Armonizare fiscală - Tax harmonization
| Parte dintr-o serie pe |
| Impozitare |
|---|
 |
| Un aspect al politicii fiscale |
Armonizarea fiscală este în general înțeleasă ca un proces de ajustare a sistemelor fiscale ale diferitelor jurisdicții în urmărirea unui obiectiv de politică comună. Armonizarea fiscală implică eliminarea denaturărilor fiscale care afectează mișcarea mărfurilor și a factorilor pentru a se realiza o alocare mai eficientă a resurselor pe o piață integrată. Armonizarea fiscală poate servi unor obiective alternative, precum echitatea sau stabilizarea. De asemenea, poate fi inclus, împreună cu armonizarea cheltuielilor publice, sub conceptul mai larg de armonizare fiscală. Definită îndeaproape, armonizarea fiscală ghidată de acest obiectiv de politică implică - sub simplificarea ipotezelor despre alte instrumente politice și structura economică - convergența către o sarcină fiscală eficientă mai uniformă asupra mărfurilor sau asupra factorilor de producție. Convergența poate fi atinsă prin alinierea unuia sau mai multor elemente care intră în stabilirea cotelor de impozitare efective: cota de impozitare legală și baza de impozitare și practicile de executare. Poate că cel mai acceptat argument pentru armonizare implică convergența în definirea valorii produsului sau a venitului în scopuri fiscale. O astfel de armonizare a bazei de impozitare ar contribui la transparența pentru luarea deciziilor economice și, astfel, la o eficiență îmbunătățită în alocarea resurselor. În special, o bază comună de impozitare a veniturilor pentru companiile multinaționale care își desfășoară activitatea în diferite jurisdicții ar fi esențială nu numai pentru creșterea eficienței, ci și pentru prevenirea suprapunerilor sau a lacunelor în creanțele fiscale din diferite țări. Armonizarea fiscală este o parte importantă a procesului de integrare fiscală. Integrarea fiscală este procesul prin care un grup de țări sunt de acord să ia măsuri care să ducă la un nivel mai ridicat de convergență fiscală, scopul final fiind formarea unei uniuni fiscale. Armonizarea fiscală nu duce automat la formarea unei uniuni fiscale, a doua parte implicând un proiect la scară mult mai mare, care include transferuri fiscale, o legislație complet armonizată și poate unele instituții de supraveghere, pe lângă un acord pe termen lung. Pornind de la definiția dată procesului de integrare fiscală, putem spune cu ușurință că armonizarea fiscală este procesul prin care un grup eterogen de țări, state federale sau chiar guverne locale sunt de acord asupra stabilirii unui nivel minim și maxim al cotelor lor de impozitare, inclusiv un grad mai ridicat de armonizare a legislației fiscale, pentru a atrage investitori străini și pentru a încuraja dezvoltarea și investițiile locale.
Armonizarea fiscală față de concurența fiscală
Există un compromis între armonizarea fiscală și concurența fiscală. Controlul ratelor de impozitare nu numai că stabilizează veniturile din impozite, dar este uneori necesar și pentru a avansa cu integrarea economică și politică. Pe de altă parte, dereglementarea cotelor de impozitare menține autonomia țărilor membre în materie fiscală în scopuri proprii de politică economică și socială pe termen scurt. În plus, atenuează denaturările politice.
Avantajele armonizării fiscale
- Nu duce la cursa până jos
Deoarece regiunile au rate de impozitare armonizate, ele nu concurează asupra capitalului prin reducerea cotelor de impozitare. Acest lucru împiedică toate regiunile să își reducă cotele de impozitare pentru a se asigura că țara lor este cea mai atractivă din punct de vedere al costurilor fiscale. Cu toate acestea, această bătălie are propriul preț, reducerea cotelor de impozitare aducând cu sine o reducere a veniturilor fiscale.
- Costurile mai mici privind ratele impozitului pe veniturile publice sunt obișnuite și nu dezavantajează sau avantajează doar o singură regiune;
- Armonizarea legislației va aduce cu sine costuri mai mici pentru companiile multinaționale;
- Permite utilizarea transferurilor fiscale între regiuni, reducând costurile împrumuturilor pe piețele de capital sau de la creditori privați sau internaționali.
Dezavantaje ale armonizării fiscale
- Implică cooperarea între diferite regiuni, fapt care nu este întotdeauna posibil, dat fiind faptul că politicienii și publicul larg sunt sceptici cu privire la integrarea fiscală;
- Este necesară o instituție de coordonare și supraveghere, prezentând astfel costuri suplimentare;
- Necesități pentru a rezolva problema deficitului democratic;
- Dat fiind faptul că în unele regiuni cotele de impozitare vor crește, evaziunea fiscală se poate extinde;
- Oprește concurența fiscală care ajută țările mici să atragă companii multinaționale.
Armonizarea fiscală în UE
În UE, politica de armonizare fiscală nu este regulată în domeniul fiscal, totuși, pentru a avea o piață unică funcțională, modificarea politicilor fiscale naționale este esențială. Prin acțiunile instituțiilor europene (coordonarea politicii fiscale, armonizarea legislației fiscale etc.) sau prin acțiunea Curții Europene de Justiție (interzicerea anumitor norme fiscale naționale care încalcă normele UE) se poate realiza armonizarea fiscală.
TVA
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) face parte din acquis-ul comunitar și două directive (1977 și 2006) codifică îndeaproape regimul TVA în statele membre ale UE, cu o rată standard minimă de 15% și o listă restrânsă de cote reduse. Accizele sunt, de asemenea, supuse unor cote minime, pe baza articolelor 191-192 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE). Această bază a tratatului permite Consiliului și Parlamentului să ia decizii, inclusiv cu privire la impozite, pentru a proteja sănătatea umană, a proteja mediul și a promova o „utilizare rațională a resurselor naturale”.
Impozitul pe profit
În 1990, directiva mamă-filială a abordat problema dublei impuneri a profiturilor repatriate de către o companie mamă de la filialele sale.4 Statele membre sunt solicitate fie să scutească profiturile repatriate, fie să deducă impozitele deja plătite de către afiliați din factura fiscală a mamei (sistem de credit parțial). Obiectivul a fost de a evita discriminarea filialelor străine (impozitate de două ori) în raport cu firmele pur interne (impozitate o singură dată). În 2003, Directiva privind dobânzile și redevențele a redus și mai mult incidența dublei impuneri prin eliminarea impozitelor reținute la sursă pentru dobânzile transfrontaliere și plățile redevențelor în UE.
Vezi si
Referințe
- ^ Kopits, George (1992). Armonizarea fiscală în Comunitatea Europeană: aspecte politice și analiză . Washington, DC: Fondul Monetar Internațional. pp. 22–23. ISBN 9781452734842 .
- ^ a b Florin, Alexandru (decembrie 2016). „Armonizare fiscală versus concurență fiscală”. USV Annals of Economics and Public Administration .
-
^ Pirvu, Daniela (M. 2011). „Motive pentru armonizarea fiscală în UE”. 1 (13): 66-75. Citează jurnalul necesită
|journal=( ajutor ); Verificați valorile datei în:|date=( ajutor ) - ^ a b Bénassy-Quéré, Agnès (iulie 2014). „Armonizarea fiscală în Europa: înaintarea”. Les Notes du Conseil d'Analyse économique .