venit a fost redusă de la 66% la 33% (modificată la 39% în aprilie 2000, 38% în aprilie 2009 și 33% la 1 octombrie 2010) și rata impozitului pe profit de la 48% la 28% (modificată la 30% în 2008 și la 28% la 1 octombrie 2010). A fost introdusă taxa pe bunuri și servicii , inițial la o rată de 10% (apoi 12,5% și acum 15%, de la 1 octombrie 2010). Impozitele funciare au fost desființate în 1992.
Reforma fiscală continuă în Noua Zeelandă. Problemele includ:
- impozitele pe afaceri și efectul asupra productivității și competitivității companiilor din Noua Zeelandă
- diferențe în tratamentul diferitelor tipuri de venituri din investiții
- regulile fiscale internaționale
Impozit pe venit individual
Rezidenții din Noua Zeelandă sunt responsabili pentru impozitul pe venitul lor impozabil la nivel mondial .
Istorie
Impozitul pe venit a fost introdus în Noua Zeelandă de guvernul liberal în 1891. Impozitul nu se aplica persoanelor cu venituri mai mici de 300 GBP pe an, ceea ce scutea majoritatea populației, iar rata maximă era de 5%. Majoritatea veniturilor guvernamentale provin din taxe vamale , funciare , deces și timbru . Rata maximă a crescut la 6,67% până în 1914. În timpul primului război mondial, veniturile din impozitul pe venit au crescut foarte mult, devenind cea mai mare sursă de impozite, în locul taxelor vamale. Însă, doar 12.000 de persoane dintr-o populație adultă de 700.000 au câștigat peste pragul de 300 GBP și au fost impozitate. Cota maximă a fost de 43,75% în 1921. Cotele de impozitare au fost reduse în anii 1920, iar în 1930 cota maximă a impozitului pe venit a fost stabilită la 29,25%, iar pragul a scăzut la 260 GBP din venitul anual. Până în 1939 și înainte de al doilea război mondial, rata maximă era de 42,9%. În timpul războiului, au existat creșteri uriașe ale ratei de vârf, ducând la 90%. A scăzut la 76,5% până la sfârșitul anilor 1940. Clasa muncitoare a plătit încă puțin sau deloc impozit pe venit. Rata maximă a fost de 60% în 1982, până când guvernul național al lui Robert Muldoon a ridicat-o la 66% în acel an. Al patrulea guvern muncitor , cu David Lange în funcția de prim-ministru și Roger Douglas în funcția de ministru al finanțelor, a introdus o taxă pe bunuri și servicii în 1986 și apoi a redus rata maximă a impozitului pe venit de la 66% la 48% în 1988 și apoi de 33% în 1989. Al cincilea guvern muncitor a ridicat-o la 39% în 2000.
Începând cu 2014, 29,8 miliarde de dolari (41%) din veniturile principale ale guvernului din Noua Zeelandă, de 72,5 miliarde de dolari, proveneau din impozitele pe veniturile persoanelor fizice.
Tipuri de venituri impozabile
- salariu și salarii
- venituri din afaceri și lucrători independenți
- venituri din investiții ( dobânzi , dividende , anumite tranzacții imobiliare etc.)
- venit din închiriere
- venituri de peste mări (inclusiv venituri dintr-o pensie de peste mări)
Un test clar privind speculațiile imobiliare a fost introdus la 1 octombrie 2015, specificând profitul din anumite achiziții și vânzări de proprietăți ca venituri. Testul nu se aplică profitului din locuința familiei, moșia sau moșia vândută ca parte a unei înțelegeri de relații. Scopul principal al testului este impozitarea profiturilor din speculațiile imobiliare. La implementarea inițială în 2015, profitul pe casele cumpărate și vândute în termen de doi ani era supus impozitului pe venit. Pragul de doi ani a fost extins la cinci ani în 2018 și zece ani în 2021.
În general, profiturile obținute din tranzacționarea frecventă a acțiunilor vor fi considerate venituri impozabile.
Cotele de impozitare
Impozitul pe venit variază în funcție de nivelurile de venituri din orice an fiscal specific (anii fiscali personali se desfășoară de la 1 aprilie până la 31 martie).
2021–
| Sursa de venit | Cota de impozitare | Cota efectivă de impozitare | Max. impozitul pe paranteză | Impozit cumulativ |
|---|---|---|---|---|
| 0 $ - 14.000 $ | 10,5% | 10,5% | 1.470 dolari | 1.470 dolari |
| 14.001 USD - 48.000 USD | 17,5% | 10,5 - 15,5% | 5.950 dolari | 7.420 dolari |
| 48.001 USD - 70.000 USD | 30% | 15,5 - 20,0% | 6.600 dolari | 14.020 USD |
| 70.001 USD - 180.000 USD | 33% | 20,0 - 28,0% | 36.300 dolari | 50.320 dolari |
| 180.001 USD - | 39% | 28,0 - 39,0% | 50.320 USD + 39% | |
| Rată de notificare | 48% | 48% |
Venitul este impozitat cu suma care se încadrează în fiecare categorie de impozite. De exemplu, persoanele care câștigă 70.000 de dolari vor plăti doar 30% din suma care se încadrează între 48.001 și 70.000 de dolari, mai degrabă decât să plătească 70.000 de dolari. În consecință, impozitul pe venit corespunzător pentru acel venit specific se va acumula la 14 020 USD - ceea ce se ridică la o rată de impozitare efectivă globală de 20,02% din întreaga sumă.
Tarifele sunt pentru anul fiscal 1 aprilie 2021 până la 31 martie 2022 și se bazează pe codul fiscal M (venit primar fără împrumut studențesc) și exclude taxa pentru câștigătorii ACC. Rata de prelevare a câștigătorilor (inclusiv GST) pentru perioada 1 aprilie 2016 - 31 martie 2022 este de 1,39% (1,39 USD la 100 USD).
Taxe de credit
Suma impozitului de plătit efectiv poate fi redusă prin solicitarea de credite fiscale, de exemplu pentru donații, îngrijirea copiilor și menajeră, salariați independenți și donații de salarizare. Creditele pentru venituri sub 9.880 USD și pentru copii au fost eliminate de la 1 aprilie 2013.
Impozit dedus la sursă
În majoritatea cazurilor, angajatorii deduc suma relevantă a impozitului pe venit din salariu și salarii înainte ca acestea să fie plătite persoanei. Acest sistem, cunoscut sub numele de pay-as-you-earn, sau PAYE , a fost introdus în 1958, înainte de care angajații plăteau impozite anual.
În plus, băncile și alte instituții financiare deduc suma relevantă a impozitului pe venit din dobânzi și dividende pe măsură ce acestea se câștigă. Această reținere la sursă este cunoscută sub numele de reținere la sursă a rezidenților (RWT) sau impozitare la reținere la sursă pentru nerezidenți (NRWT), în funcție de statutul creditorului; NRWT este la o rată mai mare.
La sfârșitul fiecărui an fiscal, persoanele fizice care nu au plătit suma corectă a impozitului pe venit trebuie să prezinte un rezumat al impozitului personal, pentru a permite IRD să calculeze orice sub sau plată în plus a impozitului efectuat în cursul anului.
Acorduri de dublă impunere
Persoanele fizice care sunt rezidente fiscale în mai multe țări pot fi obligate să plătească impozite de mai multe ori pe același venit. Noua Zeelandă are contracte de dublă impunere cu diferite țări care stabilesc care țară va impozita anumite tipuri de venituri.
| Australia | India | Singapore |
| Austria | Indonezia | Africa de Sud |
| Belgia | Irlanda | Spania |
| Canada | Italia | Suedia |
| Chile | Japonia | Elveţia |
| China | Coreea | Taiwan |
| Republica Cehă | Malaezia | Tailanda |
| Danemarca | Mexic | curcan |
| Fiji | Olanda | Emiratele Arabe Unite |
| Finlanda | Norvegia | Regatul Unit |
| Franţa | Filipine | Statele Unite ale Americii |
| Germania | Polonia | |
| Hong Kong | Federația Rusă |
Unele acorduri protejează și plățile pensiilor. Acordul cu Statele Unite, de exemplu, interzice Noua Zeelandă să impoziteze securitatea socială americană sau plățile de pensii guvernamentale, iar inversul este, de asemenea, adevărat.
Taxa câștigătorului ACC
Toți angajații plătesc o taxă pentru câștigător pentru a acoperi costul accidentelor care nu sunt legate de muncă. Acesta este colectat de Inland Revenue în numele Accident Compensation Corporation (ACC).
Taxa câștigătorului se plătește pe salariu și salarii plus orice alt venit care este supus PAYE , de exemplu, ore suplimentare, bonusuri sau salarii de vacanță. Taxa este de 1,39% pentru anul de la 1 aprilie 2017 la 31 martie 2018. Se plătește pentru venituri de până la 124 053 USD.
Impozit pe castiguri de capital
Noua Zeelandă nu are impozit pe câștiguri de capital.
Profiturile obținute din tranzacționarea frecventă a acțiunilor sau din cumpărarea și vânzarea de investiții imobiliare într-o anumită perioadă de timp sunt considerate venituri (și sunt supuse impozitului pe venit).
Impozite comerciale
Impozitul pe veniturile afacerilor
Întreprinderile din Noua Zeelandă plătesc impozit pe profit pe profitul net obținut în orice an fiscal specific. Pentru majoritatea întreprinderilor, anul fiscal se desfășoară de la 1 aprilie până la 31 martie, dar întreprinderile pot depune cereri la IRD pentru ca acest lucru să fie schimbat.
Un contribuabil provizoriu este o persoană sau o companie care a avut un impozit pe venit rezidual de peste 2500 USD în exercițiul financiar anterior. Există trei opțiuni pentru plata impozitului provizoriu; metoda standard, metoda estimată și opțiunea GST Ratio.
- Conform metodei standard, contribuabilii provizionali fac trei tranșe de impozite provizorii pe tot parcursul anului, pe baza datoriilor fiscale din anii precedenți.
- Metoda standard este cea mai comună metodă. Cu toate acestea, un contribuabil provizoriu poate alege să își estimeze plățile provizorii de impozitare. Estimarea permite proprietarului companiei să plătească mai puțin sau mai mult impozit, în funcție de modul în care consideră că își desfășoară activitatea. Orice plată insuficientă este supusă dobânzii și nu se plătește nicio dobândă pentru plata în exces, deci este important ca aceștia să își estimeze profitul cu exactitate.
- Un contribuabil provizoriu poate plăti, de asemenea, impozit provizoriu utilizând opțiunea raportului GST. Aceasta se bazează pe care a fost datoria fiscală reziduală din anul precedent și care au fost bunurile dvs. impozabile GST pentru anul respectiv. Apoi, aplicați acest procent pentru perioada dvs. actuală de rentabilitate GST. Conform acestei opțiuni, plătiți impozite provizorii în același timp cu plata plății GST.
La sfârșitul anului, compania înregistrează o declarație fiscală (datorată la 7 iulie următor pentru întreprinderile cu un an fiscal care se încheie la 31 martie) și se calculează apoi orice plată sub sau excedentară. Ponderea impozitelor a fost introdusă în 2003 pentru a elimina unele dintre îngrijorările asociate cu estimarea plăților provizorii de impozite, permițând companiilor să își unească plățile împreună, astfel încât plățile insuficiente ale unora să poată fi compensate de plățile excesive ale altora pentru a reduce / spori dobânda pe care o plătesc / primesc.
Companiile plătesc impozit pe profit cu 28% din profit. Cotele de impozitare pentru persoanele fizice care desfășoară activități comerciale (adică persoanele care desfășoară activități independente ) sunt aceleași ca și pentru angajați. (A se vedea ratele de impozitare individuale , de mai sus.)
Taxa pe bunuri si servicii
Impozitul pe bunuri și servicii (GST) este un impozit indirect introdus în Noua Zeelandă în 1986. Aceasta a reprezentat o schimbare majoră a politicii fiscale din Noua Zeelandă, deoarece până în acest moment aproape toate veniturile au fost ridicate prin impozite directe. GST reprezintă 24% din veniturile de bază ale guvernului din Noua Zeelandă începând cu 2013.
Majoritatea produselor sau serviciilor vândute în Noua Zeelandă suportă GST la o rată de 15%. Principalele excepții sunt serviciile financiare (de exemplu, asigurările bancare și de viață) și exportul de bunuri și servicii în străinătate.
Toate întreprinderile trebuie să se înregistreze pentru GST după ce cifra lor de afaceri depășește (sau este probabil să depășească) 60.000 USD pe an. Odată înregistrate, companiile percep taxe pentru toate bunurile și serviciile pe care le furnizează și pot revendica orice taxă pe bunuri și servicii pe care le-au achiziționat.
Impozit pe beneficii marginale
Angajatorii sunt plătiți să plătească impozit pe beneficii marginale (FBT) pentru beneficiile acordate angajaților în plus față de salariul sau salariile lor (de exemplu, autovehicule sau împrumuturi cu dobândă mică). Există mai multe metode disponibile pentru calcularea pasivului FBT, inclusiv opțiunea de a plăti o rată forfetară de 49,25% pentru toate beneficiile oferite.
Accize
Accizele sau taxele sunt percepute pentru mai multe produse, inclusiv produse alcoolice, produse din tutun și unii combustibili.
Impozite funciare
Noua Zeelandă face o distincție între „ impozite funciare ” și „ impozite pe proprietate ”. Conceptul tradițional de impozit pe proprietate poate alege să aplice aceeași rată atât valorilor de îmbunătățire , cât și valorilor terenurilor . Un impozit funciar pur scutește valorile de îmbunătățire de impozitare și impozitează numai valorile funciare. Un impozit pe proprietate gradat, cu rată duală sau cu rată divizată aplică o rată mai mică valorilor de îmbunătățire. Termenul „evaluare a impozitului funciar” este folosit pentru a reprezenta atât formele sale pure, cât și cele parțiale. Conceptual, un impozit pe proprietate este un proxy pentru impozitul pe venit - presupunând, în mod corect sau în mod greșit, că un anumit nivel al deținerilor de proprietăți indică o anumită capacitate de a plăti impozite în mod regulat. În schimb, un LVT se aplică terenului însuși - luând în considerare deficitul, imobilitatea și centralitatea acestuia pentru activitatea umană.
Deși Legea privind abolirea impozitului funciar (1990), care a intrat în vigoare de la 31 martie 1992, a abolit impozitul funciar din Noua Zeelandă, impozitul funciar a fost primul impozit direct impus vreodată neozelandezilor, prin Legea impozitului funciar (1878). A urmat un impozit pe proprietate anul următor (conform Legii privind impozitul pe proprietate din 1879). Când a fost adoptată pentru prima dată, aceasta a perceput o rată de un penny în lire sterline (adică 1 / 240th sau 0,4%), dar s-a aplicat o scutire masivă de 500 GBP, exceptând majoritatea persoanelor de la obligația fiscală.
Impozitul pe teren a furnizat inițial o proporție majoră din veniturile guvernamentale. În 1895, aceasta a constituit 76% din totalul veniturilor din impozitul pe teren și veniturile primite de guvern. În 1960, impozitul pe teren a contribuit cu 6% din veniturile din impozite directe, iar până în 1967, într-un raport care recomanda abolirea impozitelor pe terenuri, un comitet prezidat de contabilul Auckland Lewis Ross a menționat că doar 0,5% din veniturile totale ale guvernului provin acum din impozitul pe terenuri. Guvernul nu a acționat conform recomandării Ross de a desființa impozitele funciare.
Până în 1982, doar 5% din valoarea totală a terenurilor era impozitată, iar impozitele funciare erau, de asemenea, considerate a fi duplicative datorită similitudinii lor cu taxele de proprietate ale autorităților locale , impozitele pe proprietate ( ratele ) constituind 57% din venitul administrației locale. 2001.
Zelul reformator economic al guvernului laburist ales în 1984 a văzut o îndepărtare de impozitele pe capital sub toate formele, iar în 1990 Parlamentul a adoptat Legea privind abolirea impozitului pe terenuri (1990), punând capăt istoriei Noii Zeelande a impozitării terenurilor de către guvernul central. S-a vorbit despre revizuirea conceptului de impozit pe teren, dar nu s-a întâmplat nimic de fond.
Vezi si
- Grupul de lucru fiscal
- Impozit absent , istoric